Файл: Учет безналичных денежных средств (на примере ООО «Таштыпский хлебокомбинат»).pdf

Для учета движения средств на расчетном счете используется активный балансовый счет 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Для учета движения денежных средств по расчетному счету в программном продукте разработан справочник движения денежных средств в иерархической структуре. Данный справочник обеспечивает контроль движения денежных средств, а также способствует их целевому использованию. В случае если организация имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов.

Поступление и расходование денежных средств с расчетного счета осуществляется с помощью платежных поручений, на основании которых формируются банковские выписки, которые банк выдает организации ежедневно. Банковские операции осуществляются дистанционно с использованием услуги «Банк-клиент», предоставляемой банком. К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету предпринимателя. Выписка с расчетного счета предприятия является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств на расчетном счете предприятия. На основании выписки банка составляются бухгалтерские проводки по счету 51.

После проведения операций по поступлению денежных средств в программном продукте формируются следующие записи:

Дебет 51 Кредит 50 – зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации;

Дебет 51 Кредит 62.01 – поступление на расчетный счет оплаты за товар от покупателей;

Дебет 51 Кредит 62.02 - поступление предоплаты от покупателей;

Дебет 51 Кредит 60.01 –возврат оплаты от поставщиков;

Дебет 51 Кредит 76.09 – Поступление на расчетный счет процентов по предоставленному займу.

После проведения операций по расходованию денежных средств в программном продукте формируются следующие записи:

Дебет 60.01 Кредит 51 – перечислены с расчетного счета средства в счет оплаты поставленных товаров поставщикам;

Дебет 60.01 Кредит 51 – перечислены с расчетного счета средства в счет оплаты транспортных расходов за поставленные товары поставщикам;

Дебет 60.02 Кредит 51 – перечислены с расчетного счета авансы поставщикам;

Дебет 66.01, 67.01 Кредит 51 – оплата с расчетного счета основного долга по кредитному договору;

Дебет 66.02, 67.02 Кредит 51 – оплата с расчетного счета процентов по кредитному договору;

Дебет 68, 69 Кредит 51 – перечислены с расчетного счета денежные средства для расчетов по налогам и сборам;

Дебет 75 Кредит 51 – перечислены с расчетного счета дивиденды учредителям;

Дебет 91.02 Кредит 51 – перечислены с расчетного счета денежные средства для оплаты комиссии за расчетно-кассовое обслуживание.

Организация продает свою продукцию и за наличный расчет с использованием кассовых аппаратов. В этом случае, чтобы сдать денежные средства в банк, бухгалтер ООО «Таштыпский хлебокомбинат» заполняет объявление на взнос наличными, представляющее собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. При этом формируется бухгалтерская проводка

Дебет 51 Кредит 50 – зачислена на расчетный счет кассовая выручка.

При использовании для расчета за продукцию клиентом платежных карт организация пользуется специальным терминалом – POS – терминал (при предъявлении карты продавцу). При этом продавец выдает покупателю кассовый чек, а с 01.07.2017 г. продавец обязан применять онлайн – кассу^[5].

Свободные денежные средства с целью получения дохода организация предоставляет в пользование другим организациям. Учет операций по предоставлению займов осуществляется на счете 58 «Финансовые вложения», аналитический учет ведется по каждому выданному займу, при этом к счету 58 открыт субсчет 58.03 «Предоставленные займы». После проведения операций в программном продукте формируются следующие записи:

Дебет 58.03 Кредит 51 – выдан займ;

Дебет 51 Кредит 58.03 – поступление на расчетный счет оплаты основного долга по предоставленному займу;

Дебет 76.09 Кредит 91.01 – начислены проценты по предоставленному займу;

Дебет 51 Кредит 76.09 – поступление на расчетный счет процентов по предоставленному займу.

Операции, отраженные по расчетному счету, автоматически заносятся в в оборотно – сальдовую ведомость и анализ по счету 51 «Расчетный счет».

В случае несвоевременной уплаты налоговых платежей налоговые органы могут выставить обществу инкассовое поручение на основании решения налоговых органов. В этом случае уплата налоговых платежей отражается также, как и добровольная уплата налогов и страховых сборов Дебет 68,69 Кредит 51. В отчетном периоде на ООО «Таштыпский хлебокомбинат» имеется следующее движение денежных средств по расчетному счету, которые приведены в таблице 1.

Таблица 1.

Движение денежных средств по расчетному счету в ООО «Таштыпский хлебокомбинат»

2.3. Анализ безналичных денежных потоков в ООО «Таштыпский хлебокомбинат»

Основная цель анализа денежных потоков заключается в выявлении дефицита (избытка) денежных средств и определении источников их поступления. Направления расходования для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью предприятия его платежеспособность и ликвидность очень часто находится в зависимости от реального денежного оборота в виде потока денежных платежей, отражаемых на счетах бухгалтерского учета. Поэтому анализ движения денежных средств значительно дополняет методику оценки платежеспособности и дает возможность реально оценить финансово - экономическое состояние предприятия. Анализ движения денежных средств, служит базой проведения фундаментального анализа формирования денежного потока.

В работе проведен анализ структуры поступивших денежных средств ООО «Таштыпский хлебокомбинат» за 2015 и 2016 годы в таблице 2.

Таблица 2.

Структура поступивших денежных средств ООО «Таштыпский хлебокомбинат» за 2015-2016г., тыс.руб.

На основании проведенного анализа структуры денежных средств ООО «Таштыпский хлебокомбинат» было выявлено, что доля наличных денежных средств в 2015 году составляла10,59%, а в 2016 г. немного снизилась и составила уже 9,98%, что означает уменьшение расчетов наличными деньгами. Соответственно доля безналичного денежного оборота составила в 2015 году 89,41%, а в 2016 году она выросла на 0,61%.

Все поступления связаны с текущей деятельностью.

Далее проведен анализ безналичных денежных средств в динамике двух лет в аналитической таблице 3.

Таблица 3.

Поступление и платежи денежных средств по счету 51 «Расчетный счет»

ООО «Таштыпскийхлебокомбинат», тыс. руб.

Анализ движения безналичных денежных средств показал, что в целом их поступление в 2016 году увеличилось на 13,68%. Наибольшая доля увеличения падает на поступление наличных денег из кассы – увеличение в 1,64 раза. Основная доля поступлений – это выручка от продажи продукции, как за наличный, так и безналичный расчет. Кроме того появился небольшой источник дохода в виде процентов по выданным займам.

Сравнение величины поступлений и платежей показывает, что идет нарастание денежных средств на расчетном счете. Так если в 2015 г. сальдо за текущий период между поступлениями и платежами было положительное и составило 368,07 тыс. руб., то в 2016г. оно уже составило 1160,7 тыс. руб.

Структура платежей безналичными денежными средствами в ООО «Таштыпский хлебокомбинат» за 2015 и 2016 год представим на рисунке 1.

Что касается платежей с расчетного счета, то их сумма также выросла, но намного меньше – всего на 3,79%. Анализ показал, что наибольшая доля платежей составила оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, в структуре эта доля осталась почти одинаковой за 2 исследуемых года – 95,5%. Расходы на выплату заработной платы сравнительно невелики6 всего 2,97% в 2015 г. и 2,74% в 2016г. Все остальные платежи составляют менее 1%. Все платежи относятся в основном к текущей деятельности. В то же время следует отметить, что организация решила заняться финансовой деятельностью в виде предоставления свободных денежных средств заемщикам.