Файл: Учет безналичных денежных средств (на примере ООО «Таштыпский хлебокомбинат»).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.Расчет денежными средствами предприятия могут осуществлять как в наличной, так и безналичной форме.

Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль над их обращением на текущих, расчетных и валютных счетах в банках. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Цель курсовой работы - рассмотреть вопросы организации бухгалтерского учета и анализадвижения денежных средств на предприятии в безналичной форме.

Цель работы предопределила круг задач, необходимых для решения:

1. Проанализировать нормативно-правовую базу по учету денежных средств в безналичной форме.
2. Рассмотреть документальное оформление движения безналичных денежных средств на предприятии.
3. Рассмотреть регистры синтетического и аналитического учета, движения денежных средств.
4. Провести анализ движения безналичных денежных средств на предприятии.
5. Разработать мероприятия по улучшению организации учета и анализа движения денежных средств предприятии.

Объектом исследования является предприятие ООО «Таштыпскийхлебокомбинат».

Предмет исследования - организация учета и анализа безналичных денежных средств на предприятии в соответствии с действующим законодательством.

Методологическую основуисследования составляет системный подход, основанный на методе исследования ведения бухгалтерского учета и анализа движения безналичных денежных средств на предприятии за 2015 и 2016 года.

В работе сделана попытка обобщить, систематизировать и проанализировать доступные на сегодняшний день материалы, отражающие различные аспекты учета движения денежных средств, что определило структуру работы, которая включает две главы, введение, заключение, список использованной литературы.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА БЕЗНАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБОРОТА

1.1 Понятие, сущность и нормативное регулирование безналичного денежного оборота

В соответствии со ст. 861 п.3 ГКРФ^[1] «Безналичные расчеты осуществляются путем перевода денежных средств банками и иными кредитными организациями с открытием или без открытия банковских счетов в порядке, установленном законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами и договором». Безналичные расчеты проводятся с помощью расчетных документов, форма и порядок заполнения которых установленЦентральным банком РФ^[2].

В любом случае при данных расчетах необходимо открытие банковского счета. Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица или предпринимателя на счета другого на основании расчетных документов. Но вот новая редакция ГКРФ, которая пока еще не вступила в силу,ввела новую статью 866.1, в соответствии с которой денежные средства будут переводиться без открытия банковского счета. При этом банк плательщика обязуется перевести без открытия банковского счета плательщику-гражданину на основании его распоряжения, предоставленные им наличные денежные средства, получателю средств в этом или ином банке.

Как и любой вид деятельности юридического лица учётденежных средств регламентируется законодательством Российской Федерации. К нормативной базе в данной области относятся следующее:

• • • 1. Основным законодательным актом, регулирующим бухгалтерский учет денежных средств, являетсяГражданский кодекс РФот 30.11.1994 №51- ФЗ в ред. от 05.12.2017N 379-ФЗ., который регулирует права собственности, заключение сделок и договоров, возникновение обязательств, их исполнение и т.д. Всё это достоверно и полно отражает бухгалтерский учёт.

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете».В данном законе изложены основные принципы, методы, требования к ведению бухгалтерскогоучета, определены правила оценки активов и обязательств, документооборот, порядок хранения документов бухгалтерского учета и другие вопросы.
2. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 29.12.2017 г.). В данном законе правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.
3. Центральный банк Российской Федерацииот 19.06.2012 N 383-П в ред. от 05.07.2017 N 4449-У «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств»
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006г №154н (ред. от 24.12.2010г.).
5. Приказ Министерства Финансов РФ№49 от 13 июня 1995 г. «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (ред. От 08.11.2010 г.). Настоящие Методические указания устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов.
6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 февраля 2011 г. № 11н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)
7. Поскольку в настоящее время реформирование российской системы нормативного регулирования бухгалтерского учета проводится на основе Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), то в отношении денежных средств утвержден Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 в ред. от 11.06.2016 № 111н «Отчет о движении денежных средств».

Не менее важное значение для целей регулирования взаимоотношений юридического лица с государственными структурами и внебюджетными фондами, играет Налоговый кодекс РФ, в котором очень подробно оговаривается момент гашения задолженности по налогам безналичным путем.

Кодекс РФ об административных правонарушениях устанавливает наложение административного штрафа на должностных и юридических лиц при нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Федеральный законом № 402 – ФЗ «О бухгалтерском учете», вступившим в силу с 01.01.2013г., регламентирован принципиально новый механизм регулирования бухгалтерского учета, который будет осуществляться через стандарты бухгалтерского учета. Иерархия источников права в области бухучета будет выглядеть следующим образом:

• федеральные стандарты (регулируют требования к учетной политике, требования к документам бухгалтерского учета и документообороту, счета бухгалтерского учета и порядок его применения, образцы форм, упрощенные способы ведения бухгалтерского учета);
• отраслевые стандарты (устанавливают особенности применения федеральных стандартов в отдельных видах экономической деятельности);
• рекомендации в области бухгалтерского учета (принимаются в целях правильного применения федеральных и отраслевых стандартов, имеют рекомендательный характер и применяются на добровольной основе);
• стандарты экономического субъекта (разрабатываются организациями самостоятельно и по своему усмотрению, но в случае их принятия - носят обязательный характер для всех его подразделений, включая филиалы и представительства).

Важнейшей проблемой до 18.07.2017 г. являлось отсутствие в системе нормативного регулирования российского учета федеральных стандартов, предусмотренных Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Поправки, внесенные в статью 30 закона №402- ФЗ «О бухгалтерском учете» и вступившие в силу с 19 июля 2017г., устанавливают, что положения по бухгалтерскому учету, утвержденные МФРФ с 01.10.1998г. до 01.01.2013г. признаются федеральными стандартами. Однако следует помнить, что в программе разработки федеральных стандартов Минфина России^[3], которая утверждена только в июне 2017 г, но в отношении денежных средств пока не предполагается никаких стандартов.

Как видно из обзора нормативных документов учет денежных средств достаточно обеспечен. Постоянное изменение законодательства и дополнение направлено на отражение реальных процессов, происходящих в нашей стране.

1.2 Документальное оформление и бухгалтерский учет безналичного денежного оборота

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.

Основой безналичных расчетов являются межбанковские расчеты. Расчеты между банками на территории России производятся через расчетно-кассовые центры, созданные Центральным банком РФ. Банковские операции по расчетам могут осуществляться и по корреспондентским счетам банков, открываемых друг друга на основе межбанковских соглашений.Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Счет в банке – это основа взаимоотношений организации с клиентами посредством банковской структуры, а рост суммы средств на счете нередко рассматривается как главный показатель работы организации.

Взаимоотношения между организацией и банком оформляются договором на расчетно–кассовое обслуживание, в котором фиксируется: перечень услуг, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, прав, обязанности и ответственность сторон. За несвоевременное или неправильное списание и зачисление средств владелец счета вправе требовать от банка уплату штрафа в размере 0,5 % суммы за каждый день задержки, если иное не предусмотрено договором. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем рассматриваются сторонами без участия банка.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

1. Заявление на открытие счета установленного образца;
2. Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
3. Справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
4. Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера (в случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации) с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально;
5. Копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой (руководителя) и второй (главного бухгалтера) подписи;
6. Копия справки о присвоении организации статистических кодов;
7. Документы, подтверждающие регистрацию в Фонде социального страхования РФ.

В зависимости от способа платежа, вида расчетных документов и организации документооборота в банке можно выделить следующие основные формы безналичных расчетов между плательщиками и получателями:

• платежными поручениями;
• по аккредитиву;
• чеками;
• расчеты по инкассо;
• расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямоедебетование);
• расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

Между наличным и безналичным денежном обращением существует тесная взаимозависимость: деньги постоянно переходят из одной формы в другую, из наличной в безналичную, меняя форму наличных денежных знаков на депозит в банке, и наоборот.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же, подтверждая осуществление хозяйственной операции.

При внесении денег на счет банку представляется объявление на взнос наличными (ОВН). Оправдательным документом при этом является квитанция, заполняемая вместе с ОВН, отмеченная банком.

Расчетный документ представляет собой, оформленное на бумажном носителе или в форме электронного платежного документа:

• распоряжение плательщика (клиента или банка) o списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
• распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Все формы расчетных документов, их реквизиты, правила заполнения утверждены Центральным банком РФ. Любое нарушение этих правил приводит к тому, что они не будут приняты банками к исполнению. Платёжное поручение является распоряжением клиента на перечисление средств другому предприятию или организации. Оно выписывается на основании счетов–фактур, договоров, актов выполненных работ, накладных, распоряжений бухгалтерии на перечисление налогов и сборов и др. По договоренности сторон платежные поручения могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочные платежи совершаются: до отгрузки товара авансовый платеж, после отгрузки товара – путем прямого акцепта товара, при крупных сделках – частичные платежи. Досрочный и отсроченный платежи могут осуществляться в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения договаривающихся сторон. Платежными поручениями могут производиться:

• 1. Перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
  2. Перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней.
  3. Перечисления денежных средств в целях возврата размещения кредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним.
  4. Перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета).
  5. Перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.