Файл: Учет безналичных денежных средств (на примере ООО «Таштыпский хлебокомбинат»).pdf

Платежными поручениями рассчитываются с бюджетом, с органами страхования и социального обеспечения, при переводе заработной платы на счета работников в банке, при предварительной и последующей оплате счетов за товарно–материальные ценности, выполненные работы и услуги.Платежные поручения предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Платежные поручения принимаются банком к исполнению независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При оплате платежного поручения сумма платежа списывается со счета плательщика и через систему межбанковских расчетов переводится в банк получателя платежа, где и зачисляется на счет последнего. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежное поручение помещается в картотеку № 2 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачивается по мере поступления денежных средств в установленной законом очередности.

Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямоедебетование) выполняется с помощью платежноготребования.Это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению денежных средств от плательщика платежа. При этом платежный инструмент (платежное требование– поручение) предъявляется получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через систему банковских расчетов. Платежное требование может быть предъявлено в банк плательщика через банк получателя средств

В платежном требовании обязательно указываются:

• 1. Условие оплаты.
  2. Срок для акцепта.
  3. Дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) плательщику.
  4. Наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказания услуг), дата поставки товара (выполнение работ, оказания услуг), способ поставки товара.

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее трех рабочих дней. Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежных требований по основаниям, предусмотренным в основном договоре, в том числе в случае несоответствия применяемой формы расчетов по заключенному договору. Исполняющий банк оплачивает платежное требование–поручение только при получении от плательщика акцепта.

Отказ плательщика от акцепта платежного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта установленной формы, составленным в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления оформляются подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати плательщика. При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований они считаются акцептованными.

Инкассовые поручения применяются при расчетах по инкассо в тех случаях, когда это предусмотрено законом или договором между контрагентами. Законодательно разрешено снятие средств с использованием данного расчетного документа при расчетах по распоряжениям взыскателей средств. Получателем средств может являться банк, в том числе банк плательщика. В первую очередь это оплата задолженности по налогам. В соответствии с Налоговым кодексом РФ ст. 46^[4] налоговые органы имеют право без разрешения налогоплательщика (безакцептно) взыскивать с любого счета (кроме бюджетного), принадлежащего организации и индивидуальному предпринимателю, любую сумму задолженности по налогам и страховым сборам.

Аккредитив - это именная ценная бумага, которая дает право лицу, на имя которого она выписана, получить в кредитном учреждении денежную сумму, указанную в аккредитиве. Для этого по поручению плательщика открывается специальный вид банковского счёта в банке (аккредитивный), обслуживающем контрагента, отгружающего товары, оказывающего услуги и др. Открытие аккредитива создаёт для контрагента возможность получить платёж за продукт, работы, услуги немедленно, после исполнении обязательства на тех условиях, которые указанны в аккредитивном поручении.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
• отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку провести платеж указанной в чеке суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков; чекодержателем – лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек; плательщиком – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Различают чеки предъявительские, ордерные и именные. Именной– выписывается на определенное лицо и не подлежит передаче. Чек на предъявителя передается от одного лица к другому путем простого вручения. Ордерный чек может передаваться посредством передаточной подписи (индоссамента).

С позиции получения денег чеки подразделяются на денежные и расчетные: денежные – для получения денег в банке; расчетные – применяются для безналичных расчетов. В современных условиях чек для расчета денежными средствами предприятия используют в редких случаях.

К заполнению денежных чеков предъявляются следующие требования:

• все записи в чеке производятся от руки чернилами или шариковой ручкой черного или синего цвета;
• сумма, проставленная в денежном чеке цифрами, должна совпадать с суммой, указанной прописью;
• наличие на денежном чеке росписи лица, на имя которого выдан чек, в получении денег и данных его документа, удостоверяющего личность;
• поправки в тексте чека не допускаются;
• если допущена ошибка при составлении чека, то его перечеркивают и на нем делается надпись «Аннулирован». Аннулированный (испорченный) чек должен остаться в чековой книжке. Затем заполняется новый (следующий по номеру) чек. Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки учреждение социального обслуживания населения - чекодатель обязано хранить не менее трех лет.

Таким образом, бухгалтерскими документами оформляются любые хозяйственные операции независимо от форм их проведения, и оформляются они в той же последовательности, в которой совершаются. Это обеспечивает сплошной непрерывный учет движения денежных средств, юридическое обоснование бухгалтерских записей, которые делают на основании документов, имеющих доказательную силу, а так же укрепление законности, поскольку документы служат основными источниками для последующего контроля правильности, целесообразности и законности каждой хозяйственной операции при документальных ревизиях.

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «ТАШТЫПСКИЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ» В БЕЗНАЛИЧНОЙ ФОРМЕ И ПУТИ ИХ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

2.1. Краткая характеристика предприятия

Полное наименование предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «Таштыпский хлебокомбинат». Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Дата регистрации общества 12 января 1992 года. Является коммерческой организацией и юридическим лицом,по российскому законодательству имеет в собственности обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами, имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и местонахождение штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств.

Общество занимается производством хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения, производством муки из зерновых и растительных культур и готовых мучных смесей, теста для выпечки, оптовой торговлей хлебом и хлебобулочными изделиями. Целями его деятельности являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, установленным обществом самостоятельно. Им самостоятельно планируется производственно - хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Уставный капитал Общества состоит из номинальной стоимости долей участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов и составляет 100% номинальной стоимости – 276784 руб.

ООО «Таштыпский хлебокомбинат» имеет относительно небольшой штатный состав. Среднесписочная численность предприятия в 2015 году составила 6 человек.Ответственность за организацию бухгалтерского учета на ООО «Таштыпский хлебокомбинат», соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия Кутузова Наталья Леонидовна. Бухгалтерский учет организации ведет: бухгалтерия как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. В ООО «Таштыпский хлебокомбинат» бухгалтерия состоит из четырех сотрудников, главный бухгалтер, бухгалтер, бухгалтер по заработной плате, бухгалтер - кассир. Деятельность каждого работника бухгалтерии осуществляется в соответствии с утвержденными приказом руководителя предприятия должностными инструкциями, в которых определены должностные обязанности работников, их права и ответственность.

Главный бухгалтер подчиняется руководителю предприятия Кутузовой Наталье Леонидовне, несет ответственность за введение бухгалтерского учета, а так же своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Бухгалтер осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке. Отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств. Бухгалтер по расчету заработной платы выполняет работу с зарплатой, а также начисление авансовых платежей, средств по листкам нетрудоспособности или при увольнении, отпускных средств и разного рода компенсаций. К тому же сотрудник должен работать с соответствующей документацией, периодически составлять отчёты. Бухгалтер-кассир непосредственно подчиняется главному бухгалтеру и его заместителям. Осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность. Получает по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежные средства или оформлять их для получения безналичным путем в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов. Ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг.

Для ведения учета наличных и безналичных денежных операций на предприятии ООО «Таштыпский хлебокомбинат» предусмотрена должность бухгалтера - кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей, в соответствии с заключенным с ним договором о полной материальной ответственности. Для хранения свободных денежных средств и проведения безналичных расчетов у предприятия ООО «Таштыпский хлебокомбинат» открыт счет в Абаканском отделении ПАО «Сбербанк».

2.2. Бухгалтерский учет движения безналичных денежных средств на ООО «Таштыпский хлебокомбинат»

Ведение бухгалтерского учета экономического субъекта осуществляется с использованием автоматизированной системы «1С: Предприятие» версии 8.2.