Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Исторический опыт становления и развития обеспечивающие налоговых связанные стран с рыночной информационное экономикой).pdf

На протяжении ряда последних лет Италия активные меры, направленные на сокращение масштабов от уплаты налогов. Эти меры кроме административных включали отмену некоторых налогов, снижение налоговых по отдельным налогам, сужение налоговой базы и др.^[10]

Если сравнивать системы зарубежных стран с российской системой, можно отметить, что каждая из них развивалась по собственному пути. государство имеет собственную историю, устои и традиции.

Поэтому их экономические системы в целом в разных условиях, что, конечно, наложило отпечаток на принципы налоговых систем, на взаимоотношения между властями и его налогоплательщиками.

2. Анализ состояния налоговой системы Федерации

2.1. Характеристика и структура налоговой системы в Федерации

Становление современной налоговой системы началось с распада СССР в конце 1991 года и принятия «Об основах налоговой системы в РФ». Новый с января 1992 года вводил в действие такие налоги, как НДС, налог, акцизы и другие. В 1998 году была утверждена 1-я часть Налогового РФ, а в 2000-м – 2-я часть.

Они объединили воедино все налоги и сборы, на территории нашей страны. НК РФ стал главным законодательным в области налогообложения и определил взаимоотношения государством и налогоплательщиками.

В 1998 году появилось Министерство РФ по налогам и сборам, затем было ликвидировано, а его функции переданы Минфину РФ. С 2004 года по контролю в сфере налогообложения осуществляет уже нам Федеральная налоговая служба.

Налоговая система РФ, как в первой главе, является основой для выполнения своих функций и главный источник федерального, региональных и местных бюджетов.

Структура российской налогов подразумевает комплексное взаимодействие всех ее элементов: налогов и сборов, их плательщиков, правовой основы и органов.

Основой законодательства в области налоговых является Конституция РФ. Нормы Конституции РФ базу для разработки общих принципов налогообложения, установления и сборов, формирования налоговой политики, путей ее дальнейшего совершенствования.

В время в Российской Федерации законодательная база о и сборах представляет собой:

• Федеральное законодательство – это уровень, он действует на всей территории РФ (обе части НК РФ, федеральные (согласованные с положениями НК РФ), указы Президента РФ, Правительства РФ и, конечно, Конституция РФ).

• Региональное законодательство субъектов РФ).

• Местное законодательство (нормативно-правовые акты, представительными органами местного самоуправления депутатов, законодательными собраниями).

Кроме того, на основании НК РФ Минфин РФ и ФНС РФ приказы, разъяснения, пояснения, письма и другие подобные документы. Они необходимы для положений и статей НК РФ и других федеральных РФ в области налогообложения. Такие документы разъясняют ситуации с точки налогоплательщиков и могут на основании их обращений.

Законодательство о налогах и сборах в с п.1 ст. 2 НК РФ регулирует властные отношения по установлению, введению и налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации.

В соответствии с 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления средств в целях финансового обеспечения гос

Сбор – это обязательный взнос, с организаций и физических лиц, уплата которого одним из условий совершения в отношении сборов государственными органами, органами местного самоуправления, уполномоченными органами и должностными лицами значимых действий, включая предоставление определенных прав или разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных предпринимательской деятельности.

Страховой взнос – это обязательный на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного страхования.

Налог считается установленным в том случае, когда налогоплательщики и элементы налогообложения.

Ст. 17 НК РФ в рамках рассматриваемого в статье вопроса содержит такие понятия:

• налогообложения;

• налоговая база;

• налоговая ставка;

• налоговый период;

• порядок исчисления;

• и сроки уплаты.

1. Объект налогообложения (ст. 38 НК РФ) – реализация (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с которого связано возникновение у налогоплательщика по уплате налога.

2. Налоговая база (ст. 53 НК РФ) представляет собой стоимостную, или иную характеристики объекта налогообложения.

Данный показатель по и тому же налогу может иметь разное значение, например, по на имущество по недвижимым объектам НБ – это среднегодовая имущества, а по некоторым объектам – кадастровая стоимость (ст. 375 НК РФ). НБ в зависимости от объекта меняется и по транспортному (ст. 359 НК РФ).

3. Налоговая ставка (ст. 53 НК РФ) представляет собой налоговых начислений на единицу измерения базы (ставка по налогу на прибыль – 20%^[11], по налогу на бизнес – суммы в рублях по каждому налогообложения)^[12].

Также существуют расчетные НС – 10/110, 18/118 по НДС.

период (ст. 55 НК РФ) – промежуток времени, по окончании которого налоговая база и исчисляется сумма налога. Налоговым по налогу признается календарный год. НП может из одного или нескольких отчетных периодов^[13] (по – 1 месяц^[14], по НДС – квартал^[15], по налогу на прибыль – год^[16]). НП играет важную роль при налоговой декларации и уплате налога.

5. Порядок (ст. 52 НК РФ) по каждому налогу уникален, при этом данную процедуру в от налога производит либо сам налогоплательщик, либо ИФНС. Расчет налогов, в основном, производится перемножения НБ и НС (с учетом применения всех вычетов и льгот).

6. и сроки уплаты налога (ст. 57, 58 НК РФ)

Сроки налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к налогу, сбору, страховому взносу. Сроки определяются календарной или истечением периода времени (год, квартал, месяц и день), а указанием на событие, которое должно наступить, либо действие, которое быть совершено. С нарушением срока уплаты налогоплательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени. налога (сбора, страхового взноса) производится уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ, в и безналичной форме.

Вышеперечисленные элементы налогообложения всю информацию о налоге, поэтому в случае, если один из элементов не будет или будет интерпретирован неверно, налогоплательщик может быть к ответственности.

Сбор и страховые взносы на обязательное социальное считаются введенными, если определены плательщики сборов или взносов и все необходимые элементы (по аналогии с налогообложения).

В НК РФ приведена ответственность за совершение налоговых правонарушений, при этом нормы предусматривают наказание в связи с применением элементов налогообложения.

Указанные нормы свое отражение в статьях 120, 123  и 129.2 НК РФ  (неверный учет  объектов налогообложения,  в по  объектам игорного  бизнеса, а также  по операциям,  связанным с   обязанности налогового  агента) и статьях 122,  129.3 и 129.5 НК РФ  налоговой  базы, в т. ч. по  контролируемым сделкам).

Кроме основных налогообложения в НК РФ приводятся дополнительные элементы налогообложения, к относятся:

• налоговая льгота;

• отчетный период;

• налоговые вычеты.

Понятие льгота»^[17] отражает право налогоплательщика полное или частичное освобождение от уплаты налога. В субъекте РФ может быть установлен свой перечень льгот.^[18]

Как указано в постановлении Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, при применении арбитражными судами части Налогового кодекса Российской Федерации» льготник может воспользоваться льготой за периоды путем подачи уточненной или заявления (для физлиц)».

Отчетный период – временной промежуток, завершения которого производится оплата налогов их начисление. Отчетными периодами по налогу признаются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года^[19].

вычет – сумма, которая уменьшает размер базы с которой уплачивается налог. Данный элемент отнести только к четырем налогам: НДС, акцизы, НДФЛ, НДПИ.^[20]

В Федерации установлены следующие налоги и сборы:

- федеральные;

- региональные;

- местные.

налоги на всей территории нашего государства одинаковые налоговые ставки, правила расчета и в соответствии с НК РФ.

К ним относятся: НДФЛ, налог на прибыль организаций, НДС, акцизы, налог, налог на добычу полезных ископаемых, сборы за объектами животного мира и за пользование объектами биологических ресурсов, госпошлина.

С 1 января 2017 года все положения, связанные с исчислением и страховых взносов на обязательное социальное перенесены в НК РФ. При этом НК РФ дополнен новым разделом XI взносы в Российской Федерации» и новой 34 «Страховые взносы».

Региональные налоги также НК РФ на федеральном уровне. Власти регионов имеют изменять условия налогообложения по своему и в пределах, принятых НК РФ. Все изменения закрепляются законами РФ.

К ним относятся следующие налоги: транспортный налог, на игорный бизнес, налог на имущество организаций.

Местные налоги, как и налоги и сборы в России, также утверждаются НК РФ. органы самоуправления могут вносить в них и дополнения в рамках НК РФ. К местным налогам земельный налог, налог на имущество физических лиц, сбор.

В зависимости от порядка взимания налоги разделить на 2 основные категории: прямые и косвенные. налоги начисляются непосредственно на доход либо имущества налогоплательщика. Косвенные налоги – НДС и акцизы, включаются в товаров, работ и услуг. Фактически их уплачивает покупатель продукции, а выступает в роли посредника между косвенным и государством.

НК РФ предусматривает пять специальных налоговых режимов^[21].

Выбор налогообложения в России для хозяйствующих субъектов – мероприятие, позволяющее определить налоговое бремя для бизнеса.

1. система налогообложения (УСН)^[22]

Налоговый режим на малый и средний бизнес.

Условия:

• среднесписочная численность не превышает 100 человек;

• доход не превышает 150 млн. руб.;

• остаточная амортизируемых основных средств не более 150 млн. руб.;

условия для организаций:

• доля участия в ней других организаций не превышать 25%;

• запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы;

• за 9 мес. не превышают 112,5 млн. руб.

Заменяет налоги: налог на организаций, налог на имущество организаций, НДС (организации); налог на физических лиц, налог на имущество физических лиц, НДС (ИП).

ставка: 6% – объект налогообложения «доходы», 15% – «доходы расходы»; отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев; период – год.

2. Система налогообложения для сельскохозяйственных (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН)

Данный вправе использовать только производители продукции. Освобождает от налогов: налог на прибыль организаций, на имущество организаций, НДС (организации); налог на доходы лиц, налог на имущество физических лиц, НДС (ИП).

Условия доход от сельскохозяйственной деятельности не менее 70%.

ставка: 6%; отчетный период: полугодие; период: год.

3. Система налогообложения в виде единого на вмененный доход для отдельных видов (ЕНВД)

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Заменяет налоги: налог на организаций, налог на имущество организаций, НДС (юр. л.); налог на доходы лиц, налог на имущество физических лиц, НДС (ИП).

Условия перехода:

Для лиц: доля участия других юр. л. не превышает 25%; сотрудников не 100; налогоплательщик НЕ относится к категории «крупнейших»; введен на территории муниципального образования;

ИП: сотрудников не 100; режим введен на территории муниципального образования.

15% от величины вмененного дохода. Порядок расчета (налоговая база * ставка налога) – страховые взносы.