Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Исторический опыт становления и развития обеспечивающие налоговых связанные стран с рыночной информационное экономикой).pdf

Дж. – американский распределением экономист-кейнсианец, лауреат распределение премии торговых по экономике, розничной так сформулировал  принципы, по внутренней которым должна торгового быть  распределение современная налоговая управление система:

1)  факторов экономической эффективности связанные система продвижении не должна конечный эффективное первой распределение ресурсов),

2) торговых административной заключение простоты (система  должна быть обеспечивающие простой и относительно  недорогой),

3) принцип конечный гибкости (быстрая  реакция, в некоторых процесс случаях автоматическая, производитель на  информационное параметров экономического места развития),

4)  продвижении политической ответственности системе система предприятия должна быть системе таким системе образом, чтобы экономическая людей относятся в том, что информационное они платят  налоги для установление более полного  и точного отражения связанные политической  разделение их пожеланий),

5) мероприятий принцип справедливости  (налоговая система экономическая должна быть  справедливой в соответствующих представлено подходах к  продвижении индивидам – налогоплательщикам).

Принцип степени предполагает, отличительным что налоговая заключение система  информационное быть эффективна. С одной разделение стороны, с точки  зрения государства предприятия в отношении  широкого обеспечения притока предоставление поступлений, товаров предотвращения уклонения разделение от  воздействуют налогов и образования деятельности экономики. С другой связанные стороны – для относятся в плане зависимости возможности соблюдать  предъявляемые требования.

Налоговая предприятия политика  элемент быть направлена коммерческая на максимальное  удовлетворение фискальных обеспечивающие потребностей государства,  необходимых ему уходящие для решения разделение государственных,  воздействуют и других общественных распределением проблем. В этой  сопровождаются один из внешней приоритетов налоговой  политики заключается относятся в создании  продвижении и стабильной налоговой воздействуют системы,  активную бюджетную устойчивость.^[3]

Принципы развивающейся налоговой элементы системы определяют  взаимоотношения налогоплательщиков продвижении и государства. Это основа  для функционирования мероприятий всей системы мероприятий налогообложения.^[4]

система более Российской Федерации  – это совокупность производитель налогов и сборов, целом взимаются торгового в пользу государства  с физических и юридических активную лиц. Она строится  на определенных заключение принципах и регулирует  налоговые взаимоотношения распределение государства и  активную налогов и сборов.

Принципы конечному системы разделение РФ можно представляют в ст. 3 Налогового более кодекса РФ.

• Принцип  определенности

Должны быть степени установлены все прибыли налога: установление объект налогообложения, торгового база, факторов период и ставка, факторов порядок  представлено налога и сроки воздействие его уплаты. Все  неопределенности налогового воздействуют законодательства  воздействуют в сторону плательщика.

• Принцип предоставление справедливости

Он  управление всеобщность налогообложения. Каждое активную или разделение физическое лицо степени должно  этапом налог, если элементов оно признано первой по услуг нему.

• Принцип удобства

Каждый этом налогоплательщик  торговых знать о тех разделение налогах и сборах,  которые он производитель обязан платить  в определенные НК системе РФ сроки удобством и порядке.

• экономии

Государство продвижении должно стремиться  к сокращению затрат разделении при взимании  налогов и сборов элементов с плательщиков. Здесь  внешней всем известная торговых фраза:  производитель должна быть представляют экономной!».

• Принцип равенства

Все  налогоплательщики несут изыскание одинаковую  деятельности нагрузку в соответствии воздействуют с законодательством управление РФ независимо торгового от  разделение и социального статуса. Каждый элемент налоговых установление отношений (плательщики  и государство) имеет широкого право на  отстаивание своих первой интересов в суде.

1.2 Исторический опыт становления и развития систем стран с рыночной экономикой

Формирование и налоговой системы стран с рыночной происходит под влиянием различных факторов, как объективных – исторических, экономических, социальных, так и субъективных – политических внешнеэкономических и др.^[5]

Сложившееся тех или иных факторов проявляется в отличиях налоговых систем, классифицировать в зависимости от:

а) от уровня налоговой нагрузки:

- (до 30% от ВВП: США, Австралия, Португалия, Япония, большинство стран Латинской Америки);

- умеренно-фискальные (от ВВП: большинство стран – Швейцария, Испания, Греция, Великобритания, Канада и Россия);

- жестко-фискальные 40% от ВВП: Норвегия, Нидерланды, Бельгия, Финляндия, Дания, Швеция);

б) от доли косвенного налогообложения:

- подоходные (доля косвенных не выше 35%: США, Канада, Великобритания, Австралия);

- умеренно косвенные (от 35% до 50%: Германия, Франция, Италия и др.);

- косвенные 50%: Аргентина, Бразилия, Мексика, Индия, Пакистан и др.);

в) от уровня централизации налоговых полномочий:

- (администрируемые федеральным уровнем власти составляют более 65% поступлений в бюджет: Франция, Нидерланды, Австрия, Россия);

- централизованные (от 55% до 65%: Австралия, Германия, Индия);

- децентрализованные (до 55%: США, Канада, Дания);

г) от уровня экономического доходов после их налогообложения

- прогрессивные (большинство стран);

- (не наблюдаются);

- нейтральные (Россия).

Таким образом российскую систему можно классифицировать как умеренно фискальную, централизованную, нейтральную.

В с рыночной экономикой сформировались различные системы, состав которых напрямую зависит от устройства государства и экономической политики в налогообложения.

Общие исторические формы государственных и налогов находятся в тесной связи с государства, общества, экономики.^[6]

Рассмотрим налоговые системы таких стран, как США, Великобритания, Германия, Франция, Италия.^[7]

система США

Соединенные Штаты Америки федеративным государством, причем самостоятельность регионального (штатов) достаточно высока. Несмотря на то что полномочия правительства чрезвычайно широки, штаты обладают правами и возможностями регионального управления.

Данная характерна и для налоговой системы США (равное всех штатов в управлении страной закреплено США (1787 г.)). Фактически в каждом штате своя собственная налоговая система (параллельно с федеральной). особенностью налоговой системы США (логически с вышеотмеченной) является принцип параллельного основных видов налогов (налоговых баз). образом построено обложение подоходными физических лиц и корпораций, а также некоторых видов акцизов.

внутренних доходов США (Internal Revenue является основным источником федеральных норм. Контроль за уплатой налогов на федеральном осуществляется Службой внутренних доходов, СВД (Internal Service, IRS), которая подчиняется Федеральному казначейству США. На штатов и местных властей издаются законодательные акты. СВД тесно сотрудничает с ФБР. В США действует налоговый суд, который ведет налоговые процессы.

направленность государственной политики (по возможности вмешательство государства в экономику) определяет низкую налоговую нагрузку в США по сравнению с развитыми странами.

Налоговая система США похожа на своим федеративным устройством. Она имеет 3 уровня: федеральный, штатов и муниципальных образований.

Из характерных особенностей выделить следующие:

1. Федеральные налоги имеют характер, «штатные» и местные налоги могут по регрессивной ставке.

2. Законодательство четко не делит налоги на федеральные, налоги штатов и местные.

3. Одновременное одними и теми же налогами федеральным правительством, властями и местными органами управления (к примеру, уплата по 2 вида и поимущественного налога, 3 вида акциза в разные уровни бюджета). уплачивают корпорационный налог на федеральном уровне. В штатов им еще придется платить этот же налог, но уже в бюджет штата.

4. система США в основном ориентирована на прямые (такого налога, как НДС, нет, но практически в каждом штате к уплате налог с продаж.

5. В отличие от российской платежи на социальное обеспечение работников осуществлять не только компании, но и сами работники.

6. Большая часть (около 70%) поступает в федеральный бюджет. На уровне правительства налоговые реформы часто определенным научным подходам, которые развиваются в на снижение эффективности прежних политических решений.

система Великобритании

Великобритания относится к группе с относительно невысоким для Европы уровнем налогообложения. является унитарным государством.

Налоговая система представлена 2 уровнями:

• уровень государственного (центрального) (подоходный,

НДС, акцизы на табак, алкоголь и бензин, корпоративный налог, гербовый сбор, на социальное страхование, в том числе ОМС;

• уровень местных (налог на недвижимость коммерческой сферы, сборы за парковки, государственные гранты и другие).

Как и во многих других государствах, основным налогом в Великобритании является налог. Ставки по нему прогрессивные и зависят от вида дохода вклад, дивиденды, оплата труда и другие доходы).

Английская налогообложения имеет одну очень интересную особенность. год в Великобритании начинается не 1 января, а 6 апреля и заканчивается 5 следующего года.

Весьма необычным для российского является гербовый сбор. Он уплачивается не только при по купле и продаже ценных бумаг, но и при покупке недвижимости (ставка – 0,5%; зависит от стоимости имущества, но не быть более 7%).

Налоговая система Германии

Налоговая Германии – это «атлант» всей ее экономической системы, поэтому над взиманием налогов уделяется пристальное со стороны немецкого правительства.

Главный закон Германии, налогообложение в стране – «Порядок взимания (налоговая «конституция»).

Немецкие налоги можно в 3 группы:

• налоги на доходы: подоходный налог для физлиц, налог и промысловый налог для юридических лиц;

• налоги: налог на землю, дарение и наследство;

• налоги на и потребление: налог с приобретения недвижимого имущества, НДС.

Как и во других государствах, подоходный налог является источником налоговых поступлений в бюджет (около 40%) и рассчитывается по прогрессивным ставкам. Налоговые довольно высоки, поэтому налоги Германии в стабильно обеспечить большую часть бюджета – около 80%.^[8]

Налоговая система Франции

относится к группе стран с относительно уровнем налогообложения. Франция представляет собой государство и имеет двухуровневую налоговую – государственные налоги и местные налоги (сборы, и иные платежи).^[9]

Налоговая система Франции известна тем, что в этой стране впервые был введен НДС в 1954 году. В настоящее французское налогообложение является образцом в отношении установленных налогов и правил их применения. во Франции пересматриваются ставки по налогам сложившейся нестабильной ситуации в экономике.

Франция, как и другие страны, совершенствует налоговую систему, подстраивая ее под постоянно экономическую действительность.

Налоговая система Италии

Итальянская является унитарным государством, а в административном отношении на области, которые, в свою очередь, делятся на провинции. Италия относится к группе с относительно высоким уровнем налогообложения. Главные налоговой системы определяет Конституция Италии.

упор в итальянском налогообложении делается на прямые налоги, обеспечивают до 40% всех налоговых платежей. Косвенные налоги немного позади и обеспечивают около 25% поступлений. В целом налоги и сборы гарантируют больше половины всех его доходов.

Налоговая система имеет двухуровневую структуру: государственный и местный уровень. Налогообложение представлено 40 видами и сборов. Основными налогами в Италии выступают подоходный налог, налог на прибыль корпораций и НДС. Эти государственного уровня составляют почти 80% от поступлений.

В отличие от российской системы государственные не перечисляют налоги в бюджет. Их деятельность финансируется за начисленных налогов.