Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Прямые реальные налоги).pdf

• • за игровой - 25000 ;
  • за игровой - 1500 ;
  • за кассу или кассу конторы - рублей.

налога как произведение базы по объекту и ставки . Если игровой имеет одного поля, налога кратно игровых . При установке объекта до 15-го текущего сумма за месяц как произведение количества налогообложения ( установленный объект) и налога. При нового налогообложения 15-го налога как произведение объектов и 1/2 ставки .

При выбытии налогообложения до 15- числа сумма за этот исчисляется как количества налогообложения и 1/2 налога. При объекта после 15- числа сумма исчисляется как общего объектов (включая объект) и налога.

, подлежащий по итогам периода, налогоплательщиком по регистрации налогообложения не 20-го месяца, за истекшим периодом. декларация за налоговый представляется в налоговый по месту объектов не позднее 20- числа , следующего за месяцем.

2.2 личные

Налог на физических лиц.

признаются:

• · лица, налоговыми РФ,
• Физические , получающие от источников в РФ и не налоговыми РФ.

Налоговыми признаются лица, находящиеся в РФ не 183 календарных в течение 12 подряд . Период в РФ не прерывается на за границу на менее 6  для лечения или .

Независимо от времени в РФ налоговыми признаются военнослужащие, сотрудники государственной и местного , работающие за РФ.

Объект - доход, налогоплательщиками:

• лицами, налоговыми РФ - от источников в РФ или за РФ;
• физическими , не являющихся резидентами РФ - от в РФ.

Ряд доходов не обложению . (Ст. 208, 209, 217 НК РФ).

Налоговая - все доходы , полученные в и в натуральной , и доходы в материальной .

Налоговая определяется по каждому доходов, в которых различные ставки.

Для , в отношении предусмотрена ставка 13%, база - выражение , уменьшенных на налоговых .

Для доходов, в которых иные ставки, база - выражение , при этом вычеты не .

Особенности налоговой :

1. При получении в натуральной

2. При получении в виде выгоды

3. По страхования (в т.ч. пенсионного )

4. В отношении от долевого в организации

5. По с ценными и финансовыми срочных

6. При получении в виде по вкладам в

7. По операциям ценными (введена ФЗ от № 281-ФЗ)

период - год.

Налоговые .

• • Стандартные вычеты
• · налоговые
  • Имущественные вычеты
• · налоговые
  • Вычеты при на будущие убытков от с ценными и финансовыми срочных Ст. 218-331 НК РФ).

ставки:

- 13%, иное не ниже

- 35% в доходов:

• · выигрышей и , в части 2000 ;
  • страховых по договорам страхования в превышения размеров;
• · доходов по в банках в превышения , рассчитанной из действующей рефинансирования в периода, за начислены , по рублевым и 9% годовых по в иностранной ;
  • суммы на процентах при заемных сре в части установленных ;
• - 30% в отношении , получаемых РФ
• - 9% в отношении
• - от долевого , полученных в дивидендов
• - процентов по с ипотечным , эмитированным до 1 2007 , доходам доверительного ипотечным , полученным на приобретения сертификатов , выданных до 1 2007 .

---

Сумма исчисляется как налоговой процентная налоговой . Общая налога по итогам периода ко всем налогоплательщика, относится к налоговому .

Особенности налога:

• · агентами
• · категориями лиц
  • в отношении видов

Уплата и отчётность.

агенты суммы не позднее дня получения в наличных средств на дохода или дня дохода на налогоплательщика в .

Отдельные физических лиц налог по учета в срок не 15 июля , следующего за налоговым . При этом платежи такими на основании уведомлений:

1) за - июнь - не 15 июля года в 1/2 годовой авансовых

2) за июль - - не позднее 15 текущего в размере 1/4 суммы платежей;

3) за - декабрь - не 15 января года в 1/4 годовой авансовых .

Налогоплательщики, доходы, при которых агентами не удержана налога, налог долями в два : первый - не 30 календарных с даты налоговым налогового об уплате , второй - не 30 календарных после срока .

Налоговую в срок не 30 апреля , следующего за налоговым представляют:

• категории лиц
• физические в отношении видов .

Налог на организации.

:

1) Российские ;

2) Иностранные , которые

3) деятельность в РФ постоянные и (или)

4) доходы от в РФ.

Не признаются организации, иностранными Олимпийских игр и игр в отношении , полученных в с организацией и XXII зимних игр и XI зимних игр г. в городе . (пункт до 1 2017г.)

налогообложения - , полученная .

Прибыль - это:

- для организаций - доходы, на величину расходов;

- для организаций, деятельность в РФ постоянные , - полученные представительства , уменьшенные на произведенных расходов;

- для иностранных - доходы, от источников в РФ.

два метода доходов и :

1) метод

2) Кассовый

Налоговая .

Налоговой признается выражение , подлежащей . Прибыль, налогообложению, нарастающим с начала . Если в (налоговом) получен в данном налоговая признается нулю. принимаются в налогообложения в порядке.

определения базы:

1) по , полученным от участия в организациях

2) , осуществляющими , связанную с объектов производств и

3) участников доверительного имуществом

4) по , получаемым при имущества в (складочный) (фонд, фонда)

5) по , полученным договора товарищества

6) при (переуступке) требования

7) по с ценными

Налогоплательщики налоговую на основе налогового .

Налоговая .

Налоговая устанавливается в 20%, за исключением случаев, применяются ставки на прибыль.

При :

- часть налога, по ставке в 2% , зачисляется в бюджет;

- налога, по ставке в 18%, зачисляется в субъектов РФ.

---

ставка , подлежащего в бюджеты РФ, законами может понижена для категорий , но не ниже 13,5 %.

(отчётный) .

Налоговым признается год. Отчетные : первый , полугодие и месяцев года. периоды для , исчисляющих авансовые : месяц, два , три месяца и так до окончания года.

и уплата .

Налог как соответствующая ставке доля базы. По отчетного () периода исчисляют авансового , исходя из налога и , рассчитанной итогом. В отчетного налогоплательщики сумму авансового :

• в 1 квартале = авансовый , подлежащий в последнем предыдущего .
• во 2 квартале = 1/3 * авансовый за первый
• в 3 квартале = 1/3 * (авансовый по итогам - авансовый по итогам квартала).
• в 4 года = 1/3 * ( платеж по девяти - авансовый по итогам )

Налогоплательщики право на исчисление авансовых исходя из полученной , уведомив об налоговый не позднее 31 года, году .

В этом авансовые исчисляются из ставки и фактически прибыли, нарастающим с начала периода до соответствующего .

Только авансовые по итогам периода :

1) организации, у за предыдущие 4 доходы от не превышали в 3 000 000 рублей за квартал,

2) учреждения,

3) организации, деятельность в РФ постоянное ,

4) некоммерческие , не имеющие от реализации,

5) простых ,

6) инвесторы о разделе ,

7) выгодоприобретатели по доверительного .

Налог по года не позднее не 28 марта года. платежи по отчетного уплачиваются не 28 дней со дня отчетного .

Ежемесячные платежи в срок не 28-го каждого . Налогоплательщики, ежемесячные платежи по полученной , уплачивают их не 28-го месяца, за месяцем, по которого налог.

уплаченных авансовых , засчитываются при авансовых по итогам периода. платежи по отчетного засчитываются в уплаты по итогам периода.

исчисления и налога:

• , имеющими подразделения
• Особой зоны в области
• по налогу.

обязаны по каждого и налогового представлять в органы по своего и месту каждого подразделения декларации.

По отчетного не позднее 28 дней со дня отчетного представляются декларации формы. , исчисляющие ежемесячных платежей по полученной , представляют декларации не 28-го следующего . Налоговые по итогам представляются не 28 марта года.

на наследование или .

Налогоплательщики.

налога на и дарения ( в настоящей - налога) физические , получающие от физических лиц в в порядке или дарения , предусмотренное первой 587 настоящего .

Физическое признается по каждому получения в собственность в наследования или .

Объект .

Объектом признается получение лицом в наследования (по или по завещанию) по договору от другого лица, иное не настоящей , имущества

---

база.

база как стоимость , полученного в наследования или .

Налоговые .

Налоговая при получении в собственность в наследования на сумму в 100 тыс. рублей. база при имущества в в порядке уменьшается на в размере 10 тыс. .

Налоговые Налоговый Российской ..

1. Налоговые (в процентах) в решении о , принимаемом органом самоуправления.

2. ставки дифференцировано в от степени между и наследодателем или .

3. Не допускается налоговые при наследовании :

1) 10 % - для детей, , родителей;

2) 20 % - для , бабушек, , сестер и , а также наследников по ;

3) 30 % - для других .

4.Не допускается налоговые при дарении :

1) 10 % - для детей или дарителя;

2) 30 % - для налогоплательщиков.

5. установление налоговых .

Порядок , исчисления и уплаты.

1. налога исходя из налоговой , налоговых и налоговых .

2. Сумма исчисляется органами на соответствующих , получаемых от совершать действия или должностных лиц. При документ, на которого налоговые представляется в налоговые самостоятельно.

3. налога при налогоплательщиком в порядке производится не одного со дня выдачи совершать действия или должностным свидетельства о на наследство, а при имущества в дарения - не одного со дня оформления , уполномоченным нотариальные учреждением или лицом дарения денежными в учреждениях (их филиала), а путем сумм со счета через (их филиалы). налога лицами, не постоянного жительства в Федерации до получения ими дарения или о праве на , выдача им документа без квитанции об налога не ;

4. Уполномоченные нотариальные учреждение или лицо, а нотариус, частную , обязаны не позднее дней со дня налогоплательщику о праве на или оформления дарения в налоговый по месту на территории самоуправления о налогоплательщике, базе, при оформлении о праве на или договора .

5. Информация о представляется в с типовой , утверждаемой налоговой Российской .

3. Перспективы и реформирования налогообложения в

3.1 Прямые и перспективы их

Основные налоговой Российской на 2010 г. и на период и 2012 гг. Минфином в рамках подготовки федерального на очередной и являются из документов, необходимо в процессе проектирования, как при федерального , так и при подготовке бюджетов Российской Барулин С.В., А.В., Тимошенко В.А. политика : Монография. - : Сателлинг, - 245 с..

В трехлетней 2010 - гг. приоритеты Российской в области политики такими же, как и - создание налоговой , сохранение к настоящему налогового . Таким , Основные налоговой составлены с преемственности поставленных целей и .

---

Однако при следует во внимание, что политика, с стороны, направлена на негативным экономического , а с другой , - на создание для восстановления темпов роста. В связи фактором налоговой будет необходимость сбалансированности системы.

объемов производства, тенденция иных показателей привести к задолженности по и сборам бюджетной Российской и увеличению уклонения от налогов. В минимизации рисков повышение налогового , а также института изменения срока уплаты налогов и сборов (инвестиционный налоговый кредит, рассрочки и отсрочки).

В рамках антикризисных мер налогового стимулирования в 2010 г. в оперативном порядке были внесены целый ряд уточнений и изменений в законодательство о налогах и сборах. В частности, увеличены размеры налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, снижена ставка налога на прибыль организаций, увеличена «амортизационная премия» по налогу на прибыль организаций.

Совершенствование налога на прибыль организаций.

Изменения, внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее по тексту - Кодекс) в 2008 г., предусматривали следующее:

• начиная с 1 января 2009 г. ставка налога на прибыль организаций снижена с 24 процентов до 20 процентов;
• в четвертом квартале 2008 г., вопреки общему правилу и не дожидаясь начала нового налогового периода, налогоплательщики получили право перейти на уплату налога по фактически полученной прибыли и отказаться, таким образом, от уплаты авансовых платежей, рассчитанных исходя из достигнутого уровня прибыли за предыдущий отчетный период (9 месяцев);
• в период с 1 сентября 2008 г. по 31 декабря 2009 г. предельная величина процентов по долговым обязательствам, которая может быть учтена в расходах для целей налогообложения прибыли, установлена в размере ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. Ранее по долговым обязательствам в рублях она равнялась ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, а по обязательствам в иностранной валюте - 15 процентам.

Изменения, внесенные в Кодекс в 2008 г., позволили увеличить объем относимых на расходы при налогообложении прибыли экономически обоснованных затрат организации по обучению, лечению, пенсионному обеспечению работников.

Начиная с 2009 г. взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 % от суммы расходов на оплату труда вместо 3 % по ранее действовавшему законодательству.

---