Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Прямые реальные налоги).pdf

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учет. Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования. Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования. (в ред. от 28.11.2009). Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. (в ред. от 28.11.2009). Налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. (в ред. от 28.11.2009) Налоговый кодекс Российской Федерации..

Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (органы власти городов федерального значения) вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговая ставка устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать:

• 0,3% в отношении земельных участков:
• отнесенных к землям с/x назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для с/x производства (в ред. от 28.11.2009);
• -занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
• для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
• -1,5% в отношении прочих земельных участков.

---

Возможны дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Налоговые льготы. Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.

Уплата налога и отчетность. Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно. Не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают земельный налог и представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Организации и индивидуальными предпринимателями, уплачивающие авансовые платежи по налогу, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, уплачивают авансовый платеж и представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам. Сумма налога (авансовых платежей) исчисляется налоговыми органами. Уплата налога осуществляется на основании налогового уведомления. В течение налогового периода может быть установлено не более двух авансовых платежей по налогу. Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков в порядке и сроки, установленные актами представительных органов муниципальных образований.

Транспортный налог.

являются , на которых транспортные , признаваемые налогообложения. По средствам, на физических лиц, и переданным на доверенности до 30.07.2002., налогоплательщиком лицо, в доверенности. , на которых транспортные , уведомляют орган по своего о передаче средств по . Не признаются лица, организаторами игр и Параолимпийских игр в Сочи, в транспортных , принадлежащих им на собственности и в связи с и проведением и Параолимпийских игр 2014 в городе и развитием Сочи как курорта. (п. 01.12.2007, до 1 2017г.). кодекс Федерации

налогообложения автомобили, , мотороллеры, и другие машины и на пневматическом и ходу, , вертолеты, , яхты, суда, , снегоходы, , моторные , гидроциклы, (буксируемые ) и другие и воздушные средства, в соответствии с РФ.

Налоговая определяется кодекс Федерации.:

• в транспортных , имеющих - как мощность транспортного в лошадиных ;
• в отношении транспортных , для которых тяга двигателя, - как статическая реактивного воздушного средства на режиме в условиях в силы;
• в водных (буксируемых) средств, для определяется вместимость, - как вместимость в тоннах;
• в водных и транспортных , не указанных в 1-3 - как единица средства.

---

период: год. Отчетные (для ): первый , второй , третий . При установлении органы субъектов РФ не устанавливать периоды. ставки законами РФ в зависимости от двигателя, реактивного или валовой транспортных , категории средств или транспортного в следующих . Ставки быть или уменьшены субъектов не чем в 5 раз. Также установление налоговых в отношении категории средств, с количества лет с выпуска средств, их экологического . (в ред. от 28.11.2009). лет, прошедших с выпуска, по состоянию на 1 текущего в календарных с года, за годом транспортного .

Исчисление и авансовых . Сумма , подлежащая в бюджет по года, в отношении транспортного как произведение базы и ставки. В регистрации средства и () снятия средства с в течение (отчетного) исчисление налога ( авансового ) производится с коэффициента. власти РФ вправе для отдельных налогоплательщиков не исчислять и не авансовые по налогу. , исчисляют налога и авансового самостоятельно. налога как разница исчисленной налога и авансовых по налогу, в течение периода. авансового по итогам отчетного равна 1/4 налоговой и налоговой . Сумма , подлежащая физическими , исчисляется органами.

налога и платежей по месту транспортных сре в порядке и , которые законами РФ. В течение периода уплачивают платежи по , если субъектов РФ не иное. По налогового уплачивают налога. По налогового организации, в налоговый по месту транспортных налоговую по налогу не 1 февраля года. , уплачивающие платежи, по каждого периода налоговый по авансовым по налогу в не позднее числа , следующего за отчетным . Физические , уплачивают налог на налогового , направляемого органом. налогового допускается не чем за 3 налоговых , предшествующих году . (абзац 28.11.2009 № 283-).

Налог на полезных .

Налогоплательщиками организации и предприниматели, пользователями . Налоговый Российской Постановка на в качестве осуществляется:

• по нахождения недр, налогоплательщику в .
• по месту организации ( лица).

налогообложения:

1) ископаемые, из недр на РФ;

2) полезные , извлеченные из (потерь) производства, такое подлежит лицензированию;

3) ископаемые, из недр за РФ на территориях, под юрисдикцией РФ. Ряд ископаемых не объектом .

Налоговая . Определяется самостоятельно как добытых ископаемых, за нефти , обессоленной и , попутного и газа природного из видов углеводородного . Налоговая при добыче обезвоженной, и стабилизированной, газа и горючего из всех месторождений сырья как количество полезных в натуральном . Налоговая определяется по каждому полезному . В отношении ископаемых, для установлены налоговые либо рассчитывается с коэффициента, база применительно к налоговой .

---

Налоговый период - это календарный .

Уплата и отчётность. уплачивается не 25-го месяца, за истекшим периодом по нахождения участка . По полезным , добытым за РФ, налог по месту организации или жительства предпринимателя.

представления декларации начиная с налогового , в котором фактическая полезных . Налоговая представляется не последнего числа , следующего за налоговым . Налоговая представляется в органы по нахождения ( жительства) .

Водный .

Налогоплательщиками организации и лица, специальное и () особое . Не признаются организации и лица, водопользование на договоров или , заключенных и после в действие кодекса. кодекс Федерации

налогообложения следующие пользования объектами:

• o воды из объектов;
• o акватории объектов, за лесосплава в и кошелях;
• o водных без забора для целей ;
• использование объектов для сплава на плотах и .

Налоговая определяется отдельно в каждого объекта:

При воды база как объем , забранной из объекта за период.

• При акватории объектов, за сплава в плотах и , налоговая определяется как предоставленного пространства.
• При водных без забора для целей налоговая определяется как произведенной за период .
• При использовании объектов для сплава в плотах и налоговая определяется как объема , сплавляемой в и кошелях за период, в тысячах метров, и сплава, в километрах, на 100.

Налоговым признается .

Налоговые устанавливаются по рек, озер, и экономическим в следующих :

• при заборе
• при использовании
• при использовании объектов без воды для гидроэнергетики
• при водных для целей древесины в и кошелях.

При воды установленных водопользования в части превышения в пятикратном . В случае утвержденных лимитов лимиты расчетно как 1/4 годового . Ставка налога при воды из объектов для населения в размере 70 за одну кубических воды. (Ст. НК РФ).

Налогоплательщик сумму самостоятельно как налоговой и соответствующей ей ставки. налога по местонахождению налогообложения в не позднее 20- числа , следующего за налоговым . Налоговая представляется в налоговый по местонахождению налогообложения в , установленный для налога.

налог на доход.

установления . ЕНВД в действие муниципальных , городских , городов, наряду с системой и распространяется на определенные деятельности. кодекс Федерации

- организации и предприниматели.

, которые ЕНВД:

1. на прибыль (в части , полученной от , облагаемой )

2. налог на организаций (в имущества, для деятельности, ЕНВД), (в отношении , полученных от , облагаемой )

---

3. налога на физических лиц (в имущества, для деятельности, ЕНВД)

и индивидуальные не признаются НДС, за исключением НДС, уплате при товаров на территорию РФ.

виды и отчетности.

показателей по налогам, и взносам

показателей по , исчисляемых в налоговых .

Соблюдение ведения и кассовых и представления отчетности.

учет. показателей для ЕНВД, раздельно по виду , облагаемой .

Также учет в отношении , подлежащей ЕНВД, и , в отношении налогоплательщики налоги в с иным налогообложения.

налогообложения - доход . Налоговая - величина дохода. доход произведением доходности по виду за налоговый и физического , характеризующего вид деятельности. доходность (умножается) на К1 и К2. К1 - устанавливается на год - коэффициент-дефлятор, как произведение , применяемого в периоде, и , учитывающего потребительских РФ в предшествующем году. К2 - коэффициент доходности, совокупность ведения деятельности (, сезонность, работы, доходов и т.д.). К2 определяются актами районов, округов, для всех налогоплательщиков в от 0,005 до 1 .

Налоговый – это квартал.

ставка 15% вмененного .

Порядок и уплаты . Уплата налога не позднее 25- числа месяца налогового . Сумма налога, за налоговый , уменьшается на :

- страховых на обязательное страхование, социальное на случай нетрудоспособности и в с материнством, медицинское , обязательное страхование от случаев на и профессиональных , уплаченных (в исчисленных ) за этот же времени в с законодательством РФ при налогоплательщиками работникам, в тех сферах налогоплательщика, по уплачивается налог,

- взносов в фиксированных , уплаченных предпринимателями за страхование, и на выплаченных пособий по нетрудоспособности.

единого не может уменьшена чем на 50%. Налоговые по итогам периода в налоговые не позднее 20- числа месяца налогового .

Налог на бизнес.

являются и индивидуальные , осуществляющие деятельность в игорного . Налоговый Российской

Объектами признаются:

1. стол;

2. автомат;

3. тотализатора;

4. букмекерской .

Каждый налогообложения регистрации в органе по установки объекта не , чем за 2 дня до установки объекта. производится органом на заявления с обязательной свидетельства о объекта.

база отдельно по объекту как общее соответствующих налогообложения.

период - месяц.

ставки законами РФ в следующих :

• за игровой - от 25000 до рублей;
• за автомат - от до 7500 ;
• за кассу или букмекерской - от 25000 до рублей.

В если налогов не законами , устанавливаются :

---