Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение (ООО «МЕЧТА»).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования заключается в том, что экономический рост организаций невозможен без грамотно построенной системы управления их денежными потоками, финансовыми ресурсами и возможными источниками их формирования. Налоги представляют собой одно из важнейших внешних ограничений финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов и рентабельности собственного капитала. Соответственно, наука финансового менеджмента как таковая, должна детально рассматривать налоговый сегмент управления финансами фирмы. Однако в России сложилась ситуация, когда налоговое планирование недостаточно полно учитывалось в системе управления финансами, не рассматривалось как составная специфическая часть финансового менеджмента. 

Появилась настоятельная необходимость выделения налогового планирования в отдельное самостоятельное направление финансовой науки и практики управления финансами хозяйствующих субъектов, определения его места в системе финансового менеджмента, систематизации накопленных разрозненных теоретических знаний и фрагментарного практического опыта в целях обеспечения устойчивого роста предпринимательской активности и развития экономики страны. 

Практика последних лет показала бесперспективность эпизодического внимания к налоговому планированию со стороны хозяйствующих субъектов и выявила объективную потребность разработки концептуальных, системных не только функциональных, но и процессных подходов к налоговому планированию в рамках управления денежными потоками и финансовыми ресурсами хозяйствующих субъектов. 

Следует отметить, что в экономической литературе отсутствует глубокая теоретическая проработка концептуальных вопросов налогового планирования, его периодизации и классификации, а также его особенностей в системе управления финансами хозяйствующих субъектов. На практике в силу специфики характера налогового планирования и придания ему крупными корпорациями и консультационными фирмами, как правило, статуса "ноу-хау" также существует объективная потребность определения общих подходов к разработке внутренних стандартов по налоговому планированию и методических подходов к расчету величины налогового бремени и направлений его оптимизации. Все это предопределило необходимость написания данного учебного пособия. 

Целью работы является исследование федеральных налогов с юридических лиц и их экономического значения.

Исходя из указанной цели исследования, определила следующие задачи:

- рассмотреть сущность и классификацию налогообложения;

- выявить особенности налогообложения юридических лиц;

- проанализировать организационно – экономическую характеристику предприятия ООО ««Мечта»;

- выявить порядок исчисления и уплаты налоговых платежей ООО ««Мечта»;

- предложить пути оптимизации налогообложения предприятия.

Предметом исследования является порядок начисления и уплаты налогов ООО ««Мечта»

При написании курсовой работы изучены законодательно-нормативная основа предпринимательской деятельности и формирования прибыли (ГК РФ), а также финансовая отчетность ООО ««Мечта».

Исходными данными для расчета показателей и проведения анализа служит бухгалтерская отчетность: учетная политика организации; форма №1 «Бухгалтерский баланс».

1. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1. Сущность и классификация налогообложения

Финансовые отношения между государством и хозяйствующими субъектами и населением по формированию централизованного денежного фонда называются налоговыми отношениями.

Подавляющая часть налоговых изъятий не возвращается плательщику, а расходуется властью на управление, военные цели и другие непроизводственные мероприятия. И лишь относительно небольшая доля поступлений налогов через систему расходов бюджета направляется на рост доходов определенных групп населения (пенсии, стипендии и др.).

При этом следует иметь в виду, что при принудительной уплате налогов владельцы капитала могут утратить часть своего капитала, а следовательно, существует вероятность ограничения развития производства. При значительных обложениях не исключено возникновение кризисной экономической ситуации в обществе.^[1]

Классификация налогов - это группировка налогов по различным признакам. Для организации рационального управления налогообложением она имеет большое значение.

Наибольшее распространение получило деление налогов по способу изъятия - на прямые и косвенные. В теории и практике налогообложения существуют и другие не менее важные классификационные признаки. Эти признаки универсальны, а подведение под них тех или иных видов налогов и сборов зависит от состояния общественно-экономических отношений в стране.

Классификация налогов по определенным признакам является значительным вкладом в систематизацию учета налогов и налоговых групп и на этой основе введение для налогоплательщиков классификационных кодификаторов и идентификационных номеров. Классификационные кодификаторы позволяют получать оперативную информацию о состоянии налоговых процессов, выявлять негативные стороны налоговой техники и исправлять их.

Классифицируя налоги по различным признакам, следует отметить, что по характеру взаимоотношений между государством и субъектами налогов, т. е., по способу изъятия, различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги - это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, взимаемые в процессе потребления товаров и услуг. К косвенным налогам относятся акцизы, государственные фискальные монополии, таможенные пошлины.

В настоящее время акцизы делятся на индивидуальные (обложение по сырью, по полуфабрикатам, по готовой продукции, по мощности оборудования) и универсальные (универсальный косвенный налог часто называют налогом с оборота). Универсальные косвенные налоги делятся на однократные, многократные и налог на добавленную стоимость.

Государственные фискальные монополии делятся на полные и частичные, в зависимости от полной или частичной монополии государства на производство и продажу некоторых товаров (спиртных напитков, табачных изделий, соли, спичек, пива) с целью увеличения за этот счет доходов государственного бюджета.

Самую сложную структуру имеют таможенные пошлины. Они классифицируются по различным признакам. Наиболее распространенной является классификация по следующим 4 признакам:

- по происхождению: внутренние, транзитные, экспортные (вывозные) и импортные (ввозные);

- по целям взимания: фискальные, протекционные, сверх протекционные, уравнительные, антидемпинговые, дискриминационные, преференциальные и статистические;

- по характеру взимания (по ставкам): специфические, адвалорные (взимаемые в процентном отношении к таможенной стоимости товара) и кумулятивные (смешанные) таможенные пошлины;

- по характеру отношений: конвенционные и автономные.

Конвенционная пошлина представляет собой платеж по международному договору, устанавливающий принципы таможенного режима присоединившихся к конвенции стран с общими правилами осуществления таможенного контроля и взимания таможенных пошлин.

Автономная пошлина - вид таможенного тарифа, который устанавливается правительством страны в законодательном порядке, для него характерны более высокие ставки в отличие от договорного тарифа.

Таможенные пошлины бывают возвратные и дифференциальные.

Таможенная пошлина возвратная - сумма ввозных таможенных пошлин, подлежащая возврату при вывозе продукции, полученной в результате переработки ввезенного товара; применяется как способ повышения конкурентоспособности.

1.2. Особенности налогообложения юридических лиц

Юридические лица на территории страны, согласно действующему законодательству, являются налогоплательщиками, плательщиками обязательных сборов. Порядок уплаты налогов и сборов регламентирован рядом нормативно-правовых актов. Фактически, обязательства налогоплательщики исполняют на той территории, на которой осуществляют свои функции.^[2]

Неисполнение обязательств является прямым нарушением законодательства. Юридические лица несут ответственность за своевременное перечисление налогов и сборов в бюджет в надлежащем объеме. Последний определяется актуальным налоговым режимом.

Что касается видов налогов и сборов, они делятся на федеральные и местные. Первые перечисляются в бюджет всеми налогоплательщиками страны вне зависимости от их территориальной принадлежности.

К числу федеральных налогов относятся:

- налог на прибыль;

- государственная пошлина;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- акцизы;

- НДС и другие.^[3]

Налог на прибыль, например, находится на втором месте по доходности (поступлениям в бюджет). Порядок его начисления и уплаты регулируется отдельным федеральным законом. Налог на прибыль был введен как альтернатива стандартному подоходному налогу с юридических лиц. Последний оказался неприменим для ряда важных отраслей промышленности и производства. Налог на прибыль позволяет минимизировать риск так называемой налоговой сверхнагрузки. Особенно это актуально для новых компаний мелкого и среднего бизнеса. Фактически, пока юридическое лицо не получает прибыли, оно не является плательщиком налога.

Налог на прибыль предусматривает 4 элемента налогооблагаемой базы. Это прибыль от реализации имущества, основных фондов, продукции, а также сумма превышения нормативных расходов на оплату труда. Расчет налога на прибыль имеет определенную специфику. Хотите минимизировать риски неверного определения налогооблагаемой базы, переплаты по налогу или недоплаты? Доверьте расчет налога профессиональным специалистам.

Высокодоходными налогами являются таможенные пошлины и акцизы. Первые представляют собой отчисления, взимаемые при перемещении товаров через границу. Акцизами облагаются отдельные виды и группы товаров.

Акцизы являются относительно новыми федеральными налогами. Они носят косвенный характер. Устанавливаются акцизы на высокорентабельные товары (спирт, спиртосодержащую продукцию, морепродукты и икру, табачные изделия, меха, ювелирную продукцию, нефтепродукты, товары народного потребления). Сбор представляет собой процент от отпускной цены. Целью акцизов является изъятие сверхприбыли, получаемой при производстве товаров, в бюджет. Плательщиками акцизов являются все юридические лица, изготавливающие подакцизные товары.

Федеральные налоги могут зачисляться как в доход бюджета, так и в доход внебюджетных фондов. В последнем случае речь идет о так называемых целевых налогах. К числу таковых относятся:

- транспортный налог;

- налог на покупку автотранспорта;

- акциз, перечисляющийся предприятием-изготовителем при продаже легкового транспорта физическим лицам;

- транспортный налог с физических лиц;

- дорожный сбор;

- налог на продажу ГСМ.^[4]

Если у лица существует обязанность по уплате определенного налога или сбора и присутствует объект налогообложения, ему необходимо самостоятельно рассчитать сумму, подлежащую уплате в бюджет. Для этого определяется налоговая база, а налоговая ставка берется из кодекса и производится расчет.

Расчет налога происходит по формуле:

налоговая база х налоговая ставка.

Каждый вид федерального налога или сбора считается по своим правилам. Все эти правила подробно прописаны в Налоговом кодексе РФ. Если исчисление налога происходит за определенный налоговый период, то и для его уплаты отведены специальные сроки. Каждый раз для уплаты федеральных налогов и сборов необходимо сверяться с нормами НК РФ.

Расчет налогов имеет ряд нюансов. Ошибки в исчислении приводят к переплатам по налогам или образованию долгов. Минимизировать риски и исключить дополнительные затраты позволяет аутсорсинг расчета федеральных налогов и составления соответствующей отчетности.