Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение (ООО «МЕЧТА»).pdf

Таблица 9. Состав налоговых платежей, тыс. руб.

Источник: [Составлено по данным налоговой отчетности ООО «Мечта»]

В 2018 г. общий объем уплаченных налогов по ООО «Мечта» составил 4772 тыс. руб. За анализируемый период общий объем налоговых платежей увеличился с 3145 до 4772 тыс. руб., то есть на 51,7%. Наибольший рост наблюдается по страховым взносам – более чем в 2 раза. Наименьший – по ЕСХН– - 20,4%. В таблице 10 рассмотрена структура налоговых платежей ООО «Мечта». Таким образом, наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей в 2018 г. приходился на страховые взносы – 77% и ЕСХН - 21,8%.

Таблица 10. Структура налоговых платежей в 2018 г.

Источник: [Составлено по данным налоговой отчетности ООО «Мечта»]

2.3. Экономичность налоговой нагрузки корпораций

В таблице 11 рассмотрим динамику структуры доходов ООО «Мечта» в 2016-2018гг.

Таблица 11. Динамика и структура доходов ООО «Мечта» в 2016-2018 гг.

Таким образом, в структуре доходов ООО «Мечта» по данным 2018 г. наибольший удельный вес приходился на выручку от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки – 98,5 %, на выручку от работ и услуг приходилось 1,5 %. За период 2016-2018 гг. структура доходов менялась незначительно.

Рисунок 4. Структура доходов ООО «Мечта» в 2018 г., %

Таблица 12. Динамика и структура расходов ООО «Мечта» в 2016-2018гг.

Таким образом, за 2016-2018 гг. общая величина расходов ООО «Мечта» возросла более чем в 2 раза. Так по данным 2018 г. расходы ООО «Мечта» составили 72 317 тыс. руб.

Таблица 13. Динамика налоговой нагрузки ЕСХН при системе налогообложения «Доходы - расходы» в 2016-2018гг.

Таким образом, анализ динамики налоговой нагрузки ЕСХН при системе налогообложения «Доходы - расходы» в 2016-2018гг. показывает, что её уровень был незначительным - 1,3 – 2,5 %%. Данный факт свидетельствует о том, что применение системы ЕСХН для ООО «Мечта» является экономически оправданным, так как в значительной мере позволяет экономить денежные средства организации.

2.4. Пути совершенствования налогообложения юридических лиц

Для устранения возможных ошибок в налогообложении и их последствий можно сделать следующие рекомендации:

1) Налогоплательщикам, применяющим специальные налоговые режимы, несмотря на упрощенный характер ведения налоговой и бухгалтерской отчетности, надо отслеживать изменения в налоговом законодательстве, т.к. требования, предъявляемые к таким хозяйствующим субъектам, достаточно высоки и несоблюдение норм налогового законодательства ведет к штрафным санкциям;

2) Прибегнуть к квалифицированной помощи бухгалтера или специализированной организации для осуществления ведения бухгалтерского и налогового учета в соответствии с законом.

3) Учитывая взаимодействие Инспекции Федеральной налоговой службы, Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ и их взаимообмен информацией, сопоставлять данные показателей отчетности представляемой в налоговые органы с отчетами и ведомостями, представляемыми в фонды.

На основании проведенной работы можно сделать вывод, что система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

Изменение экономического строя и последующее становление, и развитие рыночных отношений в России поставили страну перед необходимостью формирования принципиально новой налоговой системы, что привело к разработке налогового законодательства практически с нуля. В результате методом проб и ошибок, изменения состава и порядка исчисления налогов российское налоговое законодательство на федеральном уровне полностью сосредоточено в рамках одного нормативного документа – Налогового кодекса Российской Федерации.

Данный нормативный документ определяет перечень налогов, обязательных к уплате на территории Российской Федерации. Перечень является исчерпывающим и не может быть дополнен ни на региональном, ни на местном уровне. Принятие Налогового кодекса Российской Федерации существенно упорядочило налоговую систему в стране, однако не решило всех существующих проблем в области налогообложения. Динамичность налогового законодательства Налоговый кодекс Российской Федерации был призван стабилизировать налоговую систему страны и упорядочить методику исчисления всех налогов, предоставив субъектам федерации и муниципальным образованиям минимальную самостоятельность в корректировке налоговых платежей в рамках ограничений, допущенных на федеральном уровне. Однако с момента принятия Налогового кодекса Российской Федерации число изменений, внесенных в порядок исчисления и уплаты налогов, можно охарактеризовать как многочисленное.

Одним из ярких примеров изменчивости налогового законодательства является единый социальный налог, который был трансформирован в страховые взносы и исключен из Налогового кодекса, в настоящее же время порядок исчисления и уплаты страховых взносов вновь регулируется Налоговым кодексом. Динамика налогового законодательства отрицательно сказывается как на работе налоговых органов, так и на налогоплательщиках, которые вынуждены постоянно отслеживать налоговые изменения, искать трактовки новым не всегда ясным положениям законодательства. Нестабильность положений законодательства ведет к новому витку конфликтности налоговых органов и налогоплательщиков по поводу исчисления и уплаты налогов.

В Налоговом кодексе Российской Федерации до сих пор остаются аспекты налогообложения, изложенные недостаточно четко, ясно и имеют место противоречивые положения. Этот факт создает трудности для налогоплательщика при трактовке положений налогового законодательства и их применении, создавая основу для совершения ошибок при исчислении налоговых платежей.

Конфликт интересов налоговых органов и налогоплательщиков является существенной проблемой современного налогообложения. Одна сторона налоговых правоотношений в лице налоговых органов имеет право на применение к другой стороне – налогоплательщику – мер принуждения, налоговых санкций, что, в свою очередь, приводит к неправомерным действиям со стороны налоговых органов и необходимости защиты налогоплательщика. Законодательством задекларирован принцип трактовки в пользу налогоплательщика всех возникающих сомнений, противоречий и неясностей, однако на практике реализация данного принципа затруднена позицией работников налоговых органов, которые зачастую им пренебрегают. Налоговые органы ориентированы, прежде всего, на пополнение бюджетной системы, поэтому напрямую заинтересованы в применении к налогоплательщикам налоговых санкций. Налогоплательщики же естественным образом ориентированы на минимизацию налоговых платежей, в том числе и за счет пробелов и неясностей в налоговом законодательстве. В результате существующего конфликта снижается эффективность работы налоговых органов, тратятся средства на судебные разбирательства с налогоплательщика.

Необходимо совершенствовать механизм разрешения налоговых споров, все больше переводить на его досудебную основу. Еще одной проблемой налогообложения является наличие хозяйственных рисков, связанных с наличием угрозы финансовых или иных потерь, обусловленных процессом формирования и расходования бюджетных и внебюджетных фондов государства. Хозяйствующие субъекты при осуществлении деятельности сталкиваются с отрицательным влиянием налоговых факторов. Результатом такого влияния становятся различные убытки, вызванные начислением пеней, наложением штрафов, доначислением налогов и так далее. Решение данной проблемы требует принятия мер, направленных на минимизацию фискальных рисков, позволяющих обеспечить налоговую безопасность экономических субъектов.

Существует проблема налоговой ответственности налогоплательщиков. Вопросы ответственности налогоплательщиков за нарушения налогового законодательства в форме налоговых правонарушений считаются одними из самых сложных и недостаточно разработанных. К ним относятся: недостаточная определенность составов правонарушений, недифференцированность санкций с точки зрения субъективной стороны правонарушения, игнорируемый принцип вины в области налоговой ответственности и так далее. По мнению специалистов, система налоговой ответственности требует полного пересмотра, иного подхода к решению данной проблемы, отличного от сложившегося в современных условиях.

По мнению специалистов, требуют корректировки или регулирования на уровне законодательства такие аспекты налогообложения, как эффективность налогового контроля; порядок изъятия любых денежных средств, поступивших на счета налогоплательщиков, в уплату налог на добавленную стоимость, препятствующие переливу капиталов; дифференциация имущественного налогообложения и так далее.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении важно сделать выводы:

Изменения налогового законодательства всегда вызывают повышенный интерес не только у работников бухгалтерий, которым по роду своей службы приходится работать с регистрами налогового учета и налоговыми декларациями, но и у представителей других управленческих служб хозяйствующих субъектов, в частности аналитических отделов.

Можно сказать, что оптимизация налогообложения организации должна осуществляться задолго до начала налоговой проверки, а лучше - до создания организации или регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку будущая система налогообложения определяется уже при регистрации организации или индивидуального предпринимателя.