Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Понятие налогов и налоговой системы).pdf

- выработка стабильных налоговых условий. Главная тут цель по части предусматриваемых изменений обложения налогами не нефтегазового сектора – зафиксировать налоговые условия для делового сообщества на 6 лет. При этом нужно предусмотреть дополнительную настройку налоговой системы, которая поспособствует реализации национальных целей развития, что продиктованы Президентом РФ;

- если учесть высокое искажающее воздействие, болезненность налогов на труд, то считается, что изменение структуры налоговой нагрузки, что предусматривает гарантию не увеличения текущего уровня страховых взносов с некоторым увеличением уровня косвенных налогов, отвечает логике рассматриваемой дополнительной настройки;

- повышена основная ставка НДС с 18 до 20%, с фиксацией на постоянной основе тарифной ставки страховых взносов на уровне 30%. Для того, чтобы снизить воздействие повышения ставки НДС на социально незащищенных граждан, льготные ставки НДС на главные услуги и товары не менялись;

- как мера для обеспечения стабильных налоговых условий, было предложено внести поправки в бюджетное и налоговое законодательство. В частности, предложено, чтобы основные изменения компонентов налогообложения, что ухудшают положение налогоплательщиков или существенно меняют налоговые условия, опубликованные после 1 сентября, вступили в силу не раньше, чем через 1 год;

- предсказуемость и стабильность неналоговых платежей. Кроме налоговых условий, важна и предсказуемость таких компонентов фискальной системы, как неналоговые платежи. Главная задача их – обеспечить предсказуемость в ведении бизнеса, наладить порядок в имеющихся платежах, предотвратить бесконтрольное появление новых платежей.

Рассмотрим стратегию совершенствования налоговой системы РФ (рис. 4).

Рисунок 4 - Стратегические направления совершенствования налоговой системы РФ, предлагаемые Минфином РФ [3]

Рассмотрим основные направления реформирования налоговой системы РФ в среднесрочной перспективе:

1) начиная с 2018 года, изменения по НДС затрагивают область товарооборота российских роз­ничных сетей, связанных с реализацией потребительских товаров. В целях создания для них стимулов роста внесено предложение о реализации механизма возврата иностранным физическим лицам определённой части суммы НДС, которая был уплачена ими при приобретении товаров у российских товаропроизводителей;

2) что касается изменений по налогу на прибыль, то планируется ограничить перенос убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах. Данный размер должен теперь составить не более 30% налогооблагаемой базы текущего налогового периода, рассчитанной без учёта переноса убытков прошлых лет;

3) в 2019 году акцизное налогообложение практически не изменится. Предполагается лишь индексация ставок акцизов на табак, алкоголь и бензин с учётом индекса потребительских цен.

Таким образом, Правительство РФ и Минфин РФ в последние годы достаточно активно разраба­тывают и внедряют различные новые проекты в части налогообложения и налогового администриро­вания в РФ. Однако, в налоговом законодательстве и налоговом администрировании остаются недоработки.

Заключение

Налоги - это основной источник финансирования государственного бюджета. Под налоговой системой понимается взаимосвязанная совокупность действующих в настоящий момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. Реформирование налоговой системы происходит в условиях экономического спада страны, когда государство вынуждено поддерживать и население с целью обеспечения нормального уровня жизни, и предприятия с целью недопущения их банкротства. Такого рода поддержка предполагает различные меры по снижению негативных последствий после экономического кризиса: введение льгот, снижение процентных ставок налогов, введение новых условий для организаций, предполагающих уменьшение налоговой нагрузки.

В нашей стране принцип построения налоговой системы определяется НК РФ и Конституцией. В стране действует трехуровневая налоговая система: региональные, местные и федеральные налоги. На первом уровне располагаются федеральные налоги и сборы, на втором – региональные, на третьем – местные. Такая система отвечает мировому опыту стран, которые имеют федеративное устройство.

Во второй главе проанализированы проблемы и перспективы развития налоговой системы РФ.

Проведя анализ роли налоговых поступлений в доход федерального бюджета, можно сделать вывод что они играют значительную роль, и в целом поступления по видам налогов в консолидированный бюджет имеют положительную динамику.

Главными недостатками российской налоговой системы выступают:

• большое число изменений, их хаотичный характер, отсутствие системности, что осложняет практическое использование налогового законодательства налогоплательщиками, налоговое администрирование налоговыми органами;

• отсутствие каких-либо стимулов для дальнейшего развития регионов и муниципалитетов, что обусловлено преобладанием в их бюджетах доли межбюджетных трансфертов из федерального бюджета;

• в бюджетной системе государства преобладает распределение (перераспределение) денежных средств, выравнивание территорий за счёт оценки уровня бюджетной обеспеченности регионов.

В связи с этим возникает проблема, которая связана, с одной стороны, с тем, чтобы не допустить чрезмерного роста государственного долга, с другой - обеспечить населению достойную жизнь и улучшить уровень их жизни.

Среди обозначенных выше недостатков, на устранение которых должно быть направлено последующее улучшение налоговой системы, на наш взгляд, можно выделить следующее:

• за федеральным бюджетом закреплены самые весомые эффективные налоги, из-за чего в федеральном бюджете преобладают налоговые платежи, а в региональных бюджетах, в первую очередь, в местных бюджетах - безвозмездные поступления;

• в доходах местных бюджетов отсутствуют налоги, исчисляемые с выручки (НДС, налог на прибыль), отсутствует стимул к развитию собственной производственной, соответственно, налоговой базы. Основной проблемой в сфере местных бюджетов в настоящее время является низкий уровень налоговых доходов в муниципальных бюджетах. Главным источником муниципальных финансов по-прежнему являются межбюджетные трансферты;

• добавленная стоимость формируется повсеместно, а целиком поступает в федеральный бюджет;

• в последние годы в налоговых отношениях используется принцип «один налог - один бюджет». В такой ситуации налог не реализует собственную распределительную функцию, эту функцию полностью будет брать на себя бюджетная система;

• НДФЛ, относясь к федеральным налогам, не поступает в федеральный бюджет, он должен поступать в муниципальный бюджет по месту работы и жительства налогоплательщика - физического лица.

Добавляемые в налоговое законодательство изменения улучшили место отечественной налоговой системы в международном рейтинге. Это произошло прежде всего за счёт уменьшения числа налогов, сокращения времени на ведение налогового учёта. В то же время общая совокупная налоговая ставка продолжает оставаться высокой (46-47 процентов).

Своевременный и строгий контроль со стороны налоговых структур за деятельностью налогоплательщиков даст возможность снизить недоимки бюджета. Также особое внимание должно уделяться проведению подходящих принудительных взысканий задолженностей как налоговыми органами, так и судебными приставами.