Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Прямые налоги -экономическая категория).pdf

К подлинному времени в РФ в целом завершено составление почв прогрессивной налоговой системы страны с рыночной экономикой. Главные характеристики прибора русской налоговой системы в реальное время уже не отображают систему налогов и сборов, унаследованную от русских времен; система основывается на общепризнанных в прогрессивной вселенской практике ведущих обликах налогов с учетом специфичности русской экономики. Переустройство налоговой системы РФ в последние годы производилось в тесноватой связи с проведением экономной реформы и преобразованиями в области экономного федерализма^[36].

Взыскание налогов и сборов имеет возможность оказывать всевозможные эффекты на поведение финансовых агентов, делать всевозможные стимулы как для организаций, например, и для физических лиц. Впрочем, ведущей задачей налогообложения считается обеспечение прибылей экономной системы. При данном с учетом надобности обеспечения сбалансированности федерального бюджета в среднесрочной возможности идет по стопам решать старания, нацеленные на наращивания прибыльного потенциала налоговой системы.

В рамках проводимой налоговой политики основными источниками повышения доходного потенциала взимаемых налогов может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, как и принятие мер в области налогового администрирования. При этом, первоначально, необходимо принять меры для повышения доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системы налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.

При этом необходимым условием развития российской экономики является, технологическое обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого сектора предоставляющего, в том числе услуги социального характера. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится.

Внесение изменений в законодательство о налогах и сборах планируется по следующим направлениям:

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала;
2. Мониторинг эффективности налоговых льгот;
3. Акцизное налогообложение;
4. Налог на прибыль организаций;
5. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов;
6. Налоговое администрирование.

Следует при этом продолжить повышение размеров вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц, возможно в увязке с мерами по улучшению демографической ситуации в стране.

Министерство финансов РФ рассматривает возможность снижения налога на прибыль организации с нынешних 20% до 18%. Минфин считает, что снижение налога на прибыль будет очень эффективным шагом, ведь именно этот налог наиболее значим для бизнеса. В среднесрочной перспективе предполагается введение налога на недвижимость. Налог на недвижимость заменит два налога – налог на имущество и налог на землю. При этом предлагается перейти к налогообложению на основе стоимости, приближенной к рыночной, резко уменьшив налоговые ставки^[37].

Заявленные в Экономном письме Президента РФ главные направленности экономной и налоговой политические деятели на 2019 год надеются меры по внесению перемен в законодательство по налогам и сборам, содействующие предстоящему понижению налоговой нагрузки, собственно, что надлежит инициировать энергичность и гарантировать нужные темпы финансового подъема. Буквально все внесенные в Налоговый кодекс РФ исправления делают лучше состояние налогоплательщиков, значит, считаются причинами, влияющими на понижение налоговой базы^[38].

На перспективу предполагается введение ряда новых мер, способствующих снижению налогового бремени, в том числе по причине падения цен на нефть и замедления темпов роста ее добычи и экспорта.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании проведенного исследования, можно сделать вывод: прямые налоги необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государственности. Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы. Современные налоги – это продукт демократического общества, созданного на основе социальной рыночной экономики.

Функции налогов неразрывно связаны друг с другом. Осуществление фискальной функции разрешает удовлетворять публичные необходимости. При помощи, регулирующей и общественной функций формируются противовесы лишнему фискальному бремени, то есть складываются социально-экономические механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, собственных и муниципальных финансовых интересов.

Реализация фискальной функции позволяет удовлетворять общественные потребности. Посредством регулирующей и социальной функций создаются противовесы излишнему фискальному бремени, то есть формируются социально-экономические механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и государственных экономических интересов.

Проанализировав систему налогообложения прямыми налогами можно наблюдать следующее:

Общие доходы в период с 2016 по 2018 год имеют положительную тенденцию роста. Стоит также отметить, что наблюдается уменьшение удельного веса налога на прибыль в налоговых поступлениях в бюджет. Так в 2018 г. поступления составили 15,22% в общем объеме поступлений, тогда как в 2017 и 2016 гг. – 16, 35% и 17,3% соответственно. Основными факторами падения поступлений налога на прибыль в 2016 – 2018 гг. стало вступление новых положений Налогового кодекса РФ, относящихся к данному налогу.

Нами было выявлено ряд проблем исследуемых прямых налогов:

Налог на прибыль:

- отсутствие в законе нормы о «налоговых каникулах» для малых инновационных предприятий, невозможность отнести расходы на благотворительность к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Для решения данной проблемы необходимо:

1. Упростить налоговый учет и сблизить его с бухгалтерским учетом;
2. Изменить порядок восстановления амортизационной премии;
3. Исключить из перечня необлагаемых доходов недавно включенные туда доходы в виде имущества или прав, переданных организации ее участниками в целях увеличения ее чистых активов.

Налог на добычу полезных ископаемых:

1. Преобладание фискальной направленности платежей на добычу полезных ископаемых;
2. Отсутствие рентного подхода;
3. Отсутствие целевого источника финансирования геологоразведочных работ;
4. Распределение налоговой нагрузки между субъектами налогообложения является неравномерным.

Для решения необходимо упорядочивание и дифференциация налоговой нагрузки НДФЛ:

1. Отсутствие инвентаризационной стоимости у значительного числа объектов;
2. Инвентаризационная стоимость строений существенно отличается от реальной;
3. Отсутствие регистрации и оценки в органах технической инвентаризации.

Для решения данной проблемы необходимо ограничить перечень не облагаемых НДФЛ компенсаций и пособий в целях устранения его неоднозначного и расширительного толкования; освободить от налогообложения некоторые социально значимые доходы.

Таким образом, цель курсовой работы достигнута, задачи решены.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бюджетный кодекс российской федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (действующая редакция от 29.12.2018) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 04 января 2019. - №1 (часть I). – Ст.26.
2. Бабенко, Е. Ю. Современная бюджетная система России / Е. Ю. Бабенко. – Тамбов: Издательство Тамбовского государственного университета, 2016. – 562 с.
3. Беликов, А. Ю. Бюджетная система России / А. Ю. Беликов. – М.: Омега-Л, 2016. – 592 с.
4. Волошин, А. Ю. Финансы / А. Ю. Волошин. – М.: Омега-Л, 2016. – 560 с.
5. Глущенко, В. В. Финансы / В.В. Глущенко. – М.: ИНФА-М, 2016. – 416 с.
6. Горбунова, О. Н. Проблемы совершенствования основных финансово- правовых институтов России / О. Н. Горбунова. – М.: ТетраСистемс, 2017. – 112 с.
7. Грушевский, П. П. Бюджетная система / П. П. Грушевский. – М.: Омега-Л, 2016. – 854 с.
8. Дадашев, А. З. Финансовая система России / А. З. Дадашев. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 380 с.
9. Долин, Р. Р. Финансы / Р. Р. Долин. – М.: Экономика, 2016. – 811 с.
10. Ковтун, Г. Д. Бюджетная система современной России / Г. Д. Ковтун. – М.: Экономика, 2016. – 475 с.
11. Колпакова, Г. М. Финансы. Денежное обращение. Кредит / Г. М. Колпакова. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 492 с.
12. Мамедов, О. Ю. Современная экономика / О. Ю. Мамедов. – Ростов-на-Дону: 2017.500 с.
13. Матовников, М.Ю. Финансы / М. Ю. Матовников. – М.: Экономика, 2016. – 560 с.
14. Нешитой, А. С. Бюджетная система Российской Федерации / А. С. Нешитой. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2016. - 600 с.
15. Парыгина, В. А. Бюджетная система РФ / В. А. Парыгина. – Ростов-на-Дону: 2017. -713 с.
16. Смирнов. П. Г. Бюджетная система Российской Федерации / П. Г. Смирнов. – М.: Экономика, 2016. – 740 с.
17. Улюкаев, А. В. Финансы / А. В. Улюкаев. – М.: Экономика, 2016. – 600 с.
18. Фоменко, Д. И. Бюджетная система РФ / Д. И. Фоменко. – М.: ЮНИТИ, 2017. – 522 с.
19. Христенко, В. Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами: опят, проблемы, перспективы / В. Б. Христенко. – М.: Дело, 2017. – 600 с.
20. Арыстанбеков, К. Стратегия и тактика экономических реформ / К. Арыстанбеков // Экономист. – 2018. – №8. - С.11-12.
21. Виленский, А. Концепции значимости государства: декларации и реалии / А. Виленский // Экономист. – 2018. - №4. – С.22-26.
22. Виссарионов, А. Государственный сектор российской экономики: контуры бюджетного регулирования / А. Виссарионов, И. Федорова// Проблемы теории и практики управления. – 2019. -№1. – С.11-15.
23. Грозовский, Б. Бюджетная система России / Грозовский Б. // Ведомости. – 2018. - №5. – С.8-12.
24. Дибров, П. Ю. Залог благополучия страны / П. Ю. Дибров // Финансы. – 2018. - №4. – С.7-11.
25. Действующие в Российской Федерации налоги и сборы [Электронный ресурс] // Сайт Федеральной налоговой службы. – URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/#t_reg/(дата обращения: 30.01.2020).

Приложение 1

Проблемы и пути решения взимания прямых налогов в Российской Федерации

1. Бюджетный кодекс российской федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (действующая редакция от 29.12.2018) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 04 января 2019. - №1 (часть I). – Ст.26. ↑

2. Бабенко, Е. Ю. Современная бюджетная система России / Е. Ю. Бабенко. – Тамбов: Издательство Тамбовского государственного университета, 2016. – 562 с. ↑

3. Глущенко, В. В. Финансы / В.В. Глущенко. – М.: ИНФА-М, 2016. – 416 с. ↑

4. Грушевский, П. П. Бюджетная система / П. П. Грушевский. – М.: Омега-Л, 2016. – 854 с. ↑

5. Мамедов, О. Ю. Современная экономика / О. Ю. Мамедов. – Ростов-на-Дону: 2017.500 с. ↑

6. Колпакова, Г. М. Финансы. Денежное обращение. Кредит / Г. М. Колпакова. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 492 с. ↑

7. Мамедов, О. Ю. Современная экономика / О. Ю. Мамедов. – Ростов-на-Дону: 2017.500 с. ↑

8. Мамедов, О. Ю. Современная экономика / О. Ю. Мамедов. – Ростов-на-Дону: 2017.500 с. ↑

9. Глущенко, В. В. Финансы / В.В. Глущенко. – М.: ИНФА-М, 2016. – 416 с. ↑

10. Нешитой, А. С. Бюджетная система Российской Федерации / А. С. Нешитой. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2016. - 600 с. ↑

11. Грушевский, П. П. Бюджетная система / П. П. Грушевский. – М.: Омега-Л, 2016. – 854 с. ↑

12. Нешитой, А. С. Бюджетная система Российской Федерации / А. С. Нешитой. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2016. - 600 с. ↑

13. Колпакова, Г. М. Финансы. Денежное обращение. Кредит / Г. М. Колпакова. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 492 с. ↑

14. Горбунова, О. Н. Проблемы совершенствования основных финансово- правовых институтов России / О. Н. Горбунова. – М.: ТетраСистемс, 2017. – 112 с. ↑

15. Парыгина, В. А. Бюджетная система РФ / В. А. Парыгина. – Ростов-на-Дону: 2017. -713 с. ↑

16. Действующие в Российской Федерации налоги и сборы [Электронный ресурс] // Сайт Федеральной налоговой службы. – URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/#t_reg/(дата обращения: 30.01.2020). ↑

17. Фоменко, Д. И. Бюджетная система РФ / Д. И. Фоменко. – М.: ЮНИТИ, 2017. – 522 с. ↑

18. Грозовский, Б. Бюджетная система России / Грозовский Б. // Ведомости. – 2018. - №5. – С.8-12. ↑

19. Виссарионов, А. Государственный сектор российской экономики: контуры бюджетного регулирования / А. Виссарионов, И. Федорова// Проблемы теории и практики управления. – 2019. -№1. – С.11-15. ↑

20. Мамедов, О. Ю. Современная экономика / О. Ю. Мамедов. – Ростов-на-Дону: 2017.500 с. ↑

21. Виленский, А. Концепции значимости государства: декларации и реалии / А. Виленский // Экономист. – 2018. - №4. – С.22-26. ↑

22. Христенко, В. Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами: опят, проблемы, перспективы / В. Б. Христенко. – М.: Дело, 2017. – 600 с. ↑

23. Горбунова, О. Н. Проблемы совершенствования основных финансово- правовых институтов России / О. Н. Горбунова. – М.: ТетраСистемс, 2017. – 112 с. ↑

24. Грозовский, Б. Бюджетная система России / Грозовский Б. // Ведомости. – 2018. - №5. – С.8-12. ↑

25. Ковтун, Г. Д. Бюджетная система современной России / Г. Д. Ковтун. – М.: Экономика, 2016. – 475 с. ↑

26. Горбунова, О. Н. Проблемы совершенствования основных финансово- правовых институтов России / О. Н. Горбунова. – М.: ТетраСистемс, 2017. – 112 с. ↑

27. Ковтун, Г. Д. Бюджетная система современной России / Г. Д. Ковтун. – М.: Экономика, 2016. – 475 с. ↑

28. Нешитой, А. С. Бюджетная система Российской Федерации / А. С. Нешитой. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2016. - 600 с. ↑

29. Долин, Р. Р. Финансы / Р. Р. Долин. – М.: Экономика, 2016. – 811 с. ↑

30. Улюкаев, А. В. Финансы / А. В. Улюкаев. – М.: Экономика, 2016. – 600 с. ↑

31. Дибров, П. Ю. Залог благополучия страны / П. Ю. Дибров // Финансы. – 2018. - №4. – С.7-11. ↑

32. Виссарионов, А. Государственный сектор российской экономики: контуры бюджетного регулирования / А. Виссарионов, И. Федорова// Проблемы теории и практики управления. – 2019. -№1. – С.11-15. ↑

33. Бабенко, Е. Ю. Современная бюджетная система России / Е. Ю. Бабенко. – Тамбов: Издательство Тамбовского государственного университета, 2016. – 562 с. ↑

34. Грозовский, Б. Бюджетная система России / Грозовский Б. // Ведомости. – 2018. - №5. – С.8-12. ↑

35. Дадашев, А. З. Финансовая система России / А. З. Дадашев. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 380 с. ↑

36. Горбунова, О. Н. Проблемы совершенствования основных финансово- правовых институтов России / О. Н. Горбунова. – М.: ТетраСистемс, 2017. – 112 с. ↑

37. Волошин, А. Ю. Финансы / А. Ю. Волошин. – М.: Омега-Л, 2016. – 560 с. ↑

38. Дибров, П. Ю. Залог благополучия страны / П. Ю. Дибров // Финансы. – 2018. - №4. – С.7-11. ↑