Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Прямые налоги -экономическая категория).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Неуклонное повышение роли налогов в социально-экономическом развитии большинства государств вполне объяснимо: успех государственного управления в немалой степени зависит от решения все более острых и чрезвычайно сложных бюджетных проблем. Ведь главным инструментом здесь во все времена являлись и сегодня являются именно налоги.

Налоговые отношения, их природа и характер, механизм функционирования являются предметом исследования ученых-экономистов всех времен, так как именно в налоговых отношениях заложены возможности государственного регулирования экономики.

Актуальность выбранной темы обусловлены тем, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

Объект курсовой работы: прямые налоги.

Предмет курсовой работы: система взимания прямых налогов в Российской Федерации.

Цель курсовой работы заключается в выявлении проблем взимания прямых налогов в РФ и пути их решения.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить прямые налоги как экономическую категорию;

- рассмотреть виды прямых налогов;

- обозначить процедуру взимания прямых налогов;

- проанализировать состояние прямых налогов в РФ;

- выявить проблемы прямого налогообложения в РФ;

- наметить мероприятия по решению проблем прямого налогообложения.

Теоретическую основу исследования составили труды таких авторов, как:

Е. Ю. Бабенко, А. Ю. Беликова, О. Н. Горбуновой, А. З. Дадашева, Г. М. Колпаковой, В. А. Парыгиной, П. Г. Смирнова и др.

Практическая значимость курсовой работы заключается в разработке новых предложений по решению проблем взимания прямых налогов в РФ.

При выполнении курсовой работы были использованы такие методы как статистический, аналитический, математический, графический, сравнение, обобщение.

Структура курсовой работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

В первой главе рассмотрены сущность, понятие и виды прямых налогов. Во второй главе дается оценка системы налогообложения прямыми налогами в России. В третьей главе выявляются проблемы и пути решения взимания прямых налогов в РФ.

1. Сущность и содержание прямого налогообложения.

1.1 Прямые налоги как экономическая категория

Налог как основная форма доходов государства присущ всем государственным системам, как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования.

Прямой налог – налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика^[1].

Как утверждает Е. Ю. Бабенко, прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. Примером прямого налогообложения в налоговой системе могут служить такие налоги, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоги на имущество как физических, так и юридических лиц, и ряд других. В данном случае основанием для обложения служат владение и пользование доходами и имуществом^[2].

По мнению В. В. Глущенко прямые налоги непосредственно связаны с характеристикой налогоплательщика и взимаются соответственно в зависимости от уровня его дохода или стоимости принадлежащей ему собственности. Налоги используются государством для того, чтобы под налоговое влияние попало как можно большее количество объектов работы налогоплательщика: формирующее материально-техническую основу деятельности имущество предприятия, рабочая сила, потребляемые в производстве ресурсы, заработок. При прямом налогообложении увеличивается зависимость объема уплачиваемых налогоплательщиком налогов от производительности его работы. Сочетание в налоговой системе прямых и косвенных налогов делает необходимую стабильность налоговых поступлений^[3].

Прямые налоги находятся в зависимости и в соответствии с этим имеют все шансы корректироваться исходя из индивидуального качества налогоплательщика, косвенные же налоги подобный зависимости не имеют, потому что данными налогами облагаются обороты по купле-продаже, у имеющегося налогоплательщика имущество не воздействует на степень дохода и величина налогового платежа.

Как утверждает П.П Грушевский, одним из достоинств прямых налогов, по сравнению с косвенными, заключается в том, что они обеспечивают государству более устойчивый и определенный доход, налоги взимаются с имущества или дохода плательщиков, имеющего постоянную тенденцию к возрастанию, тогда как потребление, составляющее объект косвенного обложения, не отличается постоянством и может подвергаться, в зависимости от разнообразных причин, значительным колебаниям^[4].

Так же к достоинству прямого налогообложения относится то, что прямые налоги в большей степени измеряются с платежеспособностью налогоплательщиков, расходы же на их взимание относительно невелики.

Согласно О. Ю. Мамедову основные преимущества прямого налогообложения состоят в следующем^[5]:

1. Экономические – прямые налоги дают возможность установить прямую зависимость между доходами плательщика и его платежами в бюджет;
2. Регулирующие – в странах с развитой рыночной экономикой прямое налогообложение является важным финансовым рычагом регулирования экономических процессов;
3. Социальные – прямые налоги способствуют распределению экономических ограничений таким образом, что большие налоговые расходы имеют те члены общества, у которых более высокие доходы^[6].

Такой принцип налогообложения большинством экономистов мира считаются наиболее честным.

Однако следует отметить и недостатки прямых налогов:

1. Организационные – прямая форма налогообложения требует сложного механизма взимания налогов, так как связана с достаточно сложной методикой ведения бухгалтерского учета и отчетности;
2. Контрольные – контроль поступления прямых налогов требует существенного расширения налогового аппарата и разработки современных методов учета и контроля плательщиков;
3. Полицейские – прямые налоги связаны с возможностью уклонения от уплаты налогов из-за несовершенства финансового контроля и наличия коммерческой тайны;
4. Бюджетные – прямое налогообложения требует определенного развития рыночных отношений, поскольку только в условиях реального рынка может формироваться реальная рыночная цена, следовательно, и реальные доходы, однако с такой же вероятностью могут иметь место и убытки. Поэтому прямые налоги не могут являться устойчивым источником доходов бюджета.

Также к недостаткам можно отнести уклонение от уплаты налогов, уменьшение склонности к сбережениям и инвестициям при повышении налоговых ставок^[7].

Таким образом, прямые налоги — это необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы. Современные налоги – это продукт демократического общества, созданного на основе социальной рыночной экономики.

1.2 Виды прямых налогов

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятий^[8].

Выделяют две категории прямых налогов:

1. Налоги на доходы;
2. Налоги на источники доходов.

Прямые налоги в свою очередь подразделяются на реальные и личные.

В прямые реальные входит:

1. Налог на имущество физических лиц;
2. Транспортный налог;
3. Налог на имущество организаций;
4. Земельный налог.

В прямые личные входит:

1. Налог на доходы физических лиц;
2. Налог на прибыль организации;
3. Налог на наследование или дарение.

Разделение налогов на личные и реальные основывается на том, что реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами – имущество налогоплательщика или совокупность доходов.

Если следовать системе разделения налогов на реальные и личные, то к личным имущественным следует причислять лишь те, где объектом налогообложения выступает стоимость имущества. Иногда возникают сложности по поводу отнесения налога с наследства к той или иной подгруппе. Налогом на наследство может облагаться доля наследства, приходящаяся каждому наследнику. В этом случае налог следует относить к подгруппе личных налогов. Налогом может облагаться и само наследство целиком, а доля каждого из наследников уже не подлежит налогообложению. Такой налог следует относить к реальным налогам^[9].

Любой из данных обликов налогов, распадается на некоторое количество отдельных налогов, как раз личностные налоги имеют все шансы делиться на дееспособность человека к физиологическому труду, на его особые знания, а как раз дееспособность к труду профессиональному и т.д.

Прямые налоги принято подразделять на два вида.

1. «личные» сборы.

Они представляют собой налоги, которыми облагаются доходы либо имущество граждан и организаций, исходя из индивидуальных денежных показателей.

1. «реальные» платежи.

Они взимаются не с конкретного субъекта, а с определённого вида принадлежащей ему собственности: земли, недвижимости, ценных бумаг^[10].

1.3 Процедура взимания прямых налогов

В последнее время во многих государствах местные органы получили большое значение при взимании прямых налогов, особенно при взимании налогов с источников доходов. Эти налоги во многих государствах служат главным источником доходов, так что, если и государство прибегает к тем же налогам, то в видах экономии издержек взимания налогов и удобства плательщиков, является вполне рациональным, чтобы они взимались, либо одним государством, либо одними местными органами. А так как последние могут лучше согласовываться с местными условиями, имеющими огромное значение при организации прямых налогов, то и представляется наиболее рациональным поручить распределение и взимание этих налогов местному самоуправлению^[11].

Способы взимания прямых налогов:

1. Кадастровые;
2. Изъятие налога до или момента получения владельцем дохода (у источника);
3. Изъятие налога после получения дохода владельцем (по декларации);
4. В процессе потребления и использования имущества.

Кадастровый способ предполагает использование кадастра.

Кадастр:

1. Список лиц, подлежащих обложению налогом (подоходным, земельным, имущественным и прочее);
2. Систематизированные свод или реестр, содержащий сведения об оценке и средней доходности объектов (земли, строений, промыслов), используемых для исчисления соответствующих прямых налогов.

В зависимости от объектов налогообложения выделяют домовой, земельный, промысловый, имущественный и другие кадастры.

Изъятие налога у источника означает, что налог исчисляется и удерживается бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога. В этом случае исключается возможность уклонения от уплаты налога, так как налог удерживается до выплаты дохода, а перечисляется в бюджет в день получения наличных денег в банке для выплаты заработной платы и других доходов^[12].

Следующий способ взимания налогов учитывает подачу налогоплательщиками деклараций в налоговые органы по пространству неизменного жительства. В декларации физиологические лица обязаны свидетельствовать сведения обо всех приобретенных ими доходах за год по любому источнику порознь и суммы начисленного и уплаченного налога с данных прибылей. В случае если заработок лишь только по пространству ведущей работы, то декларации не надо^[13].