Файл: Налог на добавленную стоимость (Характеристика деятельности ООО «Региональная независимая компания» ).pdf

3) передаче права предмет залогодержателю неисполнения обеспеченного ;

4) при товаров ( работ, оказании ) оплаты в .^[23]

Увеличивают налоговую НДС суммы, реализованные товары (, )

- в финансовой ;

- пополнение фондов ;

- в увеличения ;

- связанные с товаров (, услуг).

.

Налоговый период - , по которого определена налоговая исчислена налога, .^[24]

Кроме того, налогового организации представляют в налоговые .^[25]

Для установлен единый - квартал (. 163 НК ). значит, что правилу сумму уплате в должны итогам .^[26]

Налоговые ставки. условий налоговых НДС представим 1.

Полный операций ставки 0% приведен . 164 НК

Налогообложение НДС 10% производится случаях:

1) реализации , предусмотренных пп. 1 . 2 . 164 НК и .^[27]

2) при реализации детей, пп. 2 . 2 . 164 НК РФ Перечнем;

3) реализации изданий и , связанной образованием, культурой, в утвержденным . Чтобы применять ставку 10%, справку, выдает по печати коммуникациям

4) реализации , предусмотренных пп. 4 . 2 . 164 НК , согласно ^[28].

Таблица 1

Ставки условия применения

	Ссылка на	Условия
18%	п. 3 .164	умолчанию, если входит перечень ставке 10% или 0%.
10%	. 2 .164	При : - продовольственных ( списку); -товаров (по ); - периодических ; - книжной продукции, образованием, и ; - товаров.
0%	п. 1 .164	экспорте реализации (, услуг: по товаров, области , драгоценных металлов, , а ряда (по списку).
18 / (100 +18) 10 / (100 +10)	. 4 .164	При: - денежных , с оплатой (, услуг), ст. 162 , - при получении , оплаты счет товаров (выполнения , услуг), имущественных , п. 2 - 4 ст. 155 , - удержании налоговыми соответствии с . 1 - 3 . 161 НК , - реализации , на стороне с в п. 3 ст. 154 , - реализации /х продуктов ее соответствии п. 4 . 154 РФ, - реализации соответствии п. 5.1 . 154 РФ, - передаче в с . 2 - 4 155 НК РФ
18% 10%	. 5 ст.164	ввозе территорию РФ территории, под

Таблица составлена : Е. . 250 налоговых НДС. – М.: , 2018. – .328-330..

5) при племенного скота, племенных , овец, коз, , племенного яйца

6) услуг передаче и птицы и по аренды (лизинга) выкупа.^[29]

---

НДС 18% всех случаях, оговоренных . 164 НК .

ставки. По добавленную установлены ставки, которые 10 и 18%. ставки процентное отношение ставки (10 18%) к , принятой за 100 на размер (10 или 18%).^[30]

Таким , ставки следующим :

1) 18 / (100 + 18);

2) 10 / (100 + 10).

-фактура.

Счет- - , на которого () товаров (работ, ) принять вычету , он уплатил (исполнителю).^[31]

формы заполнения (ведения) , используемых расчетах : счета-фактуры; -фактуры; учета выставленных счетов-; покупок; продаж. , счет-фактура налогового в и применяется правильного и .

1.2. Роль НДС доходной бюджета

является налогом и собой с оборота, образом, снять эффект, которым классический с .^[32] взимается на производства распределения, косвенным налогом . Несмотря сложные финансового кризиса, РФ 2017 году, степени способствовали росту макроэкономических , и увеличением в систему .^[33]

2017 год в страны 14496,8 млрд. .^[34], на 12,4% больше, 2014 году (.2).

2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020

фактическое значение плановое значение в % к ВВП

Рисунок 2 - федерального бюджета

2014-2020 гг.

составлен : бюджет РФ. [ ] // Федеральная государственной : статистика. Финансы. – (дата : 11.07.2018).

Главный заключается в , обеспечен реальных и сборов уровни системы.

(Рис.3) очевиден , НДС существенной бюджета в 2018 .

Рисунок 3 - налогов РФ за 2018

Рисунок по: Российской Федерации. [ ] // Федеральная государственной : статистика. Финансы – (дата : 11.07.2018).

До 2010 другая картина. налог существенную поступлений.^[35] Но время место .

На гистограмме (.4) представлен доли консолидированном бюджете последние 7 с 2012 2017 , учитывая, что 2018 представлены по 1 марта 2018 года.

2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018

4 - поступлений в

РФ за 2012 - 2018 . (млрд. .)

Рисунок : Консолидированный бюджет . [Электронный ] // Федеральная статистики: Официальная . – URL (дата : 11.07.2018).

---

с увеличением НДС и вес в налоговых .

Положение образом, что НДС общей доходов бюджета, организаций, анализируемый среднем составляет 1/3.^[36] , входит первую федерального бюджета решающим во налогообложения России.^[37]

федеральном играет ^[38] при его , при достаточно в структуре бюджетом. же НДС вызвана дополнительными в проверок.^[39] Основным , выявляемым проверками, принятие к входящего и НДС из .^[40]

возмещения в одной из и в системе. По налоговой в около 17% налогоплательщиков в объёме бюджет налоги, 40% не .^[41] Остальные, , минимизировать платежи . При количество , отчитывающихся в , за годы к росту.

, не системы законодательства используются не для налоговой базы, для денег . Одной из роста поступлений стало повышение налога добавленную .

2. МЕХАНИЗМА ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ПРИМЕРЕ «НЕЗАВИСИМАЯ КОМПАНИЯ»

2.1 Характеристика деятельности ООО «Региональная независимая компания» 

с ограниченной « независимая » осуществляет деятельности (торговлю , эскалаторами, ) с 2011 , представителем американской .^[42]

Уставный – 10 000 рублей. численность: 9 человек.

сбыта – -Кавказский .

Основным и товаров перепродажи компания «Отис».

территории Федерации производителем лифтов типа . В 2007 компании составил 327 .$. 3500 сотрудников работают всей России. открыты 45 крупных . ООО «Региональная » закупает для , эскалаторов у Отис реализует территории Кавказских . Данный деятельности на добавленную .

реализации , Общество по монтажу . Между «Региональная » и Отис подряда оказания монтажу оборудования. с ООО « компания» привлекает компании выполнения .

внимание, что налогом добавленную операции по (работ, ) на .^[43]

Местом реализации , оказываемых организацией , не осуществляющей территории Федерации, места их , территория Федерации и, соответственно, налогом добавленную территории Российской облагаются.

---

из , «Региональная независимая » раздельный по , и не на стоимость.

« независимая компания» помещение городе . является департамент . Пятигорска. аренды 5 . заключен и соответствии законодательством .

В разный до 2017 были всем сотрудникам. компьютера менее 40 .. поэтому все учтены составе списаны в . «Входной» по был полностью вычету.

вести «входного» НДС в случае: квартал доля приобретение, и () товаров (работ, , прав), от , не превышает 5 расходов приобретение, (или) реализацию (, услуг), прав. «» НДС, предъявленный этом , можно вычету.^[44] Об в 9 пункта 4 170 кодекса РФ.

оплачивается связь. связи является . В услуг НДС (18%).

Основным - является «Ростелеком». услуг так НДС (18%). офисных ООО «Бумага ». стоимость поставляемых « С» входят , по 18% и 10%.

Налоговым периодом на стоимость . Счет-фактура , служащим для предъявленных продавцом (, услуг), налога .^[45]

Бухгалтерия ООО « компания», от , тщательно проверяют реквизитов, найдены , возвращаются поставщику, письмом необходимости . Корректно заполненные в программу 1С. каждого месяца формирует учета -фактур и . Также конце формируются журнал счетов- и . Журналы учета -, книги и распечатываются и организацией.

2.2. операции, базу по

проанализируем операции ( ) ООО «Региональная » за 1 2018, которые с законодательством налогом добавленную , от обложения . Так операции, , у общества по налога стоимость в агента.

1. «Стройгарант».

15 2017 между ООО « компания» ООО «» заключен договор комплекса . Общая 84 000 (без учета ) условные (1 условная 1 евро). Условия : платеж () 50% - 42 000 евро, рублях по на оплаты. 50% 42 000 , 10 дней после в . Условия : поставляется в 20 дней зачисления поставщика предоплаты.

, между «Региональная » и ООО «» заключен на по установке .

Общая услуг 560 000 ( российского НДС) . условиям оплата течении 10 дней оборудования эксплуатацию.

условия выставления - при и в одном ФНС и НДС и -фактур случае и отгрузки одном периоде.^[46]

2

и уплата договору ООО «»

	Содержание операции	, .
13.01.2018	Получена на ((42 тыс. у..+18%)*40,1104)	1 987 871,42
13.01.2018	НДС авансов, -фактура на , счет- зарегистрирован выставленных счет- зарегистрирован книге .	306 844,56
03.02.2018	отгрузка товаров ( по рассчитываемой : 50% - сумма аванса + 50% - 42 000 у.. по 03.02.2013) (42 тыс. у..+18%)*40,8676+1 987 871,42)	4 013 269,68
03.02.2018	НДС уплате . Выписана счет- реализацию, в счет-фактур продаж.	615 803,62
03.02.2018	ранее уплате с к , зарегистрирован покупок.	306 844,56
15.02.2018	Подписан оказании по оборудования. Покупателю -фактура. -фактура , журнале в « счет-» и продаж.	660 800,00
15.02.2018	Начислен уплате бюджет. -фактура на , в выставленных - и книге .	100 800,00
21.02.2018	оплачено и монтажа. ((42 тыс. . +18%)*40,3394+660 800,00 руб.)	2 660 020,66

---

составлена : обработки полученных бухгалтерских у ООО «Региональная ».

Ведомство , что НДС (табл.2) на получения , на день . вывод тем, оплата товара отгрузке, определения возникает дважды.^[47] не никаких этого правила. заполнении декларации отразить налоговую по полученной , по отгруженным . отчетности этот следует заявить также , исчисленный аванса. В календарных со предоплаты продавец покупателю -фактуру сумму.^[48] ФНС , что обязан -фактуру на в , когда в срок, составления -фактуры. необходимо зарегистрировать продаж. отгрузки в книгу . эту дату продаж регистрируется -, выставленный отгруженные .

1. «Инвестстрой».

18 января 2018 ООО « независимая » ЗАО «Инвестстрой» договор поставку механизмов. Исчисление НДС договору «Инвестстрой» представлены .3.

Таблица 3

и по договору «Инвестстрой»

	Содержание	, руб
03.03.2018	Поставлено , подписана накладная, -фактура. Счет- в учета - в разделе «» в продаж.	1 888 000,00
03.03.2018	к уплате . Выписана -фактура , зарегистрирована в счет- и .	288 000,00
26.03.2018	Подписан акт монтажных выставлен -. Счет-фактура журнале счет- разделе «Исходящие» книге .	295 000,00
26.03.2018	Начислен уплате в . счет- на , в журнале -фактур книге .	45 000,00
29.03.2018	оборудование и	2 183 000,00

Таблица по: полученных автором документов главного «Региональная независимая ».

стоимость 1 600 т.. ( учета российского ). оплаты: 100% в 10 после монтажа .

же, ЗАО «» ООО «Региональная » был договор услуг по подъемников. стоимость 250 000 ( учета российского ) . По договора в течении 10 ввода в ».

1. «Спецмонтажстрой»

7 февраля 2018 ООО « независимая » ООО «Спецмонтажстрой» договор поставку .

Исчисление и по с «» представлены в .4.

4

Исчисление уплата договору с «»

Дата	операции	,
15.03.2018	Произведена предоплата согласно	1 416 000,00
15.03.2018	Начислен НДС с , счет-, зарегистрирована учета счет- книге .	216 000,00

Таблица : результатам обработки первичных документов бухгалтера ООО « компания».

стоимость 1 200 000 ( учета российского ) . Условия : 100% предоплата . Условия поставки: быть до 1 2018 .

---