Файл: Налог на добавленную стоимость (Характеристика деятельности ООО «Региональная независимая компания» ).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Одним из основных бюджетообразующих налогов в России является налог на добавленную стоимость. Важнейшим свойством этого косвенного налога является включение его в цену облагаемых товаров (работ, услуг) путем надбавок к цене или включения в издержки производства. Чем выше выручка от реализации товаров (работ, услуг), тем больше сумма исчисленного налога. Однако особенностью НДС, отличающей его от других и не только косвенных налогов, является возмещение государством суммы налога, уплаченной при приобретении товаров (работ, услуг).

Одной из основных задач государства при взимании налога на добавленную стоимость является проблема его администрирования. Налоговый кодекс РФ устанавливает довольно четкие условия для принятия НДС к вычету. Однако несовершенство налогового законодательства и недобропорядочность некоторых налогоплательщиков зачастую приводит к недоимкам сумм НДС в бюджет из-за необоснованного применения предприятиями сумм НДС к вычету. Данная проблема с каждым годом становиться все более и более существенной, с каждым разом схемы по незаконному уменьшению налоговой базы становятся более продуманные и изощренные.

Таким образом, актуальность выбранной темы обуславливается растущей проблемой исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, сложностью определения налоговой базы, наличием спорных моментов законодательства.

Несмотря на то, что вопросы налогообложения и управления налоговыми отношениями широко обсуждаются, изменения социально-экономической ситуации в стране предопределяют необходимость оптимизации процесса налогового администрирования и создания механизма согласования интересов налогоплательщиков и государства

В этой связи целью данной курсовой работы является исследование особенностей действующего механизма исчисления и уплаты НДС в Российской Федерации, а также выявление путей его совершенствования.

Для достижения указанной цели решались следующие задачи:

1. изучение теоретических основ действующего механизма исчисления и уплаты НДС;
2. анализ и оценка действующего механизма исчисления и уплаты НДС на примере ООО «Региональная независимая компания»;
3. определение направлений совершенствования НДС.

Предмет исследование – исчисление и уплата НДС.

Объект исследования - ООО «Региональная независимая компания».

Методы исследования – статистические, системного анализа, декомпозиции, графические и др.

Источники, использованные в курсовой работе. Теоретическую базу исследования составила нормативные и законодательные акты, учебная и научная монографическая литература, периодические издания в области налогов и налогообложения. Наибольший интерес представляют такие труды таких авторов, как: Алексейчева Е.Ю., Бондарева Н.А., Горюнова Н.Н., Колыхаева Ю.А., Кондраков Н.П., Куломзина Е.Ю., Магомедов М.Д., Майбуров И.А., Пансков В.Г., Романов А. Н., Сильвестрова Т.Я., Сыроватская Т.Р., Тарасова В.Ф., Черник Д.Г., Шмелев Ю.Д. Особое внимание было уделено изучению трудов авторов, специализирующихся на исследовании НДС: Березин И. Г., Крутякова Т.Л., Романов Б.А., Семкин К.К., Сивков Е.В.

Информационная база исследования сформирована на основе бухгалтерской, финансовой и управленческой отчетности ООО «Региональная независимая компания».

Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДЕЙСТВУЮЩЕГО МЕХАНИЗМА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

1.1. Сущность НДС и причины его введения

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным налогам, которые занимают одно из основных мест в отечественной налоговой системе.^[1] К ним относятся также акцизы и таможенные платежи.

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налог на добавленную стоимость - НДС, имеет французское происхождение. Само понятие "налог на добавленную стоимость" (НДС), впервые было сформулировано в 1954 году французским экономистом Морисом Лоре. С 1958 года этот обязательный платеж вошел в налоговую систему Франции, а затем начал завоевывать Европу.^[2]

Его прогрессивность и экономическая ценность были очевидны - суммы НДС, взимаемые на каждой стадии жизненного цикла продукта, в большей (чем налог с оборота) степени соответствуют той экономической роли, которую при этом играет собственно налогоплательщик.^[3]

НДС по экономическому содержанию представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Он имеет универсальный характер, поскольку взимается практически со всех товаров, работ, услуг в течение всего кругооборота товаров от предприятия до магазина. Причем каждый промежуточный участник этого процесса является плательщиком данного налога.^[4]

НДС включается производителем или продавцом в цену товара и оплачивается покупателем. НДС, который производитель или продавец вносит в Государственный бюджет, является разницей суммы НДС, полученного от покупателя за реализованные им товары, работы, услуги (налогового обязательства) и суммы НДС уплаченного поставщикам товаров, ресурсов, используемых в производстве товаров, робот и услуг (налогового кредита).^[5]

Одной из первых форм косвенного налогообложения явился налог с продаж, сходный по характеру с НДС. Предпосылкой возникновения налога с продаж послужила острая нехватка средств в связи с огромными военными расходами в период I Мировой войны. В результате его функционирования цена реализуемого товара значительно повышалась, что вызывало огромное недовольство, как покупателей, так и производителей. Это явилось предпосылкой к тому, что после I Мировой войны непопулярный налог был упразднен, но ненадолго. Государственный бюджет, сильно обремененный возросшими расходами в период II Мировой войны, требовал дополнительных источников пополнения доходов. Налог с продаж, отвечавший фискальным требованиям, был введен вновь.^[6]

Широкое распространение НДС получил благодаря подписанию в 1957 году в Риме договора о создании Европейского экономического сообщества, согласно которому, страны его подписавшие, должны были гармонизировать свои налоговые системы в интересах создания общего рынка. В 1967 году вторая директива Совета ЕЭС провозгласила НДС главным косвенным налогом Европы, предписывая всем членам Сообщества ввести данный налог в свои налоговые системы до конца 1972 года.^[7]

В том 1967 налог добавленную функционировать в , 1968 - в . Шестая ЕЭС 1977 года базу европейской НДС, чем взимания налога . Последние уточнения обложения были 1991 году десятой , ее были все налоговые -членов .

В 90- XX века в системы 80 стран. Среди государств не США и . этом отметить, уровне штатов действует с - налог на , с . Налог включен и систему .^[8]

На он применяется в 95 . Часто «европейским» налогом, его в развитии западноевропейского . Вообще, НДС системе страны условием вступления члены ЕЭС.

добавленную (НДС) время очень мире следующим :

• преимуществом НДС , что позволяет налоговую составляющую на стадии распределения, что повторное ;^[9]
• НДС от налога облагать импорт, для отмены границ обеспечения , , и для цели - построения .

На практике с с : добавляет в счета- налог стоимость, ведёт налога дальнейшего налоговые органы . этом налог и его не предпринимателей, конечных потребителей товаров.^[10]

своей принято рассматривать . Анализ, различными , позволяет усомниться данного . Все в ходе , к , что итоге бремя делится между производителями.^[11]

НДС форму в добавленной стоимости, всех производства как разница реализованных , работ, стоимостью материальных , отнесены издержки обращения. Данное НК отсутствует^[12].

НДС регулируется 21 РФ, которой налогоплательщики, организации, уплаты , объекты , , не подлежащие , определение базы ее определения, налоговый , ставки , исчисления, момент базы, понятие - и оговаривается налога.

основных элементов выделить . Классификация представлена на 1.

1 – плательщиков НДС признакам

составлен : и налогообложение. практикум. / ред. . 3- изд., пер. . – М.: , 2018. – 385с.

В НК РФ являются: , индивидуальные , , признаваемые налогоплательщиками связи перемещением таможенную границу , определяемые соответствии законодательством Таможенного законодательством о .^[13]

Условно всех делят две :^[14]

1) «внутреннего» НДС, .. НДС, при (работ, услуг) РФ;

2) «ввозного» , .е. НДС, таможне ввозе территорию РФ. ^[15]

составу две . Кроме того, «ввозного» больше, налогоплательщиков «внутреннего» .^[16]

НДС таможне организации и , НДС операциям платит только и . Те, «» НДС не , освобождены обязанностей , либо вообще являются. составляют , не признаются .^[17]

Объект НДС. налог возникает , когда объект . объекта нет, и для .

Перечень операций, объектами по , в ст. 146 . К операциям :

1) реализация товаров (, ) и имущественных территории РФ;

2) территории товаров ( , оказание услуг) нужд;

3) строительно- (СМР) для ;

4) ввоз на и иные , под юрисдикцией ( , установки, сооружения).^[18]

каждую выше .

1) По общему – это:

- на права собственности ;

- передача возмездной выполненных работ для лица;

- услуг одним лицу.

целей все указанные признаются и , осуществлены безвозмездно, реализацией имущественных оплата товаров, в форме.

2) (работ, услуг) нужд НДС том случае, на этих (, услуг) не прибыль (. 2 п. 1 . 146 РФ).

3) К - работам, для (хозяйственным способом), , осуществляемые своих силами организаций, работы, подрядными собственному строительству.^[19]

4) . 3 п. 1 . 4 ТК товаров на Таможенного - это , связанных с границы, результате прибыли на Таможенного , до таможенными органами. таможенная Таможенного в себя .^[20]

Место товаров (, ). Реализация товаров (, ) только облагается , совершается на Федерации.^[21]

база.

правилу налоговая реализации (работ, ) :

- сумме полученной () с налога;

- (работ, услуг), из цен ( НДС).^[22]

Таким , определения базы зависит от с . Если предоплату (аванс), одной вам определять налоговую . Первый - на предоплаты (аванса), раз - дату (выполнения работ, ).

Налоговая равна (работ, услуг) в случаях:

1) (бартерным) операциям;

2) передаче (работ, );