Файл: Основные этапы формирования налогового учета в России(Налоги на заре человеческой цивилизации).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Мною была выбрана тема курсовой работы «Основные этапы формирования налогового учета в России ». Актуальность выбранной темы очевидна так, как в обстоятельствах непрерывного формирования и улучшения налогового законодательства Российской Федерации особое значение обретают понимание ключевых понятий, образующих суть налоговой концепции, системы налогов и налогового учета, а так же их научная систематизация.

Налоги считаются важным звеном финансовых взаимоотношений в обществе с момента возникновения государства. Формирование и перемена конфигураций государственного устройства постоянно сопутствуются преображением налоговой концепции. В современном цивилизованном обществе налоги - важнейшая форма доходов государства.

В структуре всех доходов бюджета страны налоги составляют, согласно разным оценкам, 70-80%. Анализ налогообложения, как средства регулирования экономической активности населения требует более детального рассмотрения элементов налоговой концепции с целью пребывания в равновесии заинтересованности страны и людей.

Данная проблема актуальна на сегодняшний день потому, что в настоящее время до сих пор существует проблема уклонения от налогов, распространение различных схем ухода от налогов.

Государство с помощью налогов влияет на финансовую концепцию государства, приобретая соответствующую сумму налоговых платежей и обеспечивая те экономические эффекты, которые обусловлены воздействием налогов: рост объёмов потребления, повышение финансовложений. Некоторые из результатов видны сразу, например, повышение акцизов на алкогольные напитки приведёт к повышению стоимости и, при наличии товаров-заменителей, к определённому уменьшению спроса. Прочие результаты выражают себя лишь в долгосрочном периоде, например, подтверждено, что сокращение налоговой нагрузки на население приведёт к повышению налоговых поступлений только лишь через конкретный промежуток времени, когда у граждан появятся различные накопления и они могут их израсходовать на развитие своего уровня жизни. Вместе с тем, помимо экономического эффекта от влияния налоговой системы на хозяйствующие субъекты, государство получает также и иные результаты, непосредственный измеримый эффект из-за которого отсутствует, но имеет место решение социально-политических задач.

При написании курсовой работы мне очень помогли научные работы таких авторов как: Нерсесянц В.С., Александров И.М., Дубов В.В. и многих других.

Цель работы – раскрыть понятие и сущность налогового учета, изучить историю его становления.

Поставленная цель обусловила решение следующих задач: определить цели и методы учета в России, обозначить этапы формирования налогового учета, его развитие.

Предметом изучения в работе являются такие институты финансового права, как налог, а так же налоговый учет в Российской Федерации.

Структурно курсовая работа состоит из введения, 3 глав, заключения и списка использованных источников.

ГЛАВА 1. ИСТОРИЧЕСКИЕ ЭТАПЫ ЗАРОЖДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

1.1 Налоги на заре человеческой цивилизации

Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации (далее – БК РФ), доходы бюджетов формируются за счёт налоговых и неналоговых видов доходов, а так же за счёт безвозмездных и безвозвратных перечислений.[2,с.72] Следует отметить, что практически все ученные считают, что налоговые поступления играют важную роль в разработке бюджетов, абсолютно всех уровней. В связи с этим, понимание признаков и классификации налогов обретает всё больше не только теоретическое, но и практическое значение.

Так, как известно, что налоги образовались вследствие разделения общества на классы и с зарождением государства, как «взносы граждан, нужны для содержания публичной власти». В истории формирования общества ещё ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных нужд, ему требуется определённая сумма денежных средств, которые могут быть собраны исключительно посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства, на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. [6,с.65]

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) рассматривает, основные системы формирования налоговой концепции, сбор налогов, пошлин и иных платежей, а ещё, кроме того полномочия, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.[3]

Под налогами понимаются постоянные взносы в бюджет, уплаченные юридическими и физическими лицами. Социально-экономическая основа, внутреннее содержание налогов, проявляется с помощью их функции.

Налоги выполняют четыре важнейших функции, которые представлены на рис.1.1.1

Функции налогов

Контрольная

Регулирующая

Социальная

Фискальная

Механизм реализации

Реализуется через налоги

Система льгот

-Налог на добычу полезных ископаемых;

-Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

-Сбор за право пользования объектами животного мира -Лесной налог;

-Водный налог;

-Экологический налог;

-Налог на имущество;

-Транспортный налог;

-Земельный налог;

-Страховые платежи;

-Доходы, неподлежащие налогообложению;

-Стандартные налоговые вычеты;

-Социальные налоговые льготы;

-Имущественные налоговые вычеты;

-Профессиональные налоговые вычеты;

-Перечень доходов, по которым налог взимается по повышенным ставкам;

-Изъятие из обложения определённых элементов налога;

-Скидки;

-Налоговый кредит, в том числе инвестиционный;

-Целевые льготы;

-Прочие льготы;

Рис.1.1.1 Функции налогов

Источник: Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М «Налоги»: учеб. пособие для студентов вузов - М.: Финансы и статистика, 2015. - 190с.

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняют фискальную функцию, то есть гарантируют финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства.[16,с.89]

Элементы налогов представлены на рис 1.1.2

Рис.1.1.2 Элементы налогов

Источник: Владимирова Н.П. «Налоги и налогообложение»: учебное пособие - М.: КНОРУС., 2015. - 23с.

Существует два вида налогов, они представлены на рис.1.1.3

По способу изъятия

По уровню бюджетов

Виды налогов и сборов

По характеру собирания и использования

По субъектам налогоплательщикам

Прямые

Общие

Косвенныее

Уплачиваемые юридическими лицами

Целевые

Федеральные

Региональные

Уплачиваемые физическими лицами

-НДС;

-Акцизы;

-НДФЛ;

-Налоги на прибыль организации;

-НДПИ;

-Водный налог;

-Сборы за пользование объектами животного мира;

-Государственная пошлина;

-Налог на имущество организации;

-Налог на игорный бизнес;

-Транспортный налог;

Смешанные налоги

Местные

-Земельный налог;

-Налог на имущество ФЛ;

Рис.1.1.3 Виды налогов и сборов

Источник: Дубов В.В. «Действующая налоговая система и пути ее совершенствования» // Финансы.-2014.- № 7. - С.6.

Прямые налоги сложно направить на потребителя. Из этих налогов легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они входят в состав арендной и квартирной платы, и в цену сельскохозяйственной продукции. [16,с.88]

Косвенные налоги целенаправленны на конечного потребителя, в зависимости от уровня гибкости спроса на товары и услуги, облагаемые данными налогами. Чем меньше гибкость спроса, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счёт прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растёт, и на потребителя перекладывается большая часть косвенных налогов.[16.с.87]

При большой гибкости спроса, увеличение косвенных налогов приводит к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что спровоцирует снижение капиталовложений или переход денежных средств в иные сферы деятельности.

Налоги - это один из финансовых рычагов, при помощи которых государство действует на рыночную экономику. [33,с.52] В условиях рыночной экономики, каждое государство обширно применяет налоговую политику в качестве установленного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, считаются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.[33,с.54]

Применение налогов это один из финансовых способов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчинённости, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов, формируются отношения между предпринимателями, предприятиями всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов контролируется внешнеэкономическая деятельность, включая вовлечение иностранных инвестиций, формируется хозяйственный расчётный доход и прибыль организации. [33,с.34]

Налоговая концепция, предполагает собою совокупность налогов, взимаемых в государстве, формы и способы их построения, технологии исчисления налогов и налоговый контроль.

Правовые основы формирования и развития налоговой системы РФ

Законодательную основу налоговой концепции РФ утверждает Налоговый кодекс. В России общею черту налогового законодательства утверждает Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ и Правительство РФ. Государственная Дума исследует проблемы налогового законодательства и утверждает законы о налогообложении, которые с согласия Совета Федерации и подписи Президента вступают в силу. [3]

И так, первый этап формирования налоговой концепции, возможно, охарактеризовать, как этап неустойчивого налогообложения. Так, как на протяжении первых лет экономических реформ в законодательстве о налогах, каждый год, а нередко и по несколько раз в год вносились многочисленные изменения. Однако, они определяли лишь единичные вопросы, ни как, не затрагивая главных утверждений построения налоговой системы. [39] К сожалению, вносимые законодательные изменения были не всегда аргументированы. Таким образом, в декабре 1993 года предоставление полномочий региональным и местным органам внедрять неограниченное число новых налогов, был нарушен один из основных принципов построения налоговой концепции - принцип её единства. Вследствие этого, к концу девяностых годов в Российской Федерации налоговая концепция из-за несовершенства её отдельных элементов препятствовала экономическому формированию страны.[39]

Большая налоговая нагрузка на законопослушных налогоплательщиков, наличие большого числа налоговых льгот, а кроме того многочисленных лазеек с целью сокрытия доходов и неуплаты налогов сформировали в стране атмосферу отсутствия честной конкуренции законопослушных налогоплательщиков, а в свою очередь содействовали образованию теневой экономики. Все более чётко выражалась фискальная функция налогов при одновременном сокращении темпов прироста налоговых поступлений и увеличение бюджетного дефицита. Все налоги в меньшей степени начали осуществлять функцию регулятора производства. Назрела потребность значительных перемен в налоговой политике.

Второй этап характеризуется подготовкой к налоговой реформе. Начиная с 1996 года постепенно, сокращались многочисленные налоговые льготы исключительного характера, отменялись отдельные налоги, которые искажали суть налоговой системы. [14,с.63] Так же был восстановлен нарушенный принцип целостности налоговой концепции, отменено право региональных и местных органов по установлению неограниченного числа новых налогов. В то же время происходит создание НК РФ и подготовка к его принятию.