Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение (федеральные налоги, взимаемые с физических лиц).pdf

Наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей за весь исследуемый период имеют

• Налог на прибыль организаций – более 18%
• Налог на доходы физических лиц – более 20 %
• Налог на добычу полезных ископаемых– более 22%

Из общей суммы 2016 года поступления в федеральный бюджет составили 47,4 %, а в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации –52,6%. Из общей суммы 2017 года поступления в федеральный бюджет составили 49%, а в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации –51%. Из общей суммы 2018 года поступления в федеральный бюджет составили 49,9%, а в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации –50,1%.

Отдельно рассмотрим структуру налоговых платежей 2018 года на рисунке 5.

Рисунок 6 - Структура налоговых платежей в РФ в 2018 году, %

Формирование всех доходов в 2018 году на 80% было обеспечено за счет поступления НДПИ – 23%, налога на прибыль – 19%, НДФЛ – 20% и НДС – 18%. В 2017 году совокупная доля указанных налогов также составляла 80%.

Рассмотрим задолженность по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации за 2016 – 2018 гг.

Таблица 4 - Структура задолженности перед бюджетной системой РФ, млрд р.

Анализ структуры задолженности перед бюджетной системой Российской Федерации показал, что общая задолженность за 2017 г. возросла на 2,28 %, а за 2018 г. ее объем сократился на 2,23 % (100% - 97,77%).

При этом тенденцию к росту имеют неурегулированная задолженность (9,84 и 0,44 % соответственно), приостановленная к взысканию по решению суда или вышестоящего налогового органа (1,84 и 0,54 % соответственно) и задолженность, невозможная к взысканию, т.е. подлежащая списанию налоговыми органами (33,6 в 2018 году). Из приведенных данных видно, что имеется негативная тенденция к росту неурегулированной налоговой задолженности.

Рисунок 6 - Динамика совокупной задолженности перед бюджетной системой РФ за 2016 – 2018 гг.

Таким образом, можно отметить, что для Российской Федерации характерно наличие задолженностей по всем видам налогов, однако, нельзя говорить ежегодном росте данных значений. Возникновение налоговых задолженностей перед бюджетом объясняется в первую очередь ухудшением финансового состояния субъектов налогообложения в результате общего экономического кризиса в стране. Помимо этого, на образование и увеличение налоговой задолженности юридических лиц влияет растущий уровень налоговой нагрузки [9, с.33].

Несомненно, налоговая задолженность негативно влияет на экономику страны, так как не в полной мере обеспечивает бюджет финансовыми ресурсами и ограничивает государство в возможности выполнения социальных программ. Своевременный и жесткий контроль со стороны всех налоговых структур за деятельностью налогоплательщиков позволит снизить недоимки бюджета. При этом, особенное внимание должно уделяться проведению своевременных и принудительных взысканий задолженностей как налоговыми органами, так и судебными приставами.

2.2 Проблемы взимания налогов с юридических лиц

Важное место в системе налогового администрирования отведено организации налогового контроля по уплате федеральных налогов организациями. Они являются одним из основных инструментов налоговой политики государства. Федеральные налоги выполняют не только фискальную функцию по аккумулированию денежных средств в соответствующих бюджетах, но и регулирующую, позволяющую государству активно влиять на темпы развития экономики.

Государственный налоговый контроль осуществляется Федеральной налоговой службой Российской Федерации. Функции службы разносторонние: регистрация субъектов предпринимательства, учет платежей в разрезе каждого налогоплательщика, принудительное взыскание задолженности и многое другое. Основной формой налогового контроля являются камеральные и выездные налоговые проверки.

В последние годы произошли серьезные изменения в организации контрольной работы. Задача современного отечественного налогового контроля заключается в побуждении плательщиков к добровольному исполнению налоговых обязательств.

В связи с этим все больше внимания уделяется аналитической работе, которая позволяет до составления акта налоговой проверки предупредить налогоплательщика о выявленных у него нарушениях законодательства и предоставить возможность самостоятельно скорректировать налоговые обязательства без уплаты штрафных санкций.

Ярким примером такой превентивной формы контроля являются комиссии по легализации объектов налогообложения. Основными критериями для рассмотрения деятельности организации являются наличие убытков, выплата заработной платы ниже среднего значения, неуплата налога на добавленную стоимость, крайне низкая налоговая нагрузка.

В настоящее в большинство противоречий в при неправильном толковании, как налоговыми органами, так и налогоплательщиками, норм налогового законодательства, касающихся правомерности истребования документов (информации) у проверяемого налогоплательщика, его контрагентов, а также иных лиц, располагающих документами, касающихся деятельности проверяемого лица.

При анализе судебно-арбитражной практики видно, что до настоящего времени большинство вопросов, связанных с истребованием документов у налогоплательщика, его и иных лиц, до конца не отрегулированы. Неурегулированным остается и порядок оформления результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, порядок допроса свидетеля. Все это, по нашему мнению, ведет к многочисленным спорам, возникающим между налогоплательщиками и налоговыми органами.

В настоящее время трудозатраты инспекторского состава налоговых органов практически в каждой выездной налоговой проверке направлены не на ревизирование бухгалтерской, налоговой отчетности, а на поиск и опросы учредителей, представителей исполнительного органа фирм-однодневок.

Предлагается ввести в Налоговый кодекс РФ дополнение о проведении специальных проверок по фирмам однодневкам, которые могут проводить отделы предпроверочного анализа или камеральные отделы. Эти проверки можно осуществлять оперативно, на постоянной основе по утвержденному регламенту на основании выписок банковского счета, установив обязанность банков предоставлять выписки вне рамок налоговой проверки.

Совершенствование налогового контроля является важнейшей задачей налоговых органов. В первую очередь необходимо устранение существующих проблем, возникающих в ходе проведения налогового контроля.

В целом для этого необходимо выполнение трех основных условий:

1) повышение налоговой культуры налогоплательщиков, их налоговой дисциплинированности;

2) повышение квалификации работников налоговых органов, контроль за соблюдением ими норм, регламентирующих проведение налогового контроля;

3) совершенствование налогового законодательства в сфере налогового контроля.

В целом можно сделать вывод, что налоговый контроль будет наиболее эффективен при детальном изложении этапов, форм, методов и действий налогоплательщиков и налоговых органов в законодательстве и контроле за его соблюдением всеми субъектами.

3. Совершенствование федерального налогообложения юридических лиц

Наиболее полно вопросы о текущем положении дел в области налоговой политики, а также перспективы ее совершенствования в ближайшие 2–3 года раскрывает документ «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов».

Налоговая политика на современном этапе развивается в следующих направлениях:

1. Определен перечень налогов. В последнее время этот список не увеличивался.
2. Причесывается порядок расчета существующих налогов, устраняются неточности в формулировках, учитываются изменения, вносимые в другие нормативные акты.
3. Совершенствуется система налогового администрирования.
4. Критерии проверок стали доступными.
5. Появились налоговые каникулы.

Налоговая политика на современном этапе направлена на совершенствование действующего законодательства.

В качестве мер в области налоговой политики в 2017-2019 годах планировалось:

• Выявить неналоговые платежи, имеющие налоговую природу, и включить их в Налоговый кодекс.
• Совершенствовать трансфертное ценообразование, исключив из-под налогового контроля цены по сделкам между лицами, которые находятся и осуществляют деятельность на территории одного субъекта РФ.
• По налогу на прибыль — сбалансировать бюджет субъектов РФ в части перераспределения ставок налога на прибыль, предоставление льготы для налогоплательщиков, создающих в Дальневосточном регионе объекты внешней инфраструктуры, переноса на будущее убытка в сумме, не превышающей 50% от налоговой базы текущего периода.
• По НДС — совершенствовать порядок налогообложения.
• По акцизам — увеличить акцизы на вина, табачную продукцию. Внести изменения в ст. 193 НК РФ, позволяющие предупредить манипулирование запасами готовой продукции и снижение бюджетных расходов, когда в преддверии повышения ставок акциза налогоплательщики на конец года накапливают запасы подакцизной (табачной) продукции, при производстве которой акциз уплачивается по ставкам текущего года.
• По НДПИ — уточнить понятийный аппарат НК РФ в части определения термина «участок недр», рассмотреть механизмы увеличения доходов бюджета, не предполагающие увеличение налоговой нагрузки на добычу нефти, увеличить ставки НДПИ при добыче природного газа для организаций — собственников Единой системы газоснабжения и аффилированных с ними лиц.
• Совершенствовать налоговое администрирование в части увеличения размера пени для юридических лиц; внесения в НК изменений, не предполагающих увязку уплаты налога (сбора, страхового взноса) и характеристик лица, которые осуществляют их уплату; урегулирования порядка уплаты госпошлины в МФЦ без взимания комиссии; предоставления возможности заблаговременного переноса срока уплаты налога, уменьшение штрафа для физических лиц в случае уплаты недоимки и пени до вступления в силу решения о привлечения к ответственности за налоговое правонарушение.
• Оптимизировать действующие налоговые льготы путем их поэтапной отмены.

Часть из этих мер в настоящее время уже реализована, часть только готовится к реализации.

В проекте этого документа декларируется:

• неповышение уровня налоговой нагрузки для добросовестных налогоплательщиков;
• завершение работы по систематизации правил установления и взимания неналоговых платежей;
• сокращение теневого сектора экономики в результате изменения администрирования доходных поступлений за счет:

1. полного охвата розничной торговой сети онлайн-кассами, которая обеспечивает онлайн-передачу данных на серверы ФНС;
2. интеграции информационных систем и систем управления рисками налоговых и таможенных органов;
3. создание системы сквозной прослеживаемости движения товаров от этапа таможенного оформления до реализации конечному потребителю и запуска пилотного проекта по внедрению этого проекта на территории ЕАЭС;
4. постепенное распространение систем прослеживаемости (ЕГАИС, маркировка) на другие товарные группы;
5. интеграция информационных массивов государственных внебюджетных фондов и налоговой службы;
6. запуск единого государственного реестра записей актов гражданского состояния и создание федерального регистра сведений о населении;
7. автообмен налоговой информацией в целях противодействия уклонению от уплаты налогов с использованием низконалоговых юрисдикций;

• предоставление инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль (действует с 01.01.2018);
• расширение круга лиц, имеющих право на применение ставки НДС 0% при экспорте за счет отказа от признака иностранного покупателя экспортируемых товаров как условия подтверждения вычета;
• установление нулевой ставки НДС при реализации услуг по воздушным перевозкам пассажиров и багажа, если пункт назначения или отправления расположен на территории Калининградской области (действует с 01.01.2018);
• уточнение правил взимания таможенного НДС при ввозе товаров физическими лицами;
• признание налоговыми агентами по НДС покупателей отдельных видов товаров (лома и отходов цветных металлов, вторичных алюминиевых сплавов, сырых шкур) (действует с 01.01.2018);

Борьба с оффшорными схемами также не ускользнула от кураторов налоговой политики: представители финансового ведомства всерьез озабочены сокрытием части прибыли для уклонения от уплаты налогов подобными путями. В связи с этим в обновленной налоговой политике значительно усовершенствованы процедуры налогового контроля над данным направлением.