Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение (федеральные налоги, взимаемые с физических лиц).pdf

Ставки акциза установлены статьей 193 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.2.4 Другие налоги

К другим Федеральным налогам относятся следующие:

Налог на добычу полезных ископаемых, уплачиваемым организациями при работе с ресурсами из недр российской земли. Регламентируется гл.26 НК РФ, в которой определены базовые принципы и порядок его уплаты.

Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр (в том числе из залежи углеводородного сырья), предоставленном налогоплательщику в пользование;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Водный налог. Налогоплательщиками водного налога признаются организации, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации (гл. 25.1. НК РФ).

Объектами обложения признаются:

- объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьи 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 НК РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

Федеральные налоги, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации — это налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12.

Федеральные налоги и сборы – обязательные безвозмездные платежи, установленные Налоговым Кодексом РФ, и взимаемые федеральной налоговой службой с физических и юридических лиц на всей территории России.

То есть федеральные налоги обязательны для всех и всюду, вне зависимости от того, какой это регион РФ (республика, область, край и т. д.). Соответственно ставки по ним также задаются в Налоговом Кодексе и не зависят от регионального и местного законодательства.

Если налог именуется федеральным, это еще не значит, что он полностью зачисляется в федеральный бюджет. Например, налог на прибыль организаций частично направляется на пополнение и того бюджета субъекта РФ, где он был собран.

На 2019 год, в систему федеральных налогов, взимаемых с организаций, входят: Налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов, государственная пошлина.

2. Анализ поступления в бюджет РФ федеральных налогов с юридических лиц

2.1 Структура и динамика взимания налогов в 2016-2018 гг

Налоговая система Российской Федерации выступает фундаментом финансовой политики. В связи с чем ее четкость и рациональность напрямую влияют как на экономический рост и потенциал страны, так и на ее непосредственное благосостояние и качество жизни населения. От рационального планирования и реализации налоговой политики во многом зависит выполнение возложенных на государство задач. Для государства в целом эффективность налоговой политики определяется как первостепенное увеличение доходов за счет налоговых поступлений (платежей), а также как развитие налогооблагаемой базы.

Для проведения налогового анализа и использования его результатов необходимо располагать соответствующей информационной базой, что потребовало глубокого анализа действующего законодательства и финансово-экономической ситуации в стране.

В таблице 1 рассмотрим абсолютные показатели поступления налоговых платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации.

Таблица 1 - Абсолютные показатели поступления администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2016-2018 гг., млрд. рублей

На основе представленных данных в таблице 1 можно сделать вывод, что поступления налоговых платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по всем показателям имеют тенденцию к росту.

В консолидированный бюджет Российской Федерации в 2018 году поступило администрируемых федеральной налоговой службой доходов 13 788,3 млрд. рублей, или на 2461,10 млрд. рублей больше чем в 2019 году.

Рисунок 4 – Динамика поступлений налоговых платежей в бюджет РФ за 2016 – 2018 гг., млрд. рублей

Данная диаграмма наглядно показывает, что налоговые поступления как в консолидированные бюджеты субъектов РФ, так и в федеральный бюджет имеют положительную динамику или другими словами тенденцию к росту на протяжении всего исследуемого периода.

В таблице 2 рассмотрим с относительной стороны как изменялись налоговые платежи.

Таблица 2 - Относительные показатели поступления администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2016-2018 гг., млрд. рублей

В консолидированный бюджет Российской Федерации в 2017 году поступления составили 12 670,2 млрд. рублей, что на 11,3%больше, чем в 2016 году. А в 2018 году поступило 13 788,3 млрд. рублей, или на 8,8% больше, чем в 2016 году.

Налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2017 году поступило 2 372,8 млрд. рублей, или на 14,5% больше, чем в 2016 году, а в 2018 году на 9,5% больше, чем в 2017 году.

Налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2017 году поступило 2 688,7 млрд. рублей, или на 7,6% больше, чем в 2016 году и в 2018 году на 4,4% больше, чем в 2017 году.

Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет в 2017 году поступило 2 181,4 млрд. рублей, или на 16,8% больше, чем в 2016 году. В 2018 году поступило 2 448,3 млрд. рублей, или на 12,2% больше, чем в 2017 году.

Поступления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2017 году составили 999,0 млрд. рублей, или на 4,9% больше, чем в 2016 году. В 2018 году поступления составили 1 014,4 млрд. рублей, или на 1,5% больше, чем в 2017 году.

Имущественных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2017 году поступило на 6,1% больше, чем в 2016 году и в 2018 году на 11,9% больше, чем в 2017 году.

Налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2017 году поступило 2 904,2 млрд. рублей, или на 12,8% больше, чем в 2016 году. А в 2018 поступило 3 226,8 млрд. рублей, или на 11,1% больше, чем в 2017 году.

В федеральный бюджет в 2017 года поступило на 14,7% больше, чем в 2016 году, и на 10,7% в 2018 году больше, чем в 2017 году.

В консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации в 2017 году поступило на 8,3% платежей больше, чем в 2016 году, и в 2018 году на 7,0% больше, чем в 2017 году.

Далее оценим структуру налоговых поступлений в бюджет России.

Таблица 3 - Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2016-2018 гг. , млрд. рублей