Файл: Налоговые отношения (Понятие налоговых отношений)..pdf

Введение

Актуальность темы исследования определяется тем, что налоговые отношения являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются совершенствованием системы налогов, ведь они являются платой общества за выполнение государством его функций.

Налогам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

Вопросы совершенствования налогообложения находятся в центре внимания научной и общественной мысли в Российской Федерации. Особенно сегодня назрела необходимость налогово-бюджетного регулирования в Российской Федерации вместо проведения сугубо фискальной налоговой политики. Кроме этого, сегодня на государственном уровне признали остроту проблемы налогообложения, связанной с избыточностью налогового бремени. Последнее и является одной из причин финансовой нестабильности предприятий, уменьшение совокупного спроса и экономического кризиса. Все это обусловило актуальность и выбор темы работы.

Целью работы является всестороннее изучение видов налогов и сборов, а также налоговых отношений.

Для достижения поставленной цели, в работе решаются следующие задачи:

- изучается понятие налогов и сборов, признаки и элементы налога;

- рассматривается классификация налогов;

- выделяются структура и принципы построения налоговой системы;

- анализируется опыт формирования налоговых систем в странах с развитой рыночной экономикой;

- определяются структура и принципы налоговой системы Российской Федерации.

При написании работы использованы законодательные акты, нормативно-правовые документы, научные труды российских и зарубежных авторов, учебно – методическая литература.

1.Основы налоговых отношений

1.1.Понятие налоговых отношений.

Налоговые отношения - это отношения правительства, т.е. его уполномоченных органов с многочисленным количеством налогоплательщиков-фирм, а также граждан. Именно поэтому главным из основополагающих правил налоговой структуры стала ее максимально реальная простота, все доступность для  граждан, своевременная информированность о налоговом законодательстве, его обозримость. Соблюдению правил налоговой структуры способствует такая деятельность, как правильная организация налогового учета.^[1]

Налоговая система - это набор налогов, сборов, отчислений и других платежей, действующих на территории страны, взимаемых в установленном порядке, а также форм, принципов и методов их построения. Налоговая система базируется на налоговом механизме, на согласованных законах актах страны, на основе которых устанавливаются индивидуальные методы структуры и взимания налогов, т.е. просматриваются элементы налога. Основные элементы налога: субъект, единица обложения, носитель налога, объект, источник,  ставка налога, налоговые льготы, налогооблагаемая база, налоговый оклад. ^[2]

Субъектом сбора или налогоплательщиком является юридическое и физическое лицо, которому законодательно возложена обязанность уплачивать налоги. Налогоплательщики заявлены 3 группами: «юридические лица», «физические лица, которые зарегистрированы в качестве предпринимателей» и «физические лица».  Налогоплательщик подлежит в обязательном порядке постановке на учет органах Государственной налоговой службы РФ. ^[3]

Банки и кредитные учреждения открывают предприятиям расчетные или иные счета только при предъявлении документа, подтверждающего постановку на учет в налоговых учреждениях, и именно в пятидневный срок сообщают в налоговый орган 5 открытии указанных счетов. За уклонение от указанных обязанностей, на директоров банков и иных кредитных организаций накладываются административные штрафы в 5-ти кратном размере, установленного законом размера минимальной месячной оплаты зуда.

Законом устанавливаются обязанности налогоплательщика, права налогоплательщика и ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства. Различные налоги обязаны быть так обдуманы и разработаны, дабы он забирал и удерживал из кошелька людей возможно меньше поверх того, что они приносят казначейству страны. (Налог имеет возможность брать или удерживать из кошелька людей намного больше, чем он дает казначейству, если, например, собирание его требует такой армии чиновников, жалование которых может поглощать значительную часть суммы, которую приносит налог).^[4]

Теория налогообложения является составной частью теории финансов. Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов.^[5]

В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами.

Согласно налоговому кодексу РФ  налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты. ^[6]

Налог обладает следующими отличительными признака­ми:

1) обязательность для плательщиков. Налог - не добровольный, а обяза­тельный платеж.  Его уплата обеспечивается механизмом государственного принуждения;

2) поступление в республиканский и (или) местный бюджеты;

3) отчуждение принадлежащих плательщикам денежных средств;

4) индивидуальная безвозмездность означает, что уп­лата налога не порождает встречной обязанности государ­ства по отношению  к конкретному  налогоплательщику.^[7]

Социально-экономическое содержание налогов раскрывается в их функциях. Функции налогов представлены на рисунке 1.

Рисунка 1 – Функции налогов

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. С организационно-правовой стороны налог представляет собой обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образует налоговую систему страны .^[8]

Что касается классификации, то налоги подразделяются на несколько видов по разным основаниям:^[9]

1) в зависимости от органа, устанавливающего налоги:  республиканские и местные. Республиканские налоги уста­навливаются законодательными актами и обязательны для уплаты на всей территории Республики Беларусь. В число республиканских налогов входят: подоходный налог с физи­ческих лиц, НДС, акцизы, налоги на доходы и прибыль, зе­мельный налог, экологический налог и др.  Местные налоги устанавливаются нормативными правовыми актами местных Советов депутатов и обязательны для уплаты на территориях соответствующих административно-территориальных единиц. К местным налогам относятся, например, налог с продаж товаров в розничной торговле, налог на услуги, оказываемые объектами сервиса, целевые сборы, сборы с пользователей, cбopс заготовителей, курортный сбор и др.;

2) в зависимости от способа взимания: прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются на доходы и имущество. К прямым относятся: налоги на недвижимость, земельный налог, налог на доходы и прибыль, подоходный налог с физических лиц. Косвенные налоги (в отличие от прямых) включаются в цену товара (работы или услуги) в виде надбавки и поэтому, в конечном счете, эти налоги уп­лачивает потребитель (покупатель), приобретающий такой товар (работу, услугу). Он является фактическим платель­щиком косвенного налога, а юридический плательщик-это продавец товара (работы, услуги), т.е. юридический и фак­тический плательщики при этом не совпадают. Примерами косвенных налогов служат налог на добавленную стои­мость и акцизы;

3) по времени действия: постоянные (вводятся на не­определенный срок, их большинство) и временные (вводят­ся ежегодно законом о бюджете на очередной год, напри­мер чрезвычайный налог для ликвидации последствий ката­строфы на Чернобыльской АЭС);

4) по плательщикам: налоги с организаций (на доходы и прибыль); налоги с физических лиц (подоходный налог); смешанные налоги, их уплачивают и организации, и физи­ческие лица (земельный, на недвижимость и др.);

5)  по порядку зачисления: зачисляемые в республикан­ский бюджет и зачисляемые в местные бюджеты.

Налоги в цивилизованном обществе выступают как одно из важнейших объективных явлений экономической жизни. Их возникновение и развитие неотделимо от общественных отношений человечества, так как они обеспечивают материальные условия для существования государства, для выполнения им функций управления и обществом.^[10]

В налоговом кодексе Российской федерации дается определение налога как « обязательного, индивидуального безвозмездного платежа, взимаемого с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований» (п.1 ст. 8 НК РФ)^[11].

Признаки налогов следующие:

- императивно-обязательный характер;

- индивидуальная безвозмездность;

- денежная форма;

- публичный и нецелевой характер^[12].

Налог основывается на следующих принципах:

- обязательность уплаты всеми лицами, определенными в соответствии с законодательством как субъекты налогообложения, т.е. налогам присущ принудительный характер;

- индивидуальность определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика;

- безвозмездность уплачиваемых сумм, что означает отсутствие факта непосредственного предоставления налогоплательщику благ и услуг, прав, документов в замен уплачиваемой суммы.^[13]

Налог считается установленным, если определены субъекты (налогоплательщики) и элементы.

Обязательные элементы налога:

• объект (доход, имущество, товар);
• налоговая база;
• величина налоговой ставки (квота);
• налоговый период (месяц, квартал, год);
• порядок исчисления;
• порядок и сроки уплаты налога ^[14].

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами юридически значимых действий (п.2 ст.8 НК РФ). Например, предоставление определенных прав и выдача разрешений (лицензий)^[15].

Главное отличие сбора от налога – отсутствие требования безвозмездной уплаты, т.е. перечисление сбора, предполагает последующее совершение разрешительных действий плательщиком (например, уплата сбора на право торговли позволяет осуществлять торговлю на территории данного субъекта федерации). К отличительным признакам сбора также относится не регулярный характер его уплаты, которая производится по мере необходимости, до начала функционирования субъекта в качестве участника экономического процесса, в то время как налоги начисляются и уплачиваются по результатам хозяйственной деятельности^[16].

1.2.Классификация налогов.

Налоговая система РФ — совокупность налогов и сборов, установленных государством. В Российской Федерации налоговая система устанавливается Налоговым кодексом и федеральными законами, соответствующими кодексу. В налоговую систему РФ включаются налоги (в т. ч. акцизы) и сборы (в т. ч. государственные пошлины), но отсутствуют таможенные пошлины, которые относятся к таможенному регулированию.^[17]

В Налоговом кодексе РФ устанавливается трехуровневая налоговая система, включающая федеральные, региональные и местные налоги. Кроме того, НК определяет специальные налоговые режимы.