Файл: Налоговый учёт по акцизу.pdf

Введение

У государства не всегда существовал бюджет в отличие от системы налогообложения. Бюджет появился тогда, когда государство стало планировать свою финансовую деятельность, то есть составлять систему доходов и расходов на определенный период. Одной из первых стала Англия. Когда в XVI-XVII веках палата общин утверждала субсидию королей, то по окончании заседания канцлер казначейства (тогдашний министр финансов) открывал портфель, в котором хранилась бумага с соответствующим законопроектом. Это действие условно называлось «открытие бюджета» (budget — в английском тогда можно было перевести как «мешок»). Уже позже, с конца XVII века, название этого портфеля было перенесено на сам документ, содержащий утверждаемые парламентом план доходов и расходов государства.

В России начало государственной росписи доходов и расходов) отсчитывается с 1863 года. В этом же году был учрежден Государственный банк, а единственным распорядителем бюджета стал министр финансов. Кстати, «роспись доходов и расходов» стала публиковаться для всеобщего сведения. Учрежденная Первая Государственная дума сразу была привлечена к рассмотрению госбюджета. И после издания 8 марта 1906 года Правил о порядке рассмотрения государственной росписи доходов и расходов в России впервые возникает официальное бюджетное право.

После Октябрьской революции подготовка бюджета была объявлена важной и срочной задачей. 28 января 1918 года появились Правила составления , рассмотрения и утверждения смет на январь — июль 1918 г. , в соответствии с которыми и был сверстан первый советский бюджет, утвержденный Советом народных комиссаров, он положил начало формированию системы полугодовых бюджетов, действовавших в течение двух лет. В 1920-1921 годах правительство вернулось к годовому планированию. Основы бюджетного устройства государства были сформулированы в Конституции РСФСР 1918 года, в которой раздел 5-й так и назывался: «Бюджетное право».

В экономическом смысле федеральный бюджет представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств страны, именно через него идет перераспределение национального дохода и валового внутреннего продукта, формируются финансовые ресурсы для экономического развития, реализации социальной политики и укрепления обороноспособности. Право Российской Федерации на самостоятельный федеральный бюджет закреплено в Конституции РФ (ст. 71), а порядок его формирования и исполнения детально регламентирует Бюджетный кодекс РФ.

---

Отечественная бюджетная система состоит из бюджетов разных уровней: Федеральный , Региональные и Местные. Бюджет разрабатывается на каждый финансовый год, который начинается с 1 января и планируется на двухлетний период.

Исключительно только Правительства Российской Федерации может делать разработку и формирования госбюджета, соответствующих органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Министерство финансов РФ производит составления проектов бюджетов, финансовые органы субъектов и муниципальных образований.

Основным документом, в котором отражаются и стратегические, и тактические планы бюджетной политики государства, является ежегодное Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ. В нем, частности, глава государства формулирует главные задачи бюджетной политики на основе приоритетных задач развития экономики и социальной сферы. Именно этим прежде всего и руководствуется Правительство РФ при работе над формированием госбюджета.

После утверждения проекта закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год на заседании Правительства РФ он вносится на рассмотрение Госдумы (до 2007 года — в конце августа, сейчас — не позднее 1 октября). Совет Госдумы в течение трех дней направляет его в Совет Федерации, думские комитеты, другим субъектам права законодательной инициативы для внесения замечаний и предложений, а также в Счетную палату РФ на заключение

Федеральный бюджет относится к основным финансовым документам страны. Он представляет собой некую смету, в которой обозначены все финансовые отчетности разных служб и ведомств страны. Именно бюджет России в цифрах определяет, как именно будут распределены денежные средства, и какие программы будут профинансированы. Так же в бюджете указываются и источники доходов, с обозначением конкретных сумм.

Таблица Структура расходов бюджета 2018 год

Статья	млн. Руб.	%, 2018	%, 2017	Изменение
Социальная политика	4 966 417	30,96	30,79	+0,17
Национальная оборона	2 729 151	17,01	17,23	-0,22
Национальная экономика	2 263 802	14,11	12,85	+1,26
Правоохранительная деятельность	1 876 158	11,70	7,71	+3,99
Общегосударственные вопросы	1 224 647	7,64	6,69	+0,95
Обслуживание госдолга	847 976	5,29	4,66	+0,63
Межбюджетные трансферты	767 160	4,78	4,42	+0,36
Образование	619 142	3,86	3,33	+0,53
Здравоохранение	410 021	2,56	2,2	+0,36
Культура, кинематография	93 079	0,58	0,56	+0,02
Охрана окружающей среды	77 973	0,49	0,52	-0,03
СМИ	68 566	0,43	0,46	-0,03
Физическая культура и спорт	56 550	0,35	0,44	-0,09
ЖКХ	39 043	0,24	0,36	-0,12

---

Ожидаемые доходы госбюджета

Сфера	2017 год	2018 год
Доходы от нефти и газа	5,79 трлн. руб.	5,48 трлн. руб.
Поступления от НДС	4,9 трлн. руб.	5,62 трлн. руб.
Акцизы	980 млрд. руб.	1,05 трлн. руб.
Налог на прибыль	725 млрд. руб.	806 млрд. руб.
Таможенные пошлины	555 млрд. руб.	572 млрд. руб.
Другие доходы	1,57 трлн. руб.	1,72 трлн. руб.
Итого	14,72 трлн. руб.	15,26 трлн. руб.

Установленные к уплате налоги неразрывно связаны с существование любого государства которые влияют на развитие и изменения форм государственного устройства. Основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе Российской Федерации .

Налоги являются обязанностью юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства.

Налоги это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки, которые выражаются в денежном отношении.

Главные принципы налогообложения - это равномерность и определенность.

Равномерность-это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.

Система распределения доходов между физическими или юридическими лицами и государством взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей является налогообложения. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности.

Полученные (уплаченные) налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

---

Для того , чтобы налоги , могли бы удалитварить потребности государства в финансовых ресурсах, государство устанавливает совокупность налогов, которые должны взиматься по единым правилам и на единых принципах. Для чего их объединяют в единую целостную систему.

В России Налоговая система представляет собой совокупность налогов, пошлин и сборов , иных обязательных платежей , введенных на федеральном уровне для уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Величина налоговой суммы зависит, прежде всего, от налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база - это та величина, с которой взимается налог, а налоговая ставка- это размер, в котором взимается налог.

Акцизы в Российской Федерации являются наиболее важной статьей в налоговом доходе, так как наибольшая часть дохода государственной казны приходится на данный налог . Это косвенный налог, включаемый в цену товара.

Уплата акцизного налога является обязательным платежом на всей территории Российской Федерации, устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции, регулируются НК РФ (глава 22 «Акцизы»).

Акциз является федеральным косвенным налог, который включается в цену товаров массового потребления, имеющие высокую рентабельность, или тарифов на услуги и уплачивается в пользу государства , и который в то же время не связанный с доходами продавца.

Фискальное значение данной группы налогов для бюджетов всех уровней трудно переоценить, специфика этих налогов заключается в том, что акцизы как ни один другой вид налогов приспособлены для государственного регулирования производства и потребления широкого круга товаров. Изначально акцизами облагаются вредные товары, которые в будущем принесут государству дополнительные проблемы и расходы.
Рассмотрим на примере алкоголя. Предположим , в государстве не будет акцизов на алкоголь и спиртные напитки станут в разы дешевле и доступнее. Это приведёт к тому, что граждане, которые воздерживались от их употребления по причине дороговизны, станут пить больше, что в дальнейшем приведет к возникновению алкогольной зависимости. Казалось бы, это личная проблема каждого. Все понимают, что алкоголизм грозит букетом болезней, однако для государства потенциальные алкоголики – это множество расходов:

---

1. Если человек от алкоголизма заболеет и оформит больничный, государству придётся оплачивать больничный лист (3 дня за счёт работодателя, а потом за счёт ФСС);

2.Если человек потеряет работу и встанет на учёт в службе занятости, государство будет выплачивать ему пособие по безработице;

3.Если человек приобретёт серьёзное заболевание и утратит трудоспособность не временно, а постоянно, государство будет выплачивать ему пенсию по инвалидности;

4.Если человек умрёт в результате приобретённого заболевания, и у него останутся несовершеннолетние дети, то государству придётся выплачивать пенсию по потере кормильца, содержание в детдоме, пособия опекунам.

Таким образом, алкогольная зависимость граждан может обернуться для государства огромными расходами. Поэтому логично, что правительство через повышение акцизов на алкоголь пытается сделать спиртные напитки менее доступными, чтобы граждане меньше пили и не пристращались к алкоголю.

Но есть и обратная сторона монеты. Всегда существуют люди, которые уже имеют алкогольную зависимость и не в состоянии отказаться от пагубной привычки даже тогда, когда их уровень дохода не позволяет приобретать нормальный алкоголь. В таком случае они переключаются на алкоголь содержащие вещества, которые изначально не предназначены для употребления внутрь. Это оборачивается для государства ещё большими проблемами, а также вызывает широкий общественный резонанс.

Поэтому государство в акцизной политике должно балансировать между двумя крайностями – акцизы должны быть достаточно высокими, чтобы не допускать массового возникновения алкоголизма, но в то же время нельзя поднимать акцизы абсолютно на все, иначе люди с алкогольной зависимостью начинают переходить на суррогаты.

Акцизы играют важную фискальную роль в России на протяжении многих веков , основная часть налога приходится на алкогольную продукцию: хмельные напитки – (квас, пиво ) ,которые являлись неплохим источником пополнения казны. В России издавна широко использовались акцизы на предметы массового потребления.

В период первой мировой войны после запрета торговли спиртными напитками для восполнения недополученных доходов от производства и реализации алкоголя были резко повышены акцизы на табак, спички, керосин. В период НЭПа существовало огромное количество всевозможных акцизов на чай, кофе, сахар, соль, табак, спички, нефтепродукты, текстильные изделия.

Цель данной курсовой работы - обобщить и систематизировать знания о налогах, в частности о налогообложении подакцизных товаров.

---