Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Сущность и структура налоговой системы).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Глубокие социально-экономические преобразования, происходящие в России последние пятнадцать лет, резкая смена отношений собственности и форсированные методы перехода от централизованного планирования к рынку на фоне обострившихся проблем советского периода развития привели страну к всеобъемлющему системному кризису, преодоление которого продолжает оставаться на сегодня и обозримую перспективу первостепенной задачей национального масштаба. Ее решение во многом зависит от качества государственного управления экономикой, включая один из главных его инструментов — налоги.

Особое значение при этом приобретает правильное определение области эффективного применения налогов, исходя из их сущностной определенности и функциональных особенностей в условиях глубоких социальных реформ. Налоги относятся к числу ключевых инструментов государственной финансовой политики. Они затрагивают самые важные стороны жизни человека и общества, а сам процесс разработки налогового законодательства и его применение неразрывно связаны с острыми противоречиями и компромиссами.

С одной стороны, государство должно иметь достаточно средств для осуществления своих неотъемлемых функций (оборона, наука, образование и др.), с другой, - налоговая ноша предприятий и граждан не может быть слишком тяжелой, чтобы не отнимать стимулов к труду и не сдерживать экономический рост. Поэтому налоговая тематика всегда и во всех странах актуальна. Ее особенная острота для России состоит сегодня в том, что реформа налогов во многом определяет глубину и характер современных экономических, социальных и политических преобразований в стране.

Фактически полное отсутствие на протяжении длительного времени развитых налоговых отношений (30-е - 80-е годы) потребовало создания российской налоговой системы почти «с нуля». При этом пришлось столкнуться с двумя группами естественных трудностей. Первая - выражалась в отсутствии необходимого опыта налоговых начинаний у государственных органов (не было ни кадров, ни необходимых технических средств, ни исследований, ни учебников). Вторая - связана с полной утратой населением налоговой культуры. Эти трудности еще долго будут влиять на российские налоги, и их следует учитывать в налоговой системе и в налоговой политике. В этой связи представляется весьма актуальным рассмотреть с теоретических и прикладных позиций ход налоговой реформы, проанализировать и обобщить результаты действия системы налогов, наметить основные направления развития налогов и определить характер налоговой политики в перспективе.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что одним из важнейших источников пополнения бюджета любого государства являются налоги и именно они влияют на развитие экономических отношений, а налоговая система представляет собой один из важнейших и значимых регуляторов экономических отношений. В свою очередь, от формирования бюджета зависит развитие общества в целом и то, насколько комфортно себя будет чувствовать каждый член данного общества. При этом во всем мире в настоящее время наблюдается стремление к упрощению налоговой системы. Данная тенденция весьма очевидна, поскольку это облегчит работу, как самих налоговых органов, так и юридических и физических лиц.

Степень изученности. В разработке данной темы были использованы работы таких авторов как: Александров И.М., Волков А.С., Жидкова Е.Ю., Заяц Н.Е., Клокова Н.В., Мальцман Б.С., Паркинсон С.Н., Толкушкин А.В., Зотиков Н.З., Савдерова А.Ф. и др., а так же был использован Интернет-ресурс.

Целью данной работы является изучение современной налоговой системы РФ, исходя из поставленной цели, были определены следующие задачи:

- Рассмотреть понятие и структуру налоговой системы;

- Исследовать классификацию и виды налогов;

- Определить историю развития налоговой системы России;

- Проанализировать динамику налоговых платежей в России за 2017 г.;

- Выявить проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию.

Структура данной работы состоит из: введения, 2 глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ

1.1 Сущность и структура налоговой системы

Налоговую систему РФ можно определить как совокупность всех налогов и сборов, принятых в России, а также администраторов налогов и сборов (государственных органов) и их плательщиков.

Структура российской системы налогов подразумевает комплексное взаимодействие всех ее составляющих элементов: налогов и сборов, их плательщиков, правовой основы и государственных органов.

Структура налоговой системы РФ имеет 3 уровня [6, c.72]:

-федеральный;

-региональный;

-местный.

Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит.

Поскольку налоговая система РФ имеет 3-уровневую структуру, законодательная база о налогах и сборах также делится на 3 уровня:

-Федеральное законодательство — это высший уровень законодательной базы. Он действует на всей территории РФ. Подзаконные и другие нормативно-правовые акты не должны противоречить ему. К этой категории относятся обе части Налогового кодекса РФ, федеральные законы, которые согласованы с положениями НК РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и, конечно, Конституция РФ.

-Региональное законодательство включает в себя законы субъектов РФ по налогообложению в конкретном регионе нашей страны.

-Местное законодательство состоит из нормативно-правовых актов, которые принимаются представительными органами местного самоуправления (советами депутатов, законодательными собраниями).

Кроме того, на основании НК РФ Минфин РФ и ФНС РФ разрабатывают приказы, разъяснения, пояснения, письма и другие подобные документы. Они необходимы для конкретизации положений и статей НК РФ и других федеральных законов РФ в области налогообложения. Такие документы разъясняют непонятные с точки налогоплательщиков ситуации и могут составляться на основании их обращений.

Как уже отмечалось ранее, налоговая система РФ, предполагает взаимодействие всех ее элементов и комплексный подход к решению налоговых задач. Все составляющие элементы образуют налоговую структуру РФ.

В структуру налоговой системы России включены [18, c.20]:

-все налоги и сборы, принятые на территории нашей страны согласно НК РФ;

-субъекты обложения налогами и сборами;

-нормативно-правовая основа;

-государственные органы власти в области налогообложения и финансов.

Теперь рассмотрим каждый элемент российской налоговой системы более подробно.

Налоги и сборы, установленные в России, обязательны к уплате для тех категорий налогоплательщиков, на которых возложена обязанность по их уплате в соответствии с положениями НК РФ.

Субъектами налогообложения являются налогоплательщики (юридические и физические лица) и налоговые агенты, то есть те, кто, согласно НК РФ, уплачивает налоги и сборы. В качестве примера налоговых агентов можно привести предприятия и организации, которые рассчитывают и перечисляют НДФЛ с начисленных доходов своего персонала, а также подают соответствующую налоговую отчетность (2-НДФЛ, 6-НДФЛ) после окончания налогового периода (года).

К системе налоговых органов РФ относятся:

-Министерство финансов РФ.

-Федеральная налоговая служба РФ.

РФ определяет направления налоговой нашего государства, налоговые поступления вносит предложения улучшению налоговой РФ в . В его находится ФНС как исполнительный государственной власти.

функциями ФНС являются [11, c.96]:

- плательщиков налогов сборов;

-контроль выполнением требований законодательства;

-надзор проверка начислений , их уплаты соответствующий бюджет налоговой отчетности.

РФ — это система всех органов. В состав входят:

- в каждом РФ. Ему территориальные налоговые и инспекции РФ.

-Межрегиональные ФНС по федеральному округу. них в находятся межрегиональные по крупнейшим , по централизованной данных (ЦОД), также межрайонные .

1.2 Классификация и налогов

C зрения формирования базы различают и косвенные . Прямые налоги зависят от и имущества . Это, например, и налог прибыль организаций.

налоги не с доходами . Они устанавливаются надбавка к товаров и для плательщика. налог закладывается в отпускную и уплачивается пользу государства. числе косвенных , например, НДС акцизы.

Федеративное РФ обуславливает видов налогов территориальному признаку. федеральные налоги, подлежат к на всей РФ; налоги РФ, зачисляемые региональный бюджет; налоги, которые в бюджете образований.

В от категории разделяют налоги физлиц и лиц (компаний ИП). Некоторые исключительно с лиц (налог наследство), другие - юридических (налог прибыль). Некоторые действуют в двух групп - , земельный налог [17, .104].

Налоги для лиц

В физлица платят на доходы (), налоги при или продаже , налог на , охоту, рыболовство, , на подакцизные , личный транспорт, доход.

Самым является налог доходы или . Налоговой базой данном случае совокупные доходы, получены физлицом отчетном периоды. может быть плата, доходы сдачи имущества, репетиторства, доходы продажи транспортного и пр.

речь идет зарплате, то в большинстве выступает в налогового агента переводит НДФЛ бюджет самостоятельно. доходы облагаются стандартной ставке 13% резидентов (граждан ) и 30% - для .

Стоит отметить, ИП, которые ОСНО также НДФЛ на прибыль от деятельности.

На доходы установлена ставка налога 35%. актуально для по вкладам ставкой, превышающей 5% ставку рефинансирования РФ.

Также в размере 9% заплатить от дивидендов.

Налоги юридических лиц

, которые платят и ИП от применяемого налогового режима. , компании на обязаны уплачивать действующие в налоги - НДС, на прибыль на имущество . Базовая ставка на прибыль - 20%, некоторых регионах сниженные ставки. закладывается в товара и по ставкам 18%, 10%, 0%. на имущество к числу и платится ставке не 2.2%.

В ИП компаниях на указанные налоги на один - налог с ставками 6 с или 15% с .

Также некоторые обязаны уплачивать , налог на полезных ископаемых (), налоги на бизнес, транспортный , водный налог.

все налоги сборы в Федерации подразделяются три иерархических , на три или вида: , региональные и .

Таким образом, своеобразная пирамида, вершине которой федеральные налоги, самым нижним являются налоги .

Классификация налогов РФ по налоговой системы: налоги и – обязательны к на всей России и Налоговым Кодексом .

То есть налоги платят лица обязанные платить, вне от того каком регионе городе они (находятся). И, важно, размер налогов также для определенных лиц вне от места проживания (нахождения) [2, .40].

Примерами федеральных могут быть: , НДФЛ, акцизы другие (полный приведен ниже); налоги и – обязательны к на территории или иных РФ (республик, , областей и .), и установлены РФ и самих субъектов.

этом в субъектах могут разные налоговые , а также и порядок налогов.

К налогам относятся: на имущество , транспортный налог, также налог игорный бизнес; налоги и – устанавливаются НК и нормативно- актами отдельных образований (таких сельское поселение, поселение, муниципальный и т. .) и обязательны уплате на территории. Местные и сборы : налог на физических лиц, налог, и сбор.

2. СОСТОЯНИЕ СИСТЕМЫ В НА СОВРЕМЕННОМ

2.1 История развития системы России

система-это часть любой власти, поэтому российской налоговой берет свои со временем древнерусского государства. упоминания о дани относятся временам правления Олега. Основными были дани (): прямой налог оброки, которые натурой - медом, и даже , и в устанавливались на войн и .