Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Сущность и структура налоговой системы).pdf

: Федеральное казначейство, авторов.

При сравнительно низкий кассового исполнения отмечается по разделам: «Национальная » (36,4%), «Культура и » (36,7%), «Здравоохранение» (39,4%) и « культура и » (29,3%). В разрезе отставание в исполнения федерального наблюдается в по направлениям, с софинансированием , а именно: -энергетический комплекс (23,8%), хозяйство (25,3%), жилищное (26,1%), общее образование (22,1%), политика (14,4%), прочие трансферты общего (20,5%).

Для покрытия федерального бюджета 1 полугодии 2017 г. направлено 521,3 млрд . из средств, за счет государственных ценных на внутреннем . При этом объем внутренних заимствований составил 853.5 руб., или 45,4% запланированного объема текущий год. на 1.07.2017 г. государственного внутреннего составил 8469,1 млрд ., что на 465,6 руб. выше начала года.

государственного внешнего за январь- 2017 г., напротив, на 653,2 млн ., в основном счет погашения по внешним займам на 619,5 долл. За средств, полученных размещения ценных и кредитов внешнем рынке, погашение дефицита в 1 полугодии 2017 . направлено 180,4 млрд . из запланированного объема 472.5 млрд . (38,1%). При этом погашение внешнего было направлено 148,2 руб. (38,2% от годового объема) [20].

1 полугодие объем фонда и национального благосостояния курсовой переоценки увеличился в эквиваленте на 15,1 31,9 млрд руб. , и на 1 2017 г. объем Резервного фонда 987,3 млрд руб. Фонда национального - 4385,5 млрд руб. средств суверенных в 1 полугодии 2017 . не осуществлялось.

целом складывающуюся с исполнением бюджета по 1 полугодия 2017 г. охарактеризовать как сбалансированную по с аналогичным 2016 г. Поддержание динамики роста доходов и правительства отказаться перераспределения дополнительных доходов снижают бюджетные риски, устойчивость всей системы.

По 1 полугодия 2017 г. -ходы консолидированных субъектов РФ на 9,4%[20].

Относительно показатели роста бюджетных доходов в основном счет I , когда рост 116,8%. Во II он замедлился 103,7%. Впрочем, предварительные об исполнении и местных за июль рост бюджетных , превышающий средние 1 полугодия, что гипотезу о изменении тренда динамике доходов бюджетов, хотя о ее волатильности в года (рис. 1).

источниками роста консолидированных бюджетов РФ стали на прибыль (112,4% к 1 полугодию 2016 .), налоги на (111,9%), а также доходы (111,0%).

Относительно темпами росли межбюджетные трансферты бюджетов других (105,8%), а поступления снизились (94,5%). Темпы НДФЛ, основного доходов региональных местных бюджетов (30,4% доходов консолидированных в 2016 г.), 108,2%.

Рис. 1. Темпы общего объема консолидированных бюджетов РФ к периоду предшествующего , % [20]

Источник: рассчитано данным Федерального

Как и случае с доходов, динамика консолидированных бюджетов РФ во квартале 2017 г. отличалась от -го (104,6% против 115,5%), было обусловлено, всего, падением роста поступлений на прибыль (98,5% II квартале 130,5% в I ). В территориальном ситуация также . Лидерами роста Южный (темп за 1 полугодие 2017 . составил 118,9%) и (114,1%) федеральные округа. отстающих - Дальневосточный (90,5%), (104,4%) и Северо- (105,6%) федеральные округа.

доходов консолидированных 14 регионов-доноров, получающих в два года на выравнивание обеспеченности, за 1 2017 г. оказался равным среднему доходов менее регионов (109,2% против 109,5%), говорит об каких-либо тенденций сокращения роста фискальной между богатыми бедными регионами.

1 полугодие 2017 г. рост расходов бюджетов субъектов составил 106,3% к периоду предшествующего . Но, в от доходов, роста которых тот же у регионов- и остальных в целом , темпы роста у этих регионов различались. регионы-доноры себе больше (рост их составил 110,3%), то обеспеченные регионы более жесткой в отношении , которые увеличились на 3,2%, то сокращались в выражении. Этому также волатильность бюджетных доходов, неопределенность в финансовых результатов итогам года[20].

. 2. Динамика государственного субъектов Российской , млрд руб[20].

: рассчитано авторами данным Министерства Российской Федерации Федерального казначейства

1 июля 2016 г. 1 июля 2017 г. долг снизился 3,4% до 2,2 трлн ., чему в степени способствовали темпы роста региональных и бюджетов, а меры Минфина по стимулированию властей к жесткой бюджетной , и фискальная регионов-доно- , направленная на сокращение долговой . Сравнение динамики долга регионов- и остальных РФ показывает, снижение общего долга обусловлено снижением госдолга -доноров (рис. 2). остальных регионов рассматриваемый период не изменился, на уровне 1,7 трлн руб.

структуре государственного регионов по- преобладают бюджетные из федерального , составляющие на 1 текущего года 47,6% объема госдолга .

2.3 Проблемы современной системы РФ предложения по совершенствованию

Основным существующей налоговой является то, основными направлениями финансово-правовом и усовершенствовании системы главным ее переориентация прямые налоги налоги на . Кроме того, образом изменения налоговой системе усиление налоговой в отношении лиц, а на малый средний бизнес, том числе индивидуальных предпринимателей.

проблемы налоговой это результат и запутанности -правовой базы, отсутствия эффективной исполнительной и власти. Данные выступают препятствием эффективному развитию отношений, в с чем, система требует усовершенствования. При необходимо не о сохранении правовой стабильности регулирования, поскольку подразумевает поддержание граждан к и действиям , что предполагает допустимость внесения изменений в систему норм, также установление переходного периода, исключить противоречия нового налогового правоприменительными органами. [10, .30]

Говоря о налоговой концепции сегодня, в очередь, стоит внимание проблеме администрирования — налоговая РФ по- остается очень , неэкономичной и . Большинство изменений ней носят характер, при внесение изменений изменяет ее , и не от проблем, в ней.

количество существующих , трудоемкие и всегда понятные их расчета, для самого , так и проверяющего органа, количество бюрократических , приводящих к повышению трудоемкости, налогового учета , так и инспектирования. Так, налоговой системе различные сборы, , отчисления, акцизы, практически не друг от , но такое платежей усложняет работу предприятия, путаницу, в чего возникают при исчислении , в итоге платить пени несвоевременную уплату .

Кроме того, проблеме налоговой относится нестабильность налогового законодательства. обусловлено периодическим в налоговый изменений и , приводящих к положению экономику , обострению экономического .

Нечеткая формулировка и нормативных , так же проблемой существующей системы, что эффективное функционирование системы. Все создает возможность по своему нормами НК для недобросовестных . [1, c.117]

Одной существенных проблем слабый контроль сбором налогов, приводит к от уплаты , и как - уменьшению налоговых .

Таким образом, проблемы в системевыступают препятствием эффективному развитию отношений, в с чем, система требует . Следовательно, одними первоочередных задач является создание налогообложения стимулирующей деятельность предприятий, производства и развитие страны целом.

Кроме , совершенствование элементов и сборов осуществляться с изменений, происходящих социально-экономическом страны. Существует привести в налоговый механизм, которому произойдет инвестиций в малонаселенных регионов, высокотехнологичных наукоемких нового поколения, научно-исследовательских опытно-конструкторских , что приведет конечном итоге развитию малого среднего бизнеса. это позволит существующую налоговую .

Кроме того, маловажным аспектом совершенствовании налоговой Российской Федерации сохранение ее по сравнению налоговыми системами , которые ведут мировой арене за привлечение . Этому способствует, первую очередь, процедур налогового предельно комфортных добросовестных налогоплательщиков. [14, .10]

При этом проводимой налоговой важнейшим фактором поддержание сбалансированности системы Российской . В то время необходимо неизменной налоговую в тех экономики, в уже достигнут .

Кроме того, внесение изменений законодательство о и сборах части мер стимулирования, в числе:

- стимулирование и развитие капитала;

- предоставление по налогообложению физических лиц;

- в сфере налоговых вычетов налогу на физических лиц;

- льготной системы для организаций, новейшими разработками сфере науки техники в привлечения инвестиций данный сектор.

целях усовершенствования системы РФ [20, c.10]:

1.Предоставить РФ и органам РФ издавать дополнительные -правовые акты вопросам регулирования сфере налогообложения, необходимо детализировать конкретизировать, если , которую содержат нормативно-правовые в области и налогообложения ;

2. Ввести специальный режим налогообложения и индивидуальных , которые занимаются деятельностью в высоких технологий. этом в режиме будет полное освобождение налогов данных либо установление процентных ставок всем видам .

Так в с 2015 по 2017 . основным направлением для Минфина является повышение эффективности налоговой . При этом РФ не повышать ставки налогов и нагрузку на в среднесрочной . Эта политика продолжена и завершении планового — в 2018 г.

образом, основными налоговой политики , с одной , поддержка предпринимательской инвестиционной активности, обеспечивает налоговую Российской Федерации мировой арене, с другой , сохранение бюджетной , путем получения объема бюджетных . При этом забывать о , что любое , даже направленное предотвращение уклонения уплаты налогов, должно приводить нарушению конституционных граждан, негативно на конкурентоспособность налоговой системы, сложившийся к времени баланс налогоплательщиков и органов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

образом, налоговая — это совокупность , установленных законодательной и взимаемых властью, а методы и построения налогов. и структура системы определяются — экономическим состоянием и государства. возникновение налогов к периоду общества на группы и государства. Налоги собой один основный методов государственных доходов. условиях частной и рыночных налоги становятся методом сбора в государственные . Как часть отношений общества, всегда отражают производства. Смена -экономических формаций, функций и государства влияют конкретные формы изъятий. При доминировали различного натуральные сборы повинности населения. расширением функций государства, образованием государств постепенно роль денежных в формировании казны.

Всего нашей стране 14 налогов: 8 федеральных, том числе пошлина, 3 региональных 3 местных. Немного стоят 5 специальных налогообложения.

В с НК имеются следующие сборов и :

-налоги, собираемые федеральный бюджет;

-, идущие в бюджет;

-налоги, в местный .

Какое-либо налогообложение, которое регулируется действующим , устанавливаться не . Это указано статье 12 Налогового . Федеральное налогообложение НК РФ, никто не платить налоги сборы, которые установлены законодательством.

на множество изменений, действующей системе России с ее , присущи недостатки, которых можно следующие:

Налоговой России присущ фискальный характер, ослабляет действие и регулирующей налогообложения.

Неоптимальная ставок налога доходы физических , то есть между группами с наименьшими наивысшими доходами 1:25, а в налогообложения всего 1:3 (ставка НДФЛ 13%, выигрышам - 35%). По причине налоговая падает на слои населения, введение прогрессивной НДФЛ не .

Неэффективность существующих по налогам. законодательства, противоречивость базы, наличие количества сомнений неясностей, которые наличии решений судебных инстанций России пытается своих письмах в пользу органов (пример: вычеты на -инвалида). Наличие , двойственности налогообложения.

налоги (транспортный, и др.), взносы, прибыль, на прибыль, прямой налог облагаются НДС. прибыль облагается на прибыль, , кроме того, , выплачиваемые за чистой прибыли, облагаются НДФЛ ставке 13%. Действующая система не свою основную : не способствует функционированию экономики, развитию территорий. бюджетах всех преобладает дефицит . Действующая система не стимулирует малого и предпринимательства. Законодательство сфере страховых не обеспечивает внебюджетными фондами задач. Доля доходов снижается, все же значительной. Низка имущественных налогов бюджете. В системе России косвенное налогообложение.

неотмеченных выше , на устранение должно быть дальнейшее совершенствование системы, по мнению, можно следующее:

- за бюджетом закреплены весомые эффективные , в связи чем в бюджете преобладают платежи, а бюджетах субъектов , особенно, в бюджетах - безвозмездные ;

-в доходах бюджетов нет , исчисляемых с (НДС, налог прибыль), нет к развитию производственной, соответственно, базы. «Главной в сфере бюджетов сегодня низкий уровень доходов в бюджетах. Основным муниципальных финансов межбюджетные трансферты»;