Файл: Управление формированием затрат на предприятии(Теоретические аспекты анализа затрат).pdf

Важным этапом характеристики предприятия является его оценка с экономической точки зрения. Изучение таких показателей как выручка от реализации, валовой доход, прибыль от продаж, среднесписочная численность и среднемесячная заработная плата количественно определяет эффективность хозяйственной деятельности предприятия ООО «Ахтарский рыбзавод». Основные экономические показатели деятельности рыбоперерабатывающего предприятия приведены в таблице 3.

Таблица 3

Основные экономические показатели предприятия ООО «Ахтарский рыбзавод»

В целом на предприятии наблюдается положительная тенденция развития основных экономических показателей. В 2016 г. увеличение товарной продукции составило 102,46%. Темп роста валового дохода опережает темп роста товарной продукции на 16,84%. По отношению к прошлому году валовой доход увеличился на 119,13%. Темп роста прибыли является наивысшим и составляет 116,17%. Среднесписочная численность на протяжении периода увеличилась на 3 человека. Исходя из вышесказанного, работу предприятия можно оценить как эффективную.

2.2. Анализ динамики и структуры затрат по производству продукции

Систематический анализ структуры затрат на предприятии имеют очень важное значение, в первую очередь для управления издержками с целью их минимизации, выявления основных резервы по их снижению и разработки конкретных мероприятий по их реализации на предприятии. На каждом предприятии структура затрат должна анализироваться как в поэлементном, так и в постатейном разрезе. Группировка затрат по статьям расходов дает возможность видеть затраты по их месту и назначению, знать, во что обходится предприятию производство и реализация отдельных видов продукции.

За последние годы (2014 – 2016г.) структура затрат в целом по производству ООО «Ахтарский рыбзавод» существенно изменилась, о чем свидетельствуют данные, приведенные в табл. 4.

Таблица 4

Анализ себестоимости выпускаемой продукции 2014-2016 гг

Структура элементов затрат, свидетельствует, что производство ООО «Ахтарский рыбзавод» очень материалоемкое. Наибольший удельный вес в структуре затрат предприятия составляют материальные затраты, причем в 2016 году они увеличились на 4,44%, что связано с увеличением объема производства и реализации продукции предприятия.

Наглядно изменение структуры затрат предприятия за 2014-2016 гг. представлено графически (рис. 3).

Рис.3. Динамика структуры затрат на производство и реализацию продукции

Анализ данных рисунка 3 показывает, что в структуре элементов затрат на производство и реализацию продукции произошли значительные изменения. За рассматриваемый период с 13,95 до 15,09 % возросла доля затрат на оплату труда. Это говорит о том, что темпы снижения затрат на производство опережали ожидаемое снижение расходов по заработной плате. Увеличилась и доля отчислений на социальные нужды – с 4,28 до 4,52 %.

Увеличение доли амортизации в затратах говорит о снижении фондоотдачи. Потребление энергии за последние два года осталось неизменной, также уменьшилось потребление воды.

Удельный вес прочих затрат в структуре затрат снизился за 2014-2016 гг. на 4,77%, однако доля прочих расходов остается еще весомой из-за большого веса в них таких расходов как общехозяйственных расходов и расходов на ремонт.

Проведем факторный анализ себестоимости продукции на ООО «Ахтарский рыбзавод». Факторная модель С/с = ФОТ+МЗ+А+Пр - (аддитивная модель), где С/с – затраты на производство продукции.

Проведем факторный анализ методом цепных подстановок, используя данные 2015 и 2016 года:

Таблица 5.

Факторный анализ себестоимости продукции на ООО «Ахтарский рыбзавод», тыс.руб.

1. ∆ С/с_МЗ = 92875,0 – 90123,0 = 2752,0 тыс. руб.
2. ∆ С/с_ФОТ = 94640,0 – 92875,0 = 1765,0 тыс. руб.
3. ∆ С/с_А = 94814,0 – 94640,0 = 174,0 тыс. руб.
4. ∆ С/спр = 92340,0 – 94814,0 = -2474 тыс. руб.

∑ = 2752+1765+174 - 2474 = 2217 тыс. руб.

Проверка: ∆С/с = 92340 – 90123 = 2217 тыс. руб.;

Факторный анализ показал, что себестоимость продукции на ООО «Ахтарский рыбзавод» в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 2217 тыс. руб., при этом увеличилась на 2752 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат; на 1765 тыс. руб. за счет увеличения фонда оплаты труда, а на 174 тыс. руб. за счет увеличения амортизации и на 2474 тыс. руб. снизилась за счет увеличение прочих затрат в которые вошли в том числе и затраты на отходы. Определим, какой фактор оказал наибольшее влияние на изменение затрат на производство продукции:

МЗ = 2752/2217=124,13%; ФОТ = 1765/2217 = 79,61%;

А = 174/2217 = 7,84%; Пр = -2474/2217=-111,59%.

Таким образом, наибольшее влияние на изменение себестоимости оказал рост материальных затрат и фонда оплаты труда.

Анализ общей суммы затрат на производство продукции

При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы (прямые материальные затраты, услуги), постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная заработная плата рабочих и административно-управленческого персонала) остаются неизменными по отношению ко всему объему произведенной продукции в краткосрочном периоде (при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия).

Общая сумма затрат на производство продукции может измениться из-за:

• объема производства продукции;
• уровня переменных затрат на единицу продукции;
• суммы постоянных расходов.

Для анализа общей суммы затрат на производство продукции используем метод цепных подстановок. За базовый период принимаем 2010 год, за отчетный – 2011 год. Для анализа воспользуемся данными таблицы 6.

Таблица 6

Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат производимой продукции на ООО «Ахтарский рыбзавод»

Используя данные таблицы 6 произведем расчет влияния факторов на изменение общей суммы затрат на производство продукции по формуле:

З_общ= С_с*VВП =(b +a)*VВП=VВП*b+VВП*a =VВП*b + A, (1)

где: З_общ – общая сумма затрат на производство продукции;

С_с – себестоимость единицы продукции;

b – уровень переменных затрат на единицу продукции;

a – уровень условно-постоянных затрат на единицу продукции;

VВП – объем производства продукции;

А – абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.

Таблица 7.

Расчет влияния факторов на общую сумму затрат

Судя по таблице 7, по сравнению с прошлым годом сумма затрат на производство и реализацию продукции за счет увеличения объема производства увеличилась на 1864,5 тыс.руб. (91987,5-90123). За счет увеличения уровня переменных затрат на 0,01 ед. общая сумма затрат увеличилась на 966,75 тыс.руб. (92954,25-91987,5) и за счет снижения постоянных затрат предприятия общая сумма затрат на производство и реализации продукции снизилась еще на 614,25 тыс.руб. (92340-92954,25). Общее влияние факторов в сумме составило +12979762 тыс.руб. (1864,5+966,75-614,25).

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции.

Показатель затрат на рубль товарной продукции характеризует уровень себестоимости одного рубля обезличенной продукции. Этот показатель применяется для контроля за динамикой себестоимости. Используя данный обобщающий показатель, можно провести межхозяйственные сравнения.

Если уровень затрат на рубль товарной продукции меньше единицы, производство продукции считается рентабельным, если их уровень выше единицы – убыточным.