Файл: Управление формированием затрат на предприятии(Теоретические аспекты анализа затрат).pdf

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат.

Для анализа затрат на рубль произведенной продукции воспользуемся данными таблицы 8.

Таблица 8

Анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции

По данным таблицы 8 видно, что в течение анализируемого периода наблюдается рост затрат на производства и реализации произведенной продукции предприятия.

В 2016 году наблюдаем снижение затрат на рубль произведённой продукции в силу превышающего темпа роста объемов производства над темпом роста затрат предприятия.

Далее более подробно рассмотрим анализ затрат на 1 рубль товарной продукции ООО «Ахтарский рыбзавод» по элементам затрат (табл. 9).

Таблица 9.

Динамика затрат на 1 рубль произведенной продукции по элементам затрат за 2015-2016 гг.

Итак, в 2016 году произошло снижение затрат на 1 рубль произведенной продукции на 0,59% по сравнению с 2015 годом.

При этом материальные затраты в 2016 году на 1 рубль товарной продукции увеличились на 0,86%, заработная плата, отчисления на социальное страхование, амортизационные отчисления увеличились, а прочие затраты на 1 рубль товарной продукции снизились по сравнению с этими показателями за 2015 год.

Таким образом, на предприятии ООО «Ахтарский рыбзавод» не достаточно полно использует имеющиеся материальные ресурсы предприятия, так как снижение затрат на рубль товарной продукции в 2016 году полностью обеспечен снижением уровня прочих затрат. Резервы экономии прочих расходов на предприятии должны выявляться на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения затрат на канцелярские расходы, сокращения потерь от отходов и готовой продукции, оплаты простоев и др.

Далее проведем факторный анализ прироста производства продукции предприятия за счет изменения уровня затрат (табл. 10).

Таблица 10.

Факторный анализ прироста производства продукции предприятия

За 2016 год затраты на 1 рубль произведенной продукции снизились на 0,0059 руб. За этот же период увеличилась и общая сумма затрат на производство на 2913 тыс. рублей по сравнению с 2015 годом. За счет увеличения затрат произведенной продукции сумма товарной продукции в 20115 году увеличилась на 2799,9 тыс.рублей, а за счет снижения затрат на рубль произведенной продукции объем производства снизился на 582,9 тыс.рублей, таким образом, интенсивность использования затрат снизилась.

Анализ прямых материальных и трудовых затрат

Прямые затраты на производство продукции можно разделить на 2 группы:

• прямые материальные затраты;
• прямые трудовые затраты.

В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.

Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей (табл.11).

Таблица 11

Исходные данные для анализа материальных затрат ООО «Ахтарский рыбзавод»

Рис.4. Динамика объема выпущенной продукции, материальных затрат и материалоотдачи

Анализ эффективности материальных ресурсах показал, что материальные затраты которые входят в затраты на производство продукции увеличились в отчетном году против предыдущего на 2752 тыс.руб., или 4,44%. Показатель материалоотдачи снизился на 0,02 тыс.руб., а материалоемкость продукции увеличилась на 0,009 тыс.руб., что является отрицательным фактором для предприятия.

Рассмотрим перерасход (+Э), экономию (-Э) материалов в результате отклонения фактической материалоемкости от предыдущего года с помощью следующей формулы:

(2)

где ВП — объем выпущенной продукции;

МЕ — Материалоемкость продукции;

Таким образом, в связи с увеличением объема производства и увеличения материалоемкости продукции, произошел перерасход материальных затрат на сумму 870 тыс. руб.

Анализ прямых материальных затрат проводится по следующей факторной модели:

, (3)

Влияние факторов на прямые материальные затраты рассмотрим методом цепных подстановок:

ПМЗ₁ = 93762×0,660 = 61941,0 тыс.руб.

ПМЗ₂ = 96675×0,660 = 63805,5 тыс.руб.

ПМЗ₃ = 96675×0,669 = 64693,0 тыс.руб.

Исходя из произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что в целом прямые материальные затраты увеличились на 2752 тыс. руб., в том числе за счет увеличения объема выпущенной продукции в стоимостном выражении на 1864,5 тыс. руб. (63805,5-61941), за счет увеличения материалоемкости продукции - увеличилась на 887,5 тыс. руб. (64693-63805,5).

Для факторного анализа изменения объема производства используется следующая формула:

(4)

где ВП – объем выпущенной продукции;

МО – материалоотдача продукции;

ПМЗ – прямые материальные затраты.

Используя данную модель зависимости можно рассчитать влияние факторов способом абсолютных разниц:

Таблица 12

Влияние факторов на объем произведенной продукции

Таким образом, за счет изменения материальных затрат предприятия объем производства увеличился на 4165,8 тыс.руб., а за счет снижения материалоотдачи объем производства снизился на 1252,8 тыс.руб. Общее влияние факторов в сумме составило +2913 тыс.руб.

Анализ прямых трудовых затрат проводится по следующей факторной модели:

, (5)

где ВП – объем выпущенной продукции;

УД – структура выпущенной продукции;

УТЕ – удельная трудоемкость продукции;

ОТ – оплата труда за 1 человеко-час.

Проведем анализ трудовых затрат. Для этого составим таблицу исходных данных для анализа (табл.13).

Таблица 13

Исходные данные для анализа трудовых затрат ООО «Ахтарский рыбзавод»

Влияние факторов на прямые трудовые затраты (равные фонду заработной платы) рассмотрим методом абсолютных разниц:

= +507,7 тыс. руб.

= +187,8 тыс. руб.

= + 1069,5 тыс. руб.

Балансовая увязка:

1765 тыс. руб. = 507,7+187,8 + 1069,5.

Исходя из произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что в целом прямые трудовые затраты увеличились на 1765 тыс. руб., в том числе за счет увеличения объема выпущенной продукции в стоимостном выражении они увеличились на 507,7 тыс. руб., за счет повышения удельной трудоемкости — увеличились на 187,8 тыс. руб., за счет увеличения оплаты труда за 1 человеко-час они увеличились на 1069,5 тыс. руб.

2.3 Мероприятия направленные на снижение производственных затрат предприятия

Главными факторами цепочки, формирующие прибыль, являются затраты на производство. Они должны находиться под постоянным вниманием и контролем. Эта задача решается с помощью переработки рыбных отходов производства.

Неполноценное использование отходов рыбоперерабатывающих производств является распространенной проблемой рыбной отрасли. Ежедневно в процессе переработки рыбных ресурсов у предприятия ООО «Ахтарский рыбзавод» производятся тонны отходов при производстве рыбного филе, фаршей, консервов и других видов рыбной продукции. Предприятие все рыбные отходы отправляла на другое предприятие для дальнейшей их переработки, при этом неся большие затраты на доставку дынных отходов но места производства.