Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение(НАЛОГИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ОПРЕДЕЛЕНИЕ, МЕСТО В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВА).pdf
Добавлен: 13.05.2023
Просмотров: 315
Скачиваний: 3
Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по форме НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые е вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.
По налогу на доход физических лиц (НДФЛ), в отличие от других налогов физических лиц - не предпринимателей, в некоторых случаях налогоплательщики обязаны представить декларацию 3-НДФЛ. Как правило, она подается не позже 30 апреля года, следующего за отчетным. Если Вы не подали налоговую декларацию в срок, Вас могут оштрафовать на 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи декларации, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Ответственность налогоплательщика описана в Статье 119 Налогового кодекса "Непредставление налоговой декларации". [11]
Обязанность подать декларацию иногда остается даже в случае, когда нет налога к уплате. Во-первых, в некоторых случаях Вам необходимо будет продемонстрировать налоговой инспекции, что Вы понесли расходы, и доказать расходы (подтвердить). Например, при продаже машины (автомобиля), которым Вы владели менее трех лет, Вам необходимо будет подать декларацию, в которой иногда нужно будет указать, что Вы понесли расходы на приобретение машины. Во-вторых, если Вы подтвердите, что налога нет, подача декларации является отдельной обязанностью от обязанности уплачивать налог. Т.е., даже если налога к уплате на основании декларации нет, штраф за непредставление декларации может составить
1 000 рублей.
Невыполнение обязанности уплатить налог, в том числе налог на доход физических лиц (НДФЛ), может привести к более серьезным последствиям. Такое правонарушение в крупном размере может повлечь штраф в размере дохода за три года или лишение свободы на срок до трех лет. Ответственность налогоплательщика по уплате налога описывает Статья 122 Налогового кодекса "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)" и Статья 198 Уголовного кодекса "Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица". [28]
В составе федеральных налогов и сборов есть сбор, взимание которого связано с осуществлением определенных действий в пользу налогоплательщиков и является необходимым условием осуществления таких действий. Этим сбором является государственная пошлина.
С 01. 01. 2005г. взимание государственной пошлины осуществляется на основании главы 25. 3 НК РФ. [10, c.110]
Государственная пошлина – сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления иные органы или к уполномоченным должностным лицам за совершением юридически значимых действий (в т. ч. за выдачей документов, их копий, дубликатов).
Плательщиками государственной пошлины признаются организации или физические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий и выступающие ответчиками в судах, если решение вынесено не в их пользу и истец освобожден от уплаты госпошлины.
В случаях обращения за совершением юридически значимого действия одновременно нескольких лиц государственная пошлина распределяется между ними в равных долях или долях. При этом, если среди указанных лиц имеются освобождаемые от уплаты пошлины, сумма пошлины будет уменьшена пропорционально количеству лиц, освобожденных от нее, а оставшаяся часть распределяется к уплате между теми, кто не имеет права на освобождение от уплаты.
Государственная пошлина уплачивается плательщиками, обращающимися за совершением юридически значимых действий, до подачи заявлений, ходатайств, запросов, до совершения нотариальных действий и выдачи документов. Плательщики, выступавшие ответчиками в суде, при вынесении решения не в их пользу уплачивают госпошлину в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.
Объектом налогообложения государственной пошлиной фактически является совершение юридически значимых действий и выдача документов, уполномоченными на то органами или должностными лицами. [10, c.111]
Государственная пошлина взимается:
при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям, в арбитражные суды, Конституционный Суд РФ и конституционные (уставные) суды субъектов РФ;
за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами;
за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния;
за государственную регистрацию юридических лиц, включая регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц;
за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;
за выдачу документов судами и уполномоченными на то органами;
за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также за совершение других юридически значимых действий.
Размер государственной пошлины вида юридически значимых действий, совершаемых в пользу организаций и физических лиц. [10, c.112]
С исковых заявлений имущественного характера, подаваемых в суды общей юрисдикции и арбитражные суды, размер госпошлины зависит от суммы иска.
Ставки строятся по принципу сложной регрессии, так как по мере нарастания суммы иска процентная часть ставки, применяемая к суммам, превысившим предыдущий уровень, снижается. Аналогичным образом строятся ставки по искам имущественного характера, подаваемым в арбитражные суды.
При подаче исковых заявлений неимущественного характера в суды общей юрисдикции и арбитражные суды размер государственной пошлины устанавливается в твердой сумме. Например, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции с исковых заявлений неимущественного характера размер государственной пошлины, взимаемой с физических лиц, составит 200 руб., а с организаций – 4000 руб.
По делам, рассматриваемым Конституционным судом РФ, размер пошлины с подаваемых жалоб, ходатайств, и заявлений установлен в твердых суммах. При направлении запроса или ходатайства размер госпошлины установлен 4500 руб., при подаче жалобы физическим лицом – 300 руб.
За совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор, или должностными лицами уполномоченными на то органами государственной власти размер пошлины устанавливается в твердой сумме или в комбинированном виде (сочетание твердой суммы и процентов).
За государственную регистрацию актов гражданского состояния, совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из него, въездом в РФ и выездом за ее пределы, за регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и в целом ряде других случаев совершения юридически значимых действий размер пошлины установлен в твердых суммах. [10, c.113]
Отдельным категориям физических лиц и организаций предоставлены льготы в форме освобождения от уплаты государственной пошлины. Состав льгот ярко свидетельствует об их социальной направленности.
Наиболее многочисленными льготами пользуются Герои СССР, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы, участники и инвалиды Великой Отечественной войны. Эти лица освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и Конституционном Суде РФ, в органах, совершающих нотариальные действия, и в органах, осуществляющих государственную регистрацию актов гражданского состояния. [10, c.114]
Данная группа налогов и платежей, также как другие налоги, выполняет фискальную функцию. Государство при этом реализует свое право получать доход от принадлежащей ему собственности. Такой подход позволяет получить часть средств, необходимых для финансирования мероприятий по сохранению и восстановлению природной среды. В то же время этой группе налогов в большей мере, чем другим, присуща регулирующая функция, они являются финансовым инструментом государственного регулирования природопользования.
Налоговым кодексом в составе федеральных налогов предусмотрен ряд налогов, которые могут использоваться в качестве инструментов влияния на пользователей природных ресурсов. К ним относятся:
налог на добычу полезных ископаемых;
сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
водный налог. [10, c.118]
Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ.
Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов)водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.
Объектами обложения являются объекты животного мира и водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным в статье 333.2 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ. [10, c.121]
Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в рублях за каждое животное. Например:
медведь бурый камчатских популяций – 6000 рублей,
благородный олень, лось – 1500 рублей,
косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха – 450 рублей,
соболь, выдра – 120 рублей,
фазан, тетерев – 20 рублей.
Ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование ими осуществляется в целях:
охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира и водных биологических ресурсов;
изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях. [10, c.121-122]
Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, устанавливаются дифференцированно по водным бассейнам и видам объектов. Например, следующие ставки (за тонну):
Дальневосточный бассейн (Чукотское, Восточно-Сибирское, Берингово, Охотское, Японском моря и Тихий океан):
краб камчатский, краб синий – 35000 рублей,
горбуша – 3500 рублей;
Северный бассейн (Белое море, море Лаптевых, Карское море, Баренцево море):
палтус – 7000 рублей,
сельдь – 400 рублей.
Плательщики сбора за пользование объектами животного мира уплачивают его при получении разрешения на добычу объектов животного мира.
Плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают его в виде разового и регулярных взносов. [10, c.122]
Сумма разового взноса составляет 10% от исчисленной суммы сбора. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.
Оставшаяся сумма сбора, равная разности между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.
Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу объектов животного мира. [10, c.123]
Налоговым инструментом регулирования водопользования служит водный налог, который применяется на основании главы 25.2 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщиками водного налога являются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ. [11]
Организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации не являются плательщиками данного налога.
Объектами налогообложения признаются следующие виды пользования водными объектами (виды водопользования):