Файл: Основы налогового учета по налогу на имущество организаций.pdf

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Сумма налога за год (к уплате) = Сумма начисленного налога за год - Авансовые платежи (5)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет равна 0 руб.

На основании данных расчетов заполняется налоговая декларация. Порядок заполнения представлен в Приказе ФНС РФ от 24.11.2016 № ММВ- 7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» [19]. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30«Налог на имущество организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Декларация по налогу на имущество организаций состоит из:

Титульного листа;

Раздела 1«Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» (далее – Раздел 1);

Раздела 2«Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»

Раздела 3«Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость;(в ред. Приказа ФНС России от 05.11.2013 N ММВ-7-11/478@)

Декларация представляется налогоплательщиком налога на имущество организаций в налоговые органы:

• по месту нахождения российской организации;
• по месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;
• по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
• по месту нахождения недвижимого имущества;
• по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (далее - ЕСГС);
• по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

Декларация представляется российскими организациями и

иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в следующем составе:

• Титульного листа;
• Раздела 1;
• Раздела 2(в ред. Приказа ФНС России от 05.11.2013 N ММВ-7- 11/478@)
• Раздела 3(абзац введен Приказом ФНС России от 05.11.2013 N ММВ-7-11/478@)

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют Декларации, указанные в пункте 1.2. настоящего Порядка, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В Декларациях, заполняемых с учетом положений пункта 1.6 настоящего Порядка, указываются реквизиты (код причины постановки на учет (далее - КПП), код налогового органа) по месту уплаты суммы налога в соответствии со статьями 383 - 385 Кодекса и место представления Деклараций - по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

Декларация заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее - код по ОКТМО). При этом в Декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы налога, коды по ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу(в ред. Приказа ФНС России от 05.11.2013 N ММВ-7-11/478@).

В случае, если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, одна Декларация может заполняться в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту Российской Федерации. В этом случае при заполнении Декларации указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления Декларации (в ред. Приказа ФНС России от 05.11.2013 N ММВ-7-11/478).

Земельный налог является местным налогом. Налоговая декларация по земельному налогу заполняется в отношении земельных участков, принадлежащих ООО « Шафран» на праве собственности и используемых в предпринимательской деятельности, и представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2016 года.

Сумма исчисленного земельного налога за налоговый период, рассчитанная как произведение налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента (Кв), деленное на сто.

Сумма начисленного налога за год = (налоговая база * налоговая ставка *Кв)/100 (6)

Налоговая ставка Самарской области по земельному налогу в отношении земельных участков производства равна 0,9%.

Коэффициент (Кв) применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода. Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Кв = n /12 мес.(7)

где, n - числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности.

Расчет налоговой базы и суммы земельного налога представлен в таблице 2.

На основании данных таблицы 2 заполняется налоговая декларация. Порядок заполнения представлен в Приказе Федеральной налоговой службы от 28.10.11 № ММВ-7-11/696 «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и порядка ее заполнения». Декларация, состоит из титульного листа, раздела 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет» и раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» [19].

Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» заполняется отдельно по каждому кадастровому номеру земельного участка.

Сумма авансового платежа по земельному налогу по истечении

первого, второго и третьего кварталов текущего налогового периода

исчисляется как одна четвертая соответствующей налоговой ставок процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом[1].

Таблица 1 - Расчет суммы земельного налога ООО « Шафран»

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2016г. = 12016-(188 +188 + 5817)= 5818 руб.

При начислении и уплате земельного налога были сделаны, следующие проводки:

Начислен земельный налог Дебет счета 20 «Основное производство» Кредит счета 68.10 «Расчеты по земельному налогу» - 5818руб.

Перечислен Дебет счета 68.10 «Расчеты по земельному налогу» Кредит счета 51»Расчетный счет» - 5818руб.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет = 5818 руб.

ООО « Шафран» по истечении налогового периода представляет в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию за 2016год не позднее 1 февраля 2012 года.

Транспортный налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти по Самарской области. Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

Порядок заполнения декларации по транспортному налогу представлен в Приказе ФНС РФ от 5 декабря 2016 г. № ММВ-7-21/668@ «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и порядка ее заполнения» [20].

Налоговая декларация по транспортному налогу заполняется налогоплательщиками - организациями, осуществляющими уплату транспортного налога в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации.

В состав декларации включается:

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
• Раздел 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству».

Для заполнения декларации применяются соответствующие приложения к настоящему Порядку.

Декларация составляется за налоговый период (календарный год).

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа (страница 00001). Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле («Стр.») слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, следующим образом: для первой страницы «00001»; для десятой страницы, соответственно, «00010».

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

При заполнении полей декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Заполнение текстовых полей декларации осуществляется заглавными печатными символами.

Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 Кодекса.

Возможно представление декларации на бумажном носителе с приложением съемного носителя, содержащего данные в электронном виде установленного формата, или на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода.

Декларация представляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по установленным форматам с применением усиленной квалифицированной электронной подписи в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16.05.2002, регистрационный номер 3437).

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. При получении декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о ее приеме в электронной форме.

Заключение

Налоговый учет и бухгалтерский учет, которые противоречат друг другу, и в тоже время дополняют друг друга, заставили налогоплательщиков-организации вести два учета, что повысило затраты на их видение.

Но налоговый учет отменять нельзя, а уж тем более бухгалтерский. Так как бухгалтерский учет способен дать объективную картину финансового состояния дел. Без этой информации невозможно эффективно управлять организацией.

Налоговый учет в нашей стране еще слабо развит, что создает множество проблем с его ведением. Но только он способен предоставить точные данные для определения налога на прибыль.