Файл: Данные налогового учета и порядок их подтверждения.pdf

- работы (услуги), выполняемые ( оказываемые) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекс подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленных и неразрывно связанных с выполнением работ (оказании услуг) непосредственно в космическом пространстве);

-реализация товаров (работ, услуг) в области космической деятельности. В данном случае речь идет о космической технике, космических объектах, объектах инфраструктуры, подлежащих обязательной сертификации в соответствии с законодательством РФ в области космической деятельности, о космической технике и космических объектах военного и двойного назначения;

- драгоценные металлы, реализуемые налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации и фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку России, банкам;

- товары (работы, услуги) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;

- припасы ( топливо и ГСМ, необходимые для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река -море) плавания, вывезенные с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов;

- работы (услуги), выполняемые российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаром, а так же связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ 9услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке;

- построенные суда, подлежащие регистрации в Российском международном реестре судов."

Товары (работы, услуги), облагаемые НДС по ставке 10%.

Продовольственные товары:

- живой скот и птица;

- мясо и мясопродукты (кроме деликатесных);

- молочные продукты и молоко, за исключением мороженого, в которое состоит из плодово-ягодной основы, фруктового и пищевого льда.;

- яйца и яйцепродукты;

- сахар, в то числе сахар-сырец;

- маргарин и растительное масло;

- соль;

- зерно, зерновые отходы, кормовые смеси;

- хлеб и хлебобулочные изделия;

- макаронные изделия, крупы, мука;

- рыба живая (кроме ценных пород);

- любые море и рыбопродукты, в том числе консервы, мороженная, охлажденная и других видом обработки рыба;

- продукты детского и диабетического питания;

- овощи.

Товары для детей:

- обувь (кроме спортивной);

- тетради и дневники школьные;

- игрушки, пластилин;

- кровати детские, матрацы и коляски;

- папки для тетрадей, обложки для учебников, дневников, тетрадей;

- кассы цифр и букв;

- верхняя одежда, головные уборы;

- трикотажные изделия для новорожденных и др.

Периодические печатные издания:

- периодические печатные издания;

- книжная продукция, связанная с образованием наукой и культурой, кроме книжной продукции рекламного и эротического характера. Под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, иное издание, имеющее постоянное название и выходящее не реже одного раза в год. Печатные издания рекламного характера - это те издания, в которых реклама превышает 40% объема одного номера.

Медицинские товары отечественного и зарубежного производства:

- лекарственные средства, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;

- изделия медицинского назначения.

Любая компания имеет право на налоговый вычет.

Налоговые вычеты - это суммы, на которые можно уменьшить налог, начисленный к уплате в бюджет. К вычету можно принять следующие суммы налога:

- предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг, а так же имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченных налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территории Российской Федерации, а отношении:

- товаров (работ, услуг), а так же имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения,

- товаров, приобретаемых для перепродажи;

- предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской Федерации, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг) для производства и иных целей.

Необходимым условием для принятия сумм НДС к вычету является наличие сета-фактуры. Именно этот документ подтверждает факт уплаты НДС при приобретении товаров.

Предприятия, которые осуществляют виды деятельности, не облагаемые налогом, лишаются права на зачет "входящего" налога. И в этом случае считается, что льготами пользоваться не всегда выгодно.

Таким образом, можно сделать вывод, что отсутствие обложения налогом на добавленную стоимость для некоторых организаций может иметь своим следствием относительное понижение конкурентноспособности, поскольку обязанность по уплате НДС в неявном виде переносится дальше по технологической цепочке на другой цикл производства.

3 Акцизы

Расчет организации с бюджетом по акцизам осуществляется в соответствии с главой 22 НК РФ.

Акциз - косвенный налог, включаемый в отпускную цену продукции. Акцизы обычно устанавливаются на высокорентабельные товары для изъятия в бюджет части сверхприбыли, которую получают производители подакцизных товаров. Часто использование акцизов рассматривается как средство ограничения потребления населением социально-вредных товаров. Недаром в США их называют "налогами на грехи".^[5]

Акциз устанавливается на единицу товара и включается в его цену. Но в отличии от НДС он ограничен определенным видом, группами товаров, и никто не уплачивает дважды за одну и ту же вещь, поскольку ничто не может быть потреблено более одного раза. Акцизы представляет собой ценообразующий фактор. Перечень подакцизных товаров примерно одинаков во всех странах. В РФ акцизами облагаются следующие подакцизные товары: спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением коньячного), спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино натуральное, вино специальное и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более 1,5% от объема единицы алкогольной продукции, за исключением виноматериалов), пиво, табачная продукции (табак курительный, сигареты, сигариллы, сигары, папиросы), легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), нефтепродукты ( бензин автомобильный, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных двигателей, прямогонный бензин).

Формально налогоплательщиками акциза являются организации и индивидуальные предприниматели, действительным же носителем акцизов является потребитель. Акцизам посвящена глава 22 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения являются следующие операции с подакцизными товарами:

- производство и реализация подакцизных товаров на территории РФ;

- передача производственных подакцизных товаров на безвозмездной основе; в качестве предмета залога; по соглашению в качестве отступного или новации; оплаты труда своих работников; для собственных нужд;

- передача производственных товаров для производства неакцизной продукции;

- передача подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику сырья;

- передача производственных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; (Пример. Организация передала произведенное вино для розлива другому предприятию на давальческой основе и должна начислить акциз);

- передача производственных подакцизных товаров как вкладов в уставные капиталы других организаций в качестве взноса в простое товарищество или передача их в качестве возврата взносов выходящим из организаций или простых товариществ участникам при их выходе;

- ввоз импортных подакцизных товаров (акциз в этом случае уплачивается в составе таможенных платежей);

- приобретение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство а производство неспиртосодержащей продукции;

- приобретение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Налоговым периодом при исчислении акцизов является каждый календарный месяц.

Сумма акциза, уплачиваемая организацией в бюджет (Абюд), определяется следующим образом:

Абюд = Анач - Анв,

где Анач - сумма акциза, начисленная за налоговый период; Анв - сумма акциза, уплаченная поставщику подакцизного сырья, использованного для производства реализованной подакцизной продукции (налоговые вычеты).

В случае если:

- Анач = Анв, то налогоплательщик не должен платить акциз в бюджет;

- Анач > Анв, то налогоплательщик должен уплатить разницу в бюджет;

- Анач < Анв, то возникающая разница подлежит возмещению из бюджета.^[6]

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем. Уплата акциза производится по месту производства таких товаров.

Суммы акциза по реализуемым подакцизным товарам должны быть выделены в платежных документах, в первичных учетных документах и в счетах-фактурах налоговых. Выделение акцизов в документах делает только плательщик акцизов в бюджет. При реализации подакцизных товаров, освобожденных от уплаты акциза, в документах делается надпись "Без акциза".

4 Прибыль.

Большую роль в доходах бюджета играет налог на прибыль. Он является главным источником доходов. Объектом налогообложения является доход товаропроизводителей.

Налог на прибыль был введен в Российской Федерации после длительного существования неналоговых моделей распределения доходов юридических лиц в 1991 г.^[7]

Налог на прибыль существует все годы трансформации нашей экономики. По нашему мнению, утеряна его функция регулирования экономики. Акцентируя внимание на то, что этот налог является надежным источником поступления средств в бюджет, однако выполнять он должен не только фискальную, но и стимулирующую роль.

В настоящее время налог на прибыль регулируется главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками являются российские организации, а так же иностранные организации, которые получают доход от источников в РФ.

Так же есть ряд организаций, которые не облагаются налогом на прибыль. К ним относятся:

- организации, которые принимают упрощенную систему налогообложения;

- организации, которые переведены на уплату единого налога на вмененный доход;

- организации, которые платят налог на игорный бизнес;

- организации, которые платят единый сельскохозяйственный налог.

После введения главы 25 НК РФ, налоговый учет – это система обобщения информации, которая определят налоговую базу по налогу на прибыль согласно данным первичных документов, которые группируются в соответствии с порядком, установленным налоговым законодательством Российской Федерации.

Принцип налогового учета заключается в группировке первичных документов в аналитические регистры, на основании которых формируется налоговая база по налогу на прибыль и заполняется налоговая декларация. Организации указывают в учетной политике регистры бухгалтерского учета, которые будут являться исходными данными. Из этого можно сделать вывод, что предприятие самостоятельно организовывает налоговый учет, закрепив положения в учетной политике для целей налогообложения.

В налоговом учете доходы классифицируются следующим образом:

Доходы

Доходы от реализации

Выручка от реализации произведенных товаров, работ, услуг

Выручка от реализации приобретенных товаров

Выручка от реализации имущественных прав

Внереализационные доходы