Файл: Данные налогового учета и порядок их подтверждения.pdf

Введение.

На сегодняшний день тема курсовой является одной из самых актуальных тем, так как с условиях рыночных отношений налоговая система является самым важным экономическим регулятором и основой государственного регулирования экономики.
В зависимости от действия механизма фискальной политики и построения системы налогообложения, зависит и эффективность функционирования народного хозяйства. А это значит, что данную проблему можно отнести к наиболее актуальным проблемам современности. Поэтому эта задача безусловно является главной в рассмотрении таких основополагающих элементов налоговой системы как Федеральные налоги с юридических лиц . Благодаря Федеральным налогам государству удается достичь равновесного объема национального производства, полной занятости и экономической стабильности. Можно сказать, что сущностью налогообложения является установление таких налогов и объемов государственных расходов, которые помогли бы развиваться экономики стабильно, без глубоких спадов.

Действующие налоги в Российской Федерации делятся на федеральные, региональные и местные. Целью данной курсовой является изучение федеральных налогов и их влияние на экономику Российской Федерации. Будут рассмотрены теоретические основы взимания федеральных налогов, определены сроки и порядок исчисления, ставки и изменения взимания федеральных налогов с юридических лиц. При написании курсовой использовались не только учебные пособия , но и Налоговый Кодекс Российской Федерации, который на сегодняшний день является самым главным информатором не только федеральных налогов, но и всех действующих налогов на территории Российской Федерации.

1 Сущность, функции и принципы налогов.

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. Регулирующая функция государства в сфере экономики проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового механизмов, которые выступают в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта системы государственного регулирования экономики.

Бюджетно-финансовая система включает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективное развитие экономики, реализацию социальной и других функций государства. Важной "кровеносной артерией" бюджетно-финансовой системы являются налоги.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. "В налогах воплощено экономически выраженное существование государства" - справедливо подчеркнул К.Маркс.^[1]

Государство устанавливало налоги в натуральном выражении с учетом специализации того или иного хозяйства, местности. С расширением функций феодального государства. образованием централизованных государств возрастал роль налогов в формировании государственной казны.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

-работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

- хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства. Отсюда возникает главная распределительная функция налогов, отражающая их сущность как особого централизованного звена распределительных отношений.

Если в функции раскрывается объективная необходимость налогов и их природа, то роль определяет результаты реализации функции. Роль налогов в том. что они выражают экономическую политику государства. Общественное назначение налогов одно - это обеспечение государства необходимыми денежными ресурсами для выполнения его задач.

Условием оптимального использования функций налогов являются принципы налогообложения. Принципы налогообложения - это сущностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления. Финансовая наука долгое время была не в состоянии ответить на вопросы, что облагать налогом и каковы принципы обложения, хотя данная проблема привлекала внимание практиков и теоретиков с момента возникновения налогов Разработка их опиралась на индивидуалистические теории государства и налогов как рекомендации государству учитывать интересы плательщиков.

Однако для эффективного функционирования налоговой системы не всегда достаточно знания сущности, функций, принципов налогообложения, видов и форм налогов. Современные налоговые теории в ходе поиска оптимальных границ действия налогов строят исследования на анализе конкретной налоговой системы, выявления ее позитивных и негативных последствий и корректировке ее составляющих. И хотя практически невозможно определить эти границы, но реально необходимо проследить тенденцию взаимосвязи между развитием экономики, долей налоговых поступлений в бюджет и структурой налогов и выявить на этой основе закономерности налогообложения.

2 НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой уплату части добавленной стоимость в бюджет Российской Федерации, что представляет разницу между стоимостью реализованной продукции, услуг, товаров, работ и стоимость затрат. Впервые НДС появился в США в 1870 году. В ходе экономической реформы 1979 года в СССР показатель "нормативно-чистая продукция" (разница между реализованной продукцией и материальными затратами) стал главным оценочным показателем хозяйственной деятельности промышленных предприятий.

По сути своего экономического воздействия этот налог является универсальным акцизом, которым в принципе облагается вся система частного и общественного потребления. НДС направлен на доходы конечного потребителя, но так как технически невозможно взимать НДС потребителя, плательщиком налога является предприятие, имеющее торговый оборот.

Впервые НДС был введен в России в 1992 году вместо налога с оборота и налога с продаж. Так как НДС приносит основной доход в федеральный бюджет, то ему уделяется особое значение в налоговой политике. Поэтому любые проблемы, связанные с данным налогом, чрезвычайно чувствительно сказываются не только на государстве, но и на налогоплательщике. Так же большое значение стало уделяться вопросу, как возместить налог по нулевой ставке, которая связана с ростом объемов экспорта. Поэтому в последние годы был одобрен и вступил в силу ряд новых законов, которые приблизили НДС к зарубежным аналогам, повысили его нейтральность и эффективность.^[2]

НДС, введенному с 1 января 2001г., посвящена глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой плательщиками налога признаются: организации, индивидуальные предприниматели, лиц, осуществляющие перемещение товара через территорию РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые переходят на упрощенную систему налогообложения, единый вмененный доход и сельскохозяйственный налог все равно остаются плательщиками НДС. От уплаты налога они освобождаются только в том случае, если НДС был уплачен при ввозе товара на таможенную территорию, не освобождаются от исполнения обязанности налогового агента, продолжают уплачивать НДС, даже если виды деятельности не подходят под налогообложение единым налогом на вмененный доход.

Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации, от уплаты НДС освобождаются организации и индивидуальные предприниматели, чья сумма выручки от реализации составила менее 2 млн.рублей без учета НДС. На товары, ввозимые на таможенную территорию РФ, и подакцизные товары, данное освобождение не распространяется.

Пример.

Сумма выручки от реализации товаров без НДС составила:

- в январе - 350 000 руб.;

- в феврале - 450 000 руб.;

- в марте - 490 000 руб.;

Общая сумма выручки от реализации за три месяца 1 290 000 руб. Так как выручка не превысила 2 000 000 руб, налогоплательщик имеет право на освобождение от уплаты НДС. Для этого ему необходимо подать, не позднее 20 апреля, в налоговый орган заявление на освобождение. В таком случае, налогоплательщик получает право на освобождение от уплаты НДС с 1 апреля по 31 марта.

После того, как организация и индивидуальные предприниматели отправили уведомление, они не могут отказаться от освобождения в течении 12 последовательных календарных месяца

Документы, подтверждающие право на освобождения (продление срока освобождения):

- выписка из бухгалтерского баланса (для индивидуальных предпринимателей - выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций);

- выписка из книги продаж;

- копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Согласно статье 145 НК РФ, от НДС освобождаются организации, которые получили статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов Так. организации, ставшие участниками проекта "Сколково" освобождаются от уплаты НДС в течении 10 лет.^[3]

Безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполненных работ и безвозмездное оказание услуг так же приравнивается к целям исчисления НДС.

Согласно НК РФ объектами налогообложения НДС являются (рис.1.1.)

Объекты налогообложения

Реализация на территории РФ товаров, выполненных работ, оказанных услуг

Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

Передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль ( в том числе через амортизационные отчисления)

Реализация предметов залога

Передача товара, а так же имущетсвенных прав

Рис. 1.1. Объекты налогообложения

Согласно НК РФ существуют различные льготы по НДС.

От уплаты НДС могут быть освобождены товары, работы услуги в следующим видах деятельности и отраслях: медицина и медицинские товары, культура, банковские операции, общественный транспорт, образование, безвозмездная помощь, операции с драгоценными камнями и металлами, услуги страхования, операции на фондовом и финансовом рынке, социальная сфера, некоторые виды научно- исследовательской деятельности, некоторые виды деятельности организаций инвалидов, платные услуги и действия государственных органов.

При учете НДС очень важно определить налоговую базу.

Налоговая база - это стоимостное выражение объекта налогообложения.

Налогоплательщики вправе самостоятельно определять налоговую базу, опираясь на то, какие товары, работы, услуги они производят или же приобретают на стороне. Можно сказать, что налоговая база - это стоимость реализованных товаров, работ, услуг, исчисленная исходя из цены , определяемая в соответствии со ст. 105 НК РФ, с учетом акцизов и без включения.

Важную роль в налоге играют ставки. На сегодняшнее время законодательством установлены ставки, которые отражены в (рис.1.2.)

Ставки НДС

Специальная 0 %

Пониженная 10%

Стандартная 18 %

Товары, помещенные под таможенный режим экспорта, а так же товары, работы, услуги, непосредственно связанные с их производством, работы,, выполненные непосредственно в космическом пространстве

Продовольственные товары.

Товары для детей по перечню, установленному НК РФ. Периодические печатные здания, учебная, научная, книжная продукция. Медицинские товары

Остальные товары

Рис. 1.2. Ставки налога на добавленную стоимость

Рассмотрим более подробно каждую ставку НДС. Более точно об этом пояснил О.В. Качур:

" Товары (работы, услуги), облагаемые НДС по ставке 0%:

- товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта, а так же товары, помещенные под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы установленных документов;

-работы, (услуги), непосредственно связанные с производством и реализацией экспортируемых товаров, в том числе:

√ работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке товаров, экспортируемых за пределы территории Российской Федерации и импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемые российским перевозчиками, и иные подобные работы (услуги);

√ работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы переработки на таможенной территории и под таможенным контролем;^[4]

- работы (услуги), непосредственно связанные с перевозкой (транспортировкой) товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

- услуги по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;