Файл: Данные налогового учета и порядок их подтверждения.pdf

Рис. 1.4. Налоговые ставки некоторых видов полезных ископаемых^[12]

Налоговым периодом является календарный месяц.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по видам добытого полезного ископаемого и представляет собой суммы, полученную в результате сложения сумм налога, исчисляемых по каждому добытому полезному ископаемому.

Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезного ископаемого.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения ( месту жительства) налогоплательщика. Она предоставляется не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

6 Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов введены с 1 января 2004г. главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Они заменили плату за пользование объектами животного мира и аукционную систему продажи квот на вылов водных биоресурсов с целью промышленного рыболовства. данные сборы относятся к федеральным налогам и сборам и обязательны для уплаты на всей территории Российской Федерации.

Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира являются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получившие в установленном порядке лицензию на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.^[13]

Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов являются организации, индивидуальные предприниматели и иные физические лица. которым предоставляются лицензии на право пользования этими объектами во внутренних водах, в территориальном море. на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ. а так же в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Определение объекта налогообложения сборами связано с изъятием объектов животного мира и водных биологических ресурсов из среды их обитания, которые подлежат соответствующему лицензированию.

Статьей 333 НК РФ определен закрытый перечень объектов животного мира, за охоту на которых уплачивается сбор. В перечень включены копытные и пушные животные, хищники, птицы. Другие дикие животные, не поименованные в перечне, сбором не облагаются.

Не признаются объектами налогообложения объекты животного мира и водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, и лицами, постоянно проживающими в этих местах, для которых охота и рыболовство являются основой существования. ^[14]

Каждому виду объектов животного мира соответствует величина ставки сбора, определенная в абсолютных единицах - в рублях за единицу облагаемой базы. Ставки сбора не зависят от места обитания конкретного вида животных и применяются на всей территории Российской Федерации. (рис. 1.5)

Отдельные ставки сбора за пользование объектами животного мира. руб. (рис. 1.5)^[15]

Отдельные ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов - морскими млекопитающими, руб. (рис.1.6)^[16]

Сбор за пользование объектами животного мира носит разовый характер и уплачивается налогоплательщиками при получения лицензии (разрешения).

Уплата сбора производится по месту учета организации или индивидуального предпринимателя и по местонахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение) физическим лицам.

Для контроля за полнотой и своевременностью уплаты сборов органы, выдающие лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, обязаны не позднее 5-го числа каждого месяца предоставить в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных лицензиях (разрешениях), сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии (разрешению), а так же сведения о сроках уплаты сбора.^[17]

7 Водный налог.

С 1 января 2005 г. введен в действие водный налог, который регулируется главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации и является федеральным налогом.

Плательщиком налога являются организации и физические лица, занимающиеся специальным и (или) особым водопользованием по законодательству Российской Федерации.

По каждому виду водопользования налоговая база определяется отдельно в отношении каждого водного объекта. Иными словами, при заборе воды, например, из нескольких рек налоговая база рассчитывается отдельно по каждой реке даже при условии, что эти реки могут относиться к бассейну одной и той же реки или озера. По таким водным объектам применяются налоговые ставки, установленные для бассейна соответствующей реки или озера. Согласно ст.333 НК РФ, налоговая база определяется как:

- при заборе воды - объем воды. забранный из водного объекта за налоговый период. Объем воды определяется на основании показаний водоизмерительных приборов. отражаемых в журнале первичного учета использования воды.^[18] При отсутствии водоизмерительных приборов - исходя из времени работы и производительности технических средств. Если забор воды невозможно определить и таким способом, следует воспользоваться нормами водопотребления.

Налоговым периодом признается квартал.

По окончании налогового периода налогоплательщик должен самостоятельно исчислить водный налог, т.е. определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога, соответствующую виду водопользования, экономическому району и водному бассейну. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения ( по месту осуществления водопользования) в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

8 Государственная пошлина.

Государственная пошлина представляет собой сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены законодательными актами Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации. Выдача документов ( их копий, дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.

С 1 января 2005 года госпошлина регулируется главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации государственная пошлина является федеральным сбором.

Плательщиками государственной пошлины являются организации и физические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий и выступающие ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями. Существует девять категорий размеров государственной пошлины в зависимости от того, где происходит рассмотрение дел и действий.

Заключение.

В конце написания курсовой, можно отметить. что федеральные налоги с юридических лиц играют огромную роль с экономики Российской Федерации. Изучив налоговые ставки, можно сделать вывод, что если юридическое лицо уменьшает свои налоговые выплаты с федеральных налогов для увеличения эффективности своей деятельности, то сэкономленные платежи недополучит государство. Поэтому интересы налогоплательщиков и государства относительно источников своего существования и будут не совпадать. В связи с этим государство устанавливает свои принципы налогообложения, а именно:

- каждое юридическое или физическое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы;

- налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

- все законодательные акты о налогах и сборах должны быть сформулированы и изложены понятным языком, чтобы налогоплательщик точно знал когда и в какой сумме должны быть уплачены налоги;

Налогоплательщик четко должен знать не только сроки и суммы уплаты налогов, но и все положенные ему льготы и гарантии. Каждый должен уплачивать только законно установленные налоги и сборы, госпошлины.

Список использованных источников.

1. Марк К., Энгельс Ф. Соч. - Т.4.

2. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ, 2012.

3. НК РФ Статья 145.1. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов.

4. О.В. Качур "Налоги и налогообложения" КНОРУС. Москва. 2016

5. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для студ. учрежд. сред. проф. образования / О.В. Скворцов. Экономика и управление).. - М.: ИЦ Академия, 2012

6. Сысоева, Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности: Учебник для магистров / Г.Ф. Сысоева, И.П. Малецкая. - Люберцы: Юрайт, 2016.

7. Погорелова, М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2013.

8. Н.Л. Вещунова , л.Ф.Фомина, Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету, 5-е издание, Москва, Проспект, 2009

9. Л.И. Гончаренко. Налогообложение организаций. Кнорус. Москва, 2014

10. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016..

11. НК РФ Статья 333.1. Плательщики сборов

12. Зозуля, В.В. Налогообложение природопользования: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.В. Зозуля. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 257 c.

13. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016

14. НК РФ Статья 333.10. Налоговая база

1. Марк К., Энгельс Ф. Соч. - Т.4. ↑

2. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ, 2012. ↑

3. НК РФ Статья 145.1. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов ↑

4. . О.В. Качур "Налоги и налогообложения" КНОРУС. Москва. 2016 ↑

5. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для студ. учрежд. сред. проф. образования / О.В. Скворцов. Экономика и управление).. - М.: ИЦ Академия, 2012 ↑

6. Сысоева, Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности: Учебник для магистров / Г.Ф. Сысоева, И.П. Малецкая. - Люберцы: Юрайт, 2016. ↑

7. Погорелова, М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2013. ↑

8. Н.Л. Вещунова , л.Ф.Фомина, Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету, 5-е издание, Москва, Проспект, 2009 ↑

9. Л.И. Гончаренко. Налогообложение организаций. Кнорус. Москва, 2014 ↑

10. О.В.Качур. Налоги и налогообложение. Кнорус. Москва. 2016 ↑

11. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. ↑

12. О.В.Качур. Налоги и налогообложение. Кнорус. Москва. 2016 ↑

13. НК РФ Статья 333.1. Плательщики сборов

    ↑

14. Зозуля, В.В. Налогообложение природопользования: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.В. Зозуля. - Люберцы: Юрайт ↑

15. О.В.Качур. Налоги и налогообложение. Кнорус. Москва. 2016 ↑

16. О.В.Качур. Налоги и налогообложение. Кнорус. Москва. 2016 ↑

17. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016 ↑

18. НК РФ Статья 333.10. Налоговая база ↑