Файл: Виды экономического анализа: теоретический, конкретно-экономический, перспективный, текущий, оперативный, макроанализ, анализ отраслевой структуры народного хозяйства, анализ уровней управления предприятия, анализ сторон хозяйственной деятельности..pdf

- принцип постоянства: анализ необходимо осуществлять постоянно, что позволит вовремя предупреждать о возможности возникновения отклонений, а также своевременно их выявлять;

- принцип комплексности: объекты различного типа должны быть охвачены адекватным анализом и контролем;

- принцип согласованности различных звеньев системы экономического анализа [7, с. 25].

Все принципы анализа, перечисленные выше взаимосвязаны, порядок их сочетания зависит от конкретных обстоятельств.

1.2. Методы и методология экономического анализа

В современной научной литературе нет универсального определения понятия «метода» экономического анализа. Так, А.Д. Шеремет под методом экономического анализа понимает «диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии».

В.Д. Герасимова аналогично мнению Г.В. Савицкой указывает, что «метод экономического анализа базируется на диалектическом материализме, что означает изучение материалистической диалектики в единстве анализа и синтеза, дедукции и индукции, во взаимосвязи и развитии явлений, в выявлении противоречий хозяйственной жизни и способов их преодоления»

Филипова О.А. методом экономического анализа называет «способ системного, комплексного изучения, измерения и обобщения влияния отдельных факторов на выполнение хозяйственных планов и на динамику хозяйственного развития, осуществляемый путем обработки специальными приемами показателей плана, учета, отчетности и других источников информации [10, с. 29].

В.В. Ковалев, О.Н. Волкова в своих трудах определяют метод экономического анализа как систему теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования процессов функционирования экономических субъектов [19, с.54].

В целом же метод экономического анализа представляет собой совокупность приемов, подходов, способов изучения хозяйственных процессов в их динамике и статике.

Характерными особенностями методов экономического анализа являются: использование системы показателей; изучение причин изменения этих показателей; выявление и измерение взаимосвязи между ними [4, с .27].

Аналогично различным мнениям ученых в части определения метода экономического анализа, в литературе представлены несколько классификаций методов и приемов анализа. В данной курсовой работе рассмотрена классификация методов анализа, предложенная Ионовой А.Ф. и Селезневой Н.Н. (рисунок 1).

Рисунок 1 – Методы и приемы экономического анализа [16, с. 158]

Рассмотрим отдельные методы, представленные на рисунке 1. Для анализа абсолютных показателей используется, как правило, метод сравнения, с помощью которого изучаются абсолютные или относительные изменения показателей, тенденции и закономерности их развития. Существует несколько видов показателей для сопоставления: показатели данного предприятия за предшествующие периоды времени, нормативные показатели; эталонные показатели или аналогичные показатели других предприятий, принадлежащих той же отрасли (обычно предприятий-конкурентов). Это дает возможность оценить, как изменилось состояние предприятия по сравнению с предшествующими периодами, насколько успешно предприятие работает по сравнению с конкурентами.

Сравнение с плановыми показателями применяется в бизнес-планировании, где необходимым условием использования метода является сопоставимость показателей по содержанию и структуре (по кругу оценки и сопоставления показателей, по ценам, по структуре выпуска продукции и ее реализации).

Анализ абсолютных показателей проводится горизонтальным, вертикальным или трендовым методами [11, с. 18].

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополняют друг друга, и посредством них рассчитываются показатели динамики, структур и структурной динамики.

Вариантом горизонтального анализа является трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов цепным методом по отношению к периоду, принимаемому за базу, и определение тренда, то есть основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов [15, с. 125].

Трендовый анализ носит перспективный прогнозный характер, поскольку позволяет на основе изучения закономерности изменения экономического показателя в прошлом определить величину показателя на перспективу. Для этого рассчитывается уравнение регрессии, где в качестве переменной выступает анализируемый показатель, а в качестве фактора, под влиянием которого изменяется переменная, - временной интервал (годы, месяцы и т.д.). Уравнение регрессии дает возможность построить линию, отражающую теоретическую динамику анализируемого показателя рентабельности. Подставив в полученное уравнение регрессии порядковый номер планируемого года, рассчитывают прогнозное значение показателя [21, с. 8].

На базе абсолютных показателей формируются относительные параметры. Относительные показатели, рассчитанные называются коэффициентами. Они играют определяющую роль в анализе. Коэффициенты - это относительные характеристики, которые позволяют сопоставлять результаты деятельности разных организаций, независимо от количественных параметров абсолютных показателей во временном разрезе.

Сущность методов факторного анализа заключается в оценке влияния факторов на результирующий показатель. При этом соблюдается следующая последовательность:

- на первом этапе выделяют факторы, определяющие уровень анализируемого показателя;

- на втором этапе устанавливают функциональную зависимость между анализируемым показателем и выделенными факторами;

- на третьем этапе измеряют влияние изменения каждого фактора на изменение анализируемого показателя [18, с. 48].

Для оценки влияния факторов могут использоваться дифференцирование, индексный метод, метод цепных подстановок, интегральный метод.

Метод дифференциального исчисления предполагает, что общее приращение результирующего показателя разлагается на слагаемые, где значение каждого из них определяется как произведение соответствующей частной производной на приращение переменной, по которой вычислена данная производная. Так называемый неразложимый остаток интерпретируется как логическая ошибка метода дифференцирования и просто отбрасывается [12, с. 7].

Одним из наиболее широко распространенных методов факторного анализа является метод цепных подстановок. Сущность этого метода заключается в том, что в исходную базовую формулу для определения результирующего показателя подставляется отчетное значение первого исследуемого фактора. Полученный результат сравнивается с базовым значением результирующего показателя, и это дает оценку влияния первого фактора. Далее в полученную при расчете формулу подставляется отчетное значение следующего исследуемого фактора. Сравнение полученного результата с предыдущим дает оценку влияния второго фактора. Процедура повторяется до тех пор, пока в исходную базовую формулу не будет подставлено фактическое значение последнего из факторов, введенных в модель [13, с. 5].

При использовании метода цепных подстановок результаты во многом зависят от последовательности подстановки факторов. Существует правило: сначала оценивается влияние количественных факторов, характеризующих влияние экстенсивности, а затем - качественных факторов, характеризующих влияние интенсивности [20, с. 18]. Именно на качественные факторы ложится весь неразложимый остаток.

В экономическом анализе главным в оценке количественной роли отдельных факторов является индексный метод.

Индекс - относительный показатель, характеризующий изменение совокупности различных величин за определенный период. Различают цепные и базисные индексы [21, с. 9]. Цепной индекс характеризует изменение показателя данного периода по сравнению с показателем предыдущего периода, а базисный индекс отражает изменение показателя данного периода по сравнению с показателем периода, принятого за базу для сравнения. Произведение цепных индексов равно соответствующему базисному индексу.

При расчете влияния факторов применяются детерминированные и стохастические; аддитивные и мультипликативные приемы и методы.

Детерминированная модель (от латинского слова determino) - учение об объективной закономерности, взаимосвязи и взаимообусловленности. При детерминированной модели рассматриваются факторы прямые, поддающиеся количественному измерению, оказывающие прямое влияние на результативные показатели [14, с. 136].

Для расчета влияния факторов при детерминированной модели применяются различные методы: аддитивного разложения основных показателей, мультипликативная модель влияния факторов, скорректированных показателей, цепных подстановок, абсолютных и относительных величин, балансовый метод.

Стохастическое моделирование применяется при определении влияния факторов, которые не имеют прямого влияния на результативный показатель.

Для расчета влияния стохастических факторов применяются методы: корреляции, ранжирования, регрессионного и линейного программирования.

Совокупность методов экономического анализа формирует его методологию, содержание которой определяется предметом анализа. Так если предметом экономического анализа являются ресурсы компании, то используется методики анализа трудовых и материальных ресурсов, основных средств.

1.3. Информационное обеспечение экономического анализа

Экономический анализ возник и развился как анализ по данным бухгалтерского учета и отчетности. В настоящее время анализ вышел из рамок материалов, ограниченных бухгалтерской информацией. Современный экономический анализ основывается на использовании комплекса информационных источников о хозяйственной деятельности организации [16, с. 41].

Под информационным обеспечением экономического анализа понимается совокупность реализованных решений по объему, размещению и формам организации информации, используемой в процедурах анализа, объединяющую следующие виды информации:

- плановую (включая директивную информацию вышестоящих органов управления);

- статистическую, оперативную, бухгалтерскую (данные бухгалтерского учета - финансового и управленческого), отчетную (данные бухгалтерской и статистической отчетности);

- нормативно-справочную информацию (технико-экономические нормы (абсолютные показатели расхода сырья и т.д. на единицу продукции или операцию) и нормативы (относительные показатели);

- и системы документации (унифицированные и специальные, например информацию по конструкторской и технологической подготовке производства, и т.п.) [17, с. 37].

Взаимосвязь экономического анализа и информационного обеспечения выражается в том, что в процессе анализа осуществляется контроль качества самой информации, которая, в свою очередь, служит исходной базой для проведения анализа. Качество информации, используемой при проведении аналитических процедур, определяется следующими критериями

- достаточность - характеризуется полнотой охвата, количественного и качественного описания явлений и фактов, а также существенностью информации, зависящей от возможности ее практического применения в процессе обработки и использования в целях анализа;

- истинность - достоверность и надежность данных учета (определяется источником получения, качеством технических средств измерения и контроля, технологии получения, обработки управленческой информации);

- своевременность - требуемая для анализа управленческая информация должна быть представлена аналитикам в максимально короткие сроки;

- аналитичность - зависит от степени глубины, детальности и подробности отображения фактов хозяйственной деятельности (регламентируется в зависимости от управленческих запросов) [23, с. 37].

Каждый объект экономического анализа характеризуется определенной информацией, поэтому на стадии планирования аналитических мероприятий для каждого объекта указываются соответствующие информационные источники.

Итак, экономический анализ представляет собой систему специальных знаний, трансформирующихся в практике деятельности хозяйствующих субъектов в один из этапов управления. Для достижения цели экономического анализа – разработки и обоснования управленческих решений используются специальные приемы и методы и соответствующее информационное обеспечение.