Файл: Сущность и содержание прямого налогообложения.pdf

Ставки по НДФЛ:

9% — устанавливается на процентные доходы по облигациям, выпущенным до начала 2007 года;

13% — основная ставка;

30% — уплачивают физические лица — нерезиденты страны за доходы, полученные на территории России;

35% — максимальная ставка, которая устанавливается в отношении полученных выигрышей, призов, процентов по банковским вкладам и иным доходам, указанным в законодательных актах страны.

Налоговая сумма определяется по каждому виду дохода путем произведения налоговой базы на налоговую ставку. Налоговый и отчетный период равен году.

Налог на прибыль - исчисляется на прибыль организации, размер напрямую зависит от финансового результата предприятия. В общем виде налоговая база определяется путем суммирования доходов от реализации и внереализационных доходов за минусом обоснованных и подтвержденных документально произведенных расходов, включая внереализационные. Ставка по налогу равна 20%, однако, существует ряд организаций, по которым ставка равна 0%. К ним относятся компании, занимающиеся медицинской и образовательной деятельностью, организации-участники свободных экономических зон, Банк России и другие. Налоговый период соответствует календарному году.

Налог на имущество - физические лица и организации, имеющие налогооблагаемую недвижимость, уплачивают данный взнос. Налоговая база представлена в виде суммы среднегодовой стоимости имущества. Налоговый период, как и в предыдущих случаях, равен календарному году. Ставка для организаций колеблется, однако недопустимо ее значение более 2,2%. От типа имущества и (или) плательщика ставка может изменяться.

Так, в 2016 году по отношению к путям железных дорог общего пользования, линиям энергопередачи, а также сооружениям, которые представляют собой неотъемлемую технологическую часть, ставка не может быть выше 1,3%.

Для физических лиц ставка равна:

0,1% — для жилых помещений и домов, гаражей, объектов, строение которых не завершено; 2% — устанавливается для недвижимых объектов, стоимость которых свыше 300 миллионов рублей;

0,5% — для иных объектов, установленных законодательно.

Сумма средств, которую нужно выплатить в связи с данным налогообложением, исчисляется путем произведения налоговой базы и ставки.

Земельный налог - этот налог является местным. Он уплачивается плательщиками в бюджет в пределах местонахождения принадлежащих земельных участков. Плательщиками также являются организации, в собственности которых имеется земельный участок – объект налогообложения. Если территория входит в имущество паевого инвестиционного фонда, то налогоплательщиками являются управляющие компании. В этом случае оплата осуществляется за счет имущества, входящего в этот фонд.

Не подлежит обложению налогом участок земли, который находится на правах бесплатного использования, безвозмездного срочного пользования или же полученный на арендной основе.

Под действие налога попадают участки, вписывающиеся в муниципальное образование. Земельные территории не облагаются сбором, если они: представляют собой леса, реки или заповедники; изъяты из оборота; являются частью многоквартирного жилого дома; являются частью государственной собственности;

Основой для расчета налога является кадастровая оценка объекта. Процент, причитающийся к взысканию, варьируется в зависимости: от кадастровой оценки земли; от местонахождения земельного участка; от местоположения земельного участка (паховые, болотные местоположения и т. д.)

Ставки по налогу: 0,3% — на территории: представляющие собой земли для использования в сфере сельского хозяйства (по назначению, производству и т. д.); используемые в личных целях (ведение хозяйства, выращивание цветов, плодовых и овощных растений, разведение животных и т. д.); территории, оборот которых ограничен, предназначенные для соблюдения безопасности, таможни и охраны. 1,5% — на иные участки земли.

Транспортный налог - им облагаются лица, в наличии у которых имеются транспортные средства. Организации, облагаемые данным сбором, исчисляют его самостоятельно. Физические лица уплачивают сумму, рассчитанную налоговой инспекцией, исходя из информации по ТС плательщика.

Объектами обложения являются транспортные средства (автомобили, автобусы, мотоциклы и мотороллеры, скутера, вертолеты, самолеты, яхты, теплоходы и иные средства передвижения).

Налогом не облагаются: лодки мощностью не более 5 лошадиных сил; легковые машины специального предназначения, оснащенные специальным оборудованием, предназначенные для использования инвалидами; промысловые речные и морские судна; транспортные средства, относящиеся к сельскохозяйственной промышленности (тракторы, комбайны и иные машины), принадлежащие организациям, транспорт, местонахождение которого не определено в связи с подтвержденным фактом кражи; иное средство передвижение, на которое законодательные акты не распространяют обложение налогом. Сумма, подлежащая к уплате, определяется на основе данных о налоговой ставке, мощности автомобиля, периода владения транспортом, а также повышающих коэффициентах для отдельных категорий ТС. Ставки колеблются от значения показателей: валовой вместимости автомобиля; мощности (количества лошадиных сил); срока эксплуатации транспорта, года выпуска; категории средства передвижения. Период взыскания — календарный год. Прекращение взыскания сбора осуществляется только после снятия транспорта с учета в соответствующих органах.

Водный налог - плательщиками выступают лица, которые используют водные объекты на основании лицензии. Облагаются платежом следующие действия: заборы воды; использование водных ресурсов для целей гидроэнергетики; использование вод с целью перемещения древесины с помощью плотов и кошелей; иные действия с водными ресурсами. Не облагается забор воды для: поддержания пожарной безопасности; устранения последствий аварий, неблагоприятных природных условий; ловли рыбы и воспроизводства водных обитателей; иного использования водных объектов.

Ставки устанавливаются в рублях и могут колебаться из-за различия экономического расположения водных ресурсов, а также от видов вод (подземные или поверхностные). Сумму сбора плательщик рассчитывает сам и ежеквартально производит ее уплату.

Налог на игровой бизнес - представляет собой региональный платеж. Им облагаются доходы, полученные за счет организации азартных игр, а также их проведения. Плательщиками являются организации, предпринимательская деятельность которых связана с игровым бизнесом.

Ставки устанавливаются в зависимости от типа объекта налогообложения и колеблются в пределах от 7 тысяч рублей (за прием ставок тотализатора) до 125 тысяч рублей (за игровой стол).

Объектами налогообложения могут выступать: игровой стол; автомат; центр тотализатора; пункт для приема ставок и др. Налоговая база устанавливается по каждому объекту в отдельности и исчисляется как сумма объектов налогообложения на ставку налога. Период расчета соответствует календарному месяцу. Оплата осуществляется до 20 числа месяца.

Налог на добычу полезных ископаемых - его уплачивают юридические лица, добывающие полезные ископаемые на лицензионной основе.

Облагается платежом добыча: природных богатств как на территории страны, так и вне ее; добыча полезных ископаемых из отходов добывающих производств, подлежащая лицензированию. Базой налогообложения для добытой нефти, угля и природного газа является их фактически добытый объем. Для всех остальных природных богатств, а также для нефти, газового конденсата и природного газа, добытых на новых морских недрах углеводородных ресурсов, используется база в виде стоимости полезных природных ресурсов.

Сумма налоговых отчислений рассчитывается путем применения: процентных ставок – если база определяется в виде стоимости добытых естественных богатств; твердых ставок (в рублях) – если база определена в виде фактического объема добытых ресурсов. Исчислить и уплатить обязательный платеж плательщик должен в течение месяца.

1.3 Процедура исчисления и взимания прямых налогов

В последнее время во многих государствах местные органы получили большое значение при взимании прямых налогов, особенно при взимании налогов с источников доходов. Эти налоги во многих государствах служат главным источником доходов, так что, если и государство прибегает к тем же налогам, то в видах экономии издержек взимания налогов и удобства плательщиков, является вполне рациональным, чтобы они взимались, либо одним государством, либо одними местными органами. А так как последние могут лучше сообразоваться с местными условиями, имеющими огромное значение при организации прямых налогов, то представляется наиболее целесообразным поручить распределение и взимание этих налогов местному самоуправлению.

Кадастровый способ предполагает использование кадастра. Кадастр:

1) список лиц, подлежащих обложению налогом (подоходным, земельным, имущественным и пр.);

2) систематизированный свод или реестр, содержащий сведения об оценке и средней доходности объектов (земли, строений, промыслов), используемых для исчисления соответствующих прямых налогов.

В зависимости от объектов налогообложения выделяют домовой, земельный, промысловый, имущественный и другие кадастры.

Изъятие налога у источника означает, что налог исчисляется и удерживается бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога. В этом случае исключается возможность уклонения от уплаты налога, т. к. налог удерживается до выплаты дохода, а перечисляется в бюджет в день получения наличных денег в банке для выплаты заработной платы и других доходов. Пример - налог на доходы физических лиц.

Следующий способ взимания налогов предусматривает подачу налогоплательщиками деклараций (официального заявления о полученных доходах и произведенных расходах за истекший отчетный год) в налоговые органы по месту постоянного жительства.

В декларации физические лица должны указывать сведения обо всех полученных ими доходах за год по каждому источнику отдельно и суммы начисленного и уплаченного налога с этих доходов. Если доход только по месту основной работы, то декларации не надо [11, с.35].

В процессе потребления или использования имущества - налог уплачивается из дохода налогоплательщика ежегодно и носит контрольно регулятивный характер (налог с владельцев автотранспортных средств и пр.).

Под исчислением налога понимаются действия налогоплательщика, налогового органа или налогового агента по определению и удержанию фактической суммы налога с субъекта налога на основе налогооблагаемой базы.

Отсюда следует, что обязанность исчислить сумму налога законодательством возложена на налоговую инспекцию (земельный налог, налог на имущество граждан) или же на третье лицо (работодатель).

Методы исчисления налогов [6, с.18]:

1. Кумулятивный (накопительный). Определение суммы налога и его взимание с начала бюджетного года (налогового периода) с нарастающим итогом с общей суммы дохода и налоговых льгот, рассчитанной также с нарастающим итогом. При наступлении очередного срока уплаты налога исчисленную сумму уменьшают на ранее уплаченную или удержанную сумму налога.

2.Некумулятивный. Предусматривает обложение налоговой базы по частям, без нарастающего итога. Данная система исчисления не обеспечивает равномерности поступления налогов в бюджет.

Таким образом, существуют следующие способы взимания прямых налогов:

• 1. Кадастровый.
  2. Изъятие налога до или в момент получения владельцем дохода.
  3. Изъятие налога после получения дохода владельцем (по декларации).

4 В процессе потребления и использования имущества

2 Оценка состояния прямых налогов в Российской Федерации

2.1 Динамика поступлений прямых налогов в бюджет

В современном мире налоговые поступления являются обязательными отчислениями, формируют большую часть доходов бюджетов разных уровней и представляют собой основной источник денежных средств любого государства. Своевременность уплаты налогов и сборов влияют на экономическую безопасность страны и на качество жизни общества в целом.

Первоочередной задачей любого государства, в том числе и Российской Федерации, является разработка и создание такой налоговой системы, чтобы удовлетворить всем предъявляемым требованиям. Этим и обуславливается актуальность выбранной темы.

Главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью и полнотой исчислений налогов и обязательных платежей, своевременностью уплаты в бюджеты различных уровней Российской Федерации.