Файл: Сущность и содержание прямого налогообложения.pdf

Налоговая служба контролирует своевременность и полноту уплаты налоговых поступлений. Также важную роль в формировании налоговой системы играет анализ статистических данных: можно сделать вывод по динамике поступлений и изучить структуру.

Рассмотрим показатели налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации за период 2015-2016 года.

Таблица 1- Поступления по уровням бюджета за 2015-2016 гг.[3]

На основании предоставленных официальных данных в таблице можно сделать вывод, что общая величина поступлений с 2016 года, в сравнении с 2015 годом, увеличилась. Изменения составили:

• Консолидированный бюджет РФ увеличился на 649,6 млрд., темп роста равен 105%;
• Федеральный бюджет увеличился на 48,6 млрд. рублей и темп роста равен 100,7%. Это незначительное увеличение, но свидетельствует о хорошей динамике;
• В консолидированные бюджеты субъектов РФ значимое увеличение поступлений, они составили 645,9, а темп роста 109,4%.

В таблице 2 более подробно рассмотрены поступления в консолидированный бюджет РФ за 2015-2016 гг.

Таблица 2 - Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2015 — 2016 гг.[3]

По данным таблицы 2 видно, что в целом поступления по видам налогов в консолидированный бюджет имеют положительную динамику. В статье налог на добычу полезных ископаемых произошло уменьшение налоговых поступлений на 297,4 млрд. руб. Это может быть связанно с изменением объема добываемых полезных ископаемых и т.д.

Остальные показатели показывают увеличение.

На увеличение налога на доходы физических лиц за 2015-2016гг. на 211,3 млрд. руб., повлиял рост заработной платы населения Российской Федерации и уменьшение теневой экономики в отрасли заработной платы.

На увеличение налога на прибыль за 2015-2015 гг. на 171,4 млн. руб. могли повлиять такие факторы, как увеличение экспортной выручки, либо за счёт положительных курсовых ризниц.

Налог на добавленную стоимость в разрезе за 2015-2016 гг. увеличился на 209,1 млрд. руб., за счёт увеличения налоговой базы.

В 2016 году увеличились поступления от акцизов на 279,5 млрд. руб. за счёт увеличения ставок акцизов на алкоголь, табак, нефтепродукты и другое.

Таблица 3 - Структура поступлений в федеральный бюджет РФ. [4]

Данные таблицы 3 отражают структуру поступлений в федеральный бюджет в динамике 2014-2016 годов. Общее поступление денежных средств в федеральный бюджет с 2014 на 2015 год увеличилось на 665,9 млрд. руб., с 2015 года на 2016 год увеличилось на 48,6 млрд. рублей. Общее увеличение с 2014 по 2015 составило 714,5 млрд. рублей.

Значительное увеличение поступлений в 2015 по сравнению с 2014 годом составило по налогу на добавленную стоимость на 267,1 млрд. рублей и по налогу на добычу полезных ископаемых на 302 млрд. рублей. Приток денежных средств по другим видам налогов был незначителен:

• налог на прибыль увеличился на 80,1 млрд. руб.;
• акцизы увеличились на 7,1 млрд. руб.;
• остальные налоги и сборы увеличились на 9,7 млрд. руб.

Сравнивая поступления в федеральный бюджет в 2015 году и 2016 году, выявлен рост поступлений по налогу на добавленную стоимость на 209,1 млрд. рублей и по акцизам на 104,3 млрд. рублей. На остальные налоги и сборы увеличение составило 32,3 млрд. рублей. В то же время по таким видам налогов как налог на прибыль и налог на добычу полезных ископаемых произошло уменьшение на 0,4 млрд. рублей и на 2965 млрд. рублей, соответственно.

Проводя анализ поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации за 2014 год и 2016 год можно заметить — всего поступления в бюджет увеличились на 714,5 млрд. руб.

По видам налогов увеличение составило:

• поступления по налогу на прибыль на 79,7 млрд. руб.;
• поступления по НДС на 476 млрд. руб.;
• поступления по акцизам на 112 млрд. руб.;
• поступления по НДПИ на 5,5 млрд. руб.;
• поступления по остальным налогам и сборам на 42 млрд. руб.

Проведя анализ по данным таблицы №3 можно сделать следующие заключения. Несмотря на то, что в 2015 было уменьшение поступлений в федеральный бюджет по налогу на прибыль и налогу на добычу полезных ископаемых, общая картина поступлений в 2015 году показала увеличение поступлений по сравнению с 2014 годом. Сравнивая 2014 год с 2016 годом, прослеживается динамика к увеличению общих поступлений по налогам и сборам в федеральный бюджет Российской Федерации.

Такая тенденция может быть обусловлена тем, что налоговые органы усилили налоговый контроль над налогоплательщиками (выездные, камеральные и встречные проверки) и внесены изменения в Налоговый Кодекс Российской Федерации.

Федеральной налоговой службе России удалось сохранить положительную тенденцию налоговых поступлений. Так, за восемь месяцев 2017 года в федеральный бюджет поступило 5,8 трлн рублей, что на 32% больше за тот же срок прошлого года. А поступления в консолидированный бюджет России выросли на 19% и составили 11,2 трлн. рублей.

Руководитель налоговой службы уточнил, что основными драйверами роста поступлений (за исключением НДПИ, который увеличился на фоне восстановления цены на нефть) стали сборы:

- налога на прибыль – 2,3 трлн. рублей с ростом на 17%;

- НДС – 1,9 трлн. рублей с ростом на 15%;

- акцизов – 0,9 трлн. рублей с ростом почти на 17%;

- НДФЛ – 2 трлн. рублей с ростом на 8%.

- Анализ факторов, влияющих на динамику налоговых поступлений, показал, что кумулятивный эффект от налогового администрирования в общей структуре прироста вырос на 2 процентных пункта до 230 млрд. рублей.

2.2 Проблемы налогообложения в РФ

Налог — это «обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» [2, Ст.8].

Государство и экономика постоянно развиваются, поэтому и налоговая система не должна стоять на месте, ей необходимо развиваться и соответствовать уровню экономики, а также способствовать ее совершенствованию.

Налоговой политике РФ нужно найти более совершенную модель своего улучшения, которая приведет экономику государства к более активному росту и поспособствует развитию государства, а, как известно, в этом развитии огромную роль играет бюджет, наполнение которого напрямую зависит от фискальной политики. Чтобы найти эту модель, для начала нужно выделить основные проблемы налогообложения и найти способы их решения.

Основные проблемы в сфере налогообложения в Российской федерации заключаются: в теневой экономике, в уклонении граждан РФ от налогов, в неравноправном распределении налогов между регионами, в способах взыскания налоговых задолженностей, а также в ориентации на косвенные налоги.

«Теневая экономика – это процессы, которые не афишируются, скрываются их участниками, не контролируются государством и обществом, не фиксируются официальной государственной статистикой» [3, с. 126].

Существует несколько причин появления теневой экономики. Первое, это экономические факторы - высокие налоги и кризис финансовой системы. Второе, социальные факторы - низкий уровень жизни населения, способствующий развитию скрытых видов экономической деятельности и высокий уровень безработицы. Третье, правовые факторы - несовершенство законодательства, недостаточная деятельность правоохранительных структур по пресечению незаконной и криминальной экономической деятельности.

Вследствие теневой экономики подпольные бизнесмены уходят от налогов, а страдают от этого государство и налогоплательщики, которым приходится возмещать убытки государственного бюджета. Чтобы избежать теневой экономики, необходимо усилить налоговый контроль, предоставить налоговой службе возможность анализировать доход физических и юридических лиц, также необходима проверка движения капитала юридических лиц и проверка банками достоверности транспортных документов. Таким образом, если государство усилит контроль над поступающими товарами через границу, а также обяжет проверять межгосударственные переводы денег, сокращение оттока капитала из страны станет возможным.

Еще одной проблемой является неоднородность распределения налоговых платежей между федеральными и территориальными бюджетами. Так, независимо от того, в каком регионе происходит основная деятельность организации, все налоговые платежи поступают в регион, в котором зарегистрировано юридическое лицо. Так как большинство крупных организаций зарегистрированы в Москве, основная масса налоговых сборов поступает именно туда, несмотря на то, что работники этих организаций в большинстве своем разбросаны по разным регионам. Таким образом, получается, что все регионы развиваются по-разному, одни быстрее, другие медленнее.

В условиях рыночной экономики налоговые доходы являются преобладающим источником поступлений, но не для российских регионов. Какую-то часть своих расходов субъекты финансируют за счет неналоговых доходов, например, от использования, либо за счет сдачи в аренду государственного и муниципального имущества. Но в основном источником покрытия дефицита региональных и местных бюджетов являются дотации из федерального бюджета. Субъекты, получающие значительно меньше налогового дохода в свой бюджет, соответственно лидируют по величине безвозмездных поступлений.

«Налоговая задолженность — это налоговое начисление, срок оплаты которого в соответствии с налоговым законодательством истек». [4, с. 1]

Большую часть поступлений в бюджет составляют задолженности по налогам. Прежде всего, это происходит из-за того, что физическому или юридическому лицу выгоднее уплатить штраф, чем своевременно погасить налоговую задолженность.

Еще одной проблемой является взыскание задолженности с физических лиц. Ведь кроме заявления в суд, нужно отправить большое количество документов, ибо задолженность с физического лица может быть взыскана только в судебном порядке, что является проблемой, так как это достаточно продолжительный процесс. Это непрактично, потому что для взыскания незначительных сумм требуется слишком много усилий. Для решения этой проблемы требуется возможность досудебного взыскания задолженности с физического лица, и только если лицо не будет согласно с взыскиваемой суммой задолженности, взыскание должно проходить в порядке судопроизводства.

Кроме того, для решения проблемы взыскания налоговых задолженностей необходимо изменить условия и процесс предоставления права на отсрочку и рассрочку по уплате налогов, замораживать счета должника в кредитных учреждениях, в качестве обеспечения исполнения обязанности по уплате налога использовать залог и поручительство, а также стимулировать добросовестных налогоплательщиков определенными льготами.

«Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф услуги» [5,с.261.]. На данном этапе развития в России преобладают прямые подоходные налоги, однако необходимо ориентироваться на Англосаксонскую модель налогообложения, в которой прямой налог преобладает над косвенным, или хотя бы добиться того, чтобы эти налоги распределялись поровну в общих налоговых поступлениях.

Основная проблема преобладания косвенных налогов заключается в том, что они маскируют от граждан точную сумму, которую они выплачивают государству, тогда как прямой налог взимается открыто, что в свою очередь способствует прозрачности системы налогообложения. Ведь граждане хотят знать, на какие цели и в каком размере идут их денежные средства, только в этом случае они не будут уклоняться от налога и платить его более охотно.