Файл: Сущность и содержание прямого налогообложения.pdf

«Проблема сбалансированности прямого и косвенного налогообложения может быть решена путем определения и расчета размера оптимального соотношения этих двух групп налогов на основе данных практики, поскольку отдельные налоги и сборы должны продуктивно сосуществовать между собой, а налоговая система в целом – с внешнеэкономической средой, с учетом специфики экономического развития РФ» [1, с.7]. Таким образом, необходимо установить оптимальный баланс между прямыми и косвенными налогами.

Финансовая грамотность населения способствует принятию грамотных решений, минимизирует риски и, тем самым, способна повысить финансовую безопасность как граждан, так и государственной экономики в целом. Ведь низкий уровень финансовой грамотности может привести не только к банкротству, но и безграмотному выходу на пенсию, к сдерживанию развития финансовых рынков, подрыву доверия к финансовым институтам и государственной политике, а также к чрезмерным долгам и социальным проблемам, что в свою очередь негативно отразится на налогах, поступающих в бюджет государства.

Для улучшения финансового образования граждан необходимо принять ряд мер: проведение лекций и семинаров, обучение финансовым основам, начиная со школы, работа СМИ, освещающих вопросы, связанные с финансовым рынком по телевидению и в печатных изданиях, а также размещение информации, направленной на повышение осведомленности и подготовки, на Интернет-ресурсах.

Таким образом, решив все вышеперечисленные проблемы, налоговая система Российской Федерации будет значительно улучшена и станет соответствовать ожиданиям граждан, а также улучшится экономическое состояния страны в целом.

2. 3 Перспективы развития и реформирования прямого налогообложения.

К настоящему времени в Российской Федерации в целом закончено формирование основ современной налоговой системы государства с рыночной экономикой.

Основные параметры устройства российской налоговой системы в настоящее время уже не отражают систему налогов и сборов, унаследованную от советских времен; система базируется на общепринятых в современной мировой практике основных видах налогов с учетом специфики российской экономики.

Преобразование налоговой системы России в последние годы осуществлялось в тесной связи с проведением бюджетной реформы и преобразованиями в области бюджетного федерализма [6, с.44].

Взимание налогов и сборов может оказывать различные эффекты на поведение экономических агентов, создавать различные стимулы как для организаций, так и для физических лиц.

Однако основной задачей налогообложения является обеспечение доходов бюджетной системы. При этом с учетом необходимости обеспечения сбалансированности федерального бюджета в среднесрочной перспективе следует предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы.

В рамках проводимой налоговой политики основными источниками повышения доходного потенциала взимаемых налогов может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. При этом, в первую очередь, необходимо принять меры для повышения доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системы налогообложения недвижимого имущества.

Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.

При этом необходимым условием развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого сектора, предоставляющего, в том числе, услуги социального характера. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится.

Внесение изменений в законодательство о налогах и сборах планируется по следующим направлениям:

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала.
2. Мониторинг эффективности налоговых льгот.
3. Акцизное налогообложение.
4. Налог прибыль организаций.
5. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов.
6. Налоговое администрирование.

Следует при этом продолжить повышение размеров вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц, возможно, в увязке с мерами по улучшению демографической ситуации в стране.

Министерство финансов РФ рассматривает возможность снижения налога на прибыль организации с нынешних 20% до 18%. Минфин считает, что снижение налога на прибыль будет очень эффективным шагом, ведь именно этот налог наиболее значим для бизнеса. В среднесрочной перспективе предполагается введение налога на недвижимость. Налог на недвижимость заменит два налога - налог на имущество и налог на землю. При этом предлагается перейти к налогообложению на основе стоимости, приближенной к рыночной, резко уменьшив налоговые ставки.

Заявленные в Бюджетном послании Президента РФ основные направления бюджетной и налоговой политики на 2016 год предполагают меры по внесению изменений в законодательство по налогам и сборам, способствующие дальнейшему снижению налоговой нагрузки, что должно стимулировать инвестиционную активность и обеспечить необходимые темпы экономического роста. Практически все внесенные в Налоговый кодекс РФ поправки улучшают положение налогоплательщиков, а, следовательно, являются факторами, влияющими на снижение налоговой базы [24, с.26].

На перспективу предполагается введение ряда новых мер, способствующих снижению налогового бремени, в том числе по причине падения цен на нефть и замедления темпов роста ее добычи и экспорта.

Заключение

На основании проведенного исследования, можно сделать вывод: прямые налоги необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государственности.

Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы. Современные налоги - это продукт демократического общества, созданного на основе социальной рыночной экономики.

Функции налогов неразрывно связаны друг с другом. Реализация фискальной функции позволяет удовлетворять общественные (коллективные) потребности.

Посредством регулирующей и социальной функций создаются противовесы излишнему фискальному бремени, то есть формируются социально-экономические механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и государственных экономических интересов.

Нами было выявлено ряд проблем исследуемых прямых налогов:

Налога на прибыль:

- отсутствие в законе нормы о «налоговых каникулах» для малых инновационных предприятий, невозможность отнести расходы на благотворительность к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Для решения данной проблемы необходимо:

- упростить налоговый учет и сблизить его с бухгалтерским учетом.

- изменить порядок восстановления амортизационной премии.

- исключить из перечня необлагаемых доходов недавно включенные туда доходы в виде имущества или прав, переданных организации ее участниками в целях увеличения ее чистых активов;

Налога на добычу полезных ископаемых:

- преобладание фискальной направленности платежей на добычу полезных ископаемых;

- отсутствие рентного подхода (не учитывается качество добываемой нефти, рентабельность месторождений;

- отсутствие целевого источника финансирования геолого-разведочных работ;

-распределение налоговой нагрузки между субъектами налогообложения является неравномерным.

Для решения необходимо упорядочивание и дифференциация налоговой нагрузки НДФЛ:

- отсутствие инвентаризационной стоимости у значительного числа объектов;

- инвентаризационная стоимость строений существенно отличается от реальной (рыночной);

- отсутствие регистрации и оценки в органах технической инвентаризации.

Для решения данной проблемы необходимо ограничить перечень не облагаемых НДФЛ компенсаций и пособий в целях устранения его неоднозначного и расширительного толкования; освободить от налогообложения некоторые социально значимые доходы. Таким образом, цель курсовой работы достигнута, задачи решены.

Библиографический список

1. Бюджетный кодекс российской федерации от 31.07.1998 No145-ФЗ (действующая редакция от 29.12.2015) [Текст] // Собрание законодательства Российской Федерации. - 04 января 2016. - No1 (часть I). - Ст.26.

2. Бабенко, Е. Ю. Современная бюджетная система России [Текст] / Е. Ю. Бабенко. - Тамбов : Издательство Тамбовского государственного университета, 2013. - 562 с.

3. Беликов, А. Ю. Бюджетная система России [Текст] / А. Ю. Беликов. - М .: Омега-JI, 2013. - 592 с.

4. Волошин, А. Ю. Финансы [Текст] / А. Ю. Волошин. - М. : Омега-Л, 2013.-560 с.

5. Глущенко, В. В. Финансы [Текст] / В. В. Глущенко. - М. : ИНФРА-М,2013.-416 с.

6. Горбунова, О. Н. Проблемы совершенствования основных финансово правовых институтов России [Текст] / О. Н. Горбунова. - М. : ТетраСистемс,2014.-112 с.

7. Грушевский, П. П. Бюджетная система [Текст] / П. П. Грушевский. - М. : Омега-Л, 2013. - 854 с.

8. Дадашев, А. 3. Финансовая система России [Текст] / А. 3. Дадашев. - М. : ИНФРА-М, 2014.-380 с

9. Долин, Р. Р. Финансы [Текст] / Р. Р. Долин. - М. : Экономика, 2013. -811 с.

10. Ковтун, Г. Д. Бюджетная система современной России [Текст] / Г. Д. Ковтун. - М .: Экономика, 2013. - 475 с.

11. Колпакова, Г. М. Финансы. Денежное обращение. Кредит [Текст] / Г. М. Колпакова. - М. : Финансы и статистика, 2014. - 492 с.

12. Мамедов, О. Ю. Современная экономика [Текст] / О. Ю. Мамедов. - Ростов-на-Дону: 2014. - 500 с.32

13. Матовников, М. Ю. Финансы [Текст] / М. Ю. Матовников. - М. : Экономика, 2013. - 560 с.

14.Нешитой, А. С. Бюджетная система Российской Федерации [Текст] /A. С. Нешитой. - М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013. - 600 с.

15. Парыгина, В. А. Бюджетная система РФ [Текст] / В. А. ПарыгинРостов-на-Дону: 2014.-713 с.