Файл: Основные этапы формирования налогового учета в России.pdf

2.3 Классификация налогового учета

В зарубежных странах различают две модели сосуществования бухгалтерского и налогового учета.

«Континентальная модель», представляет собой положение, при котором бухгалтерский и налоговый учет фактически совпадают и первый выполняет все фискально-учетные задачи.

К континентальной (европейской) системе относятся, в частности, учетные системы Германии, Швеции, Бельгии, Испании, Италии и др. К этой модели можно отнести соотношение бухгалтерского и налогового учета в России до 1995 года.

К «Англосаксонской модели» относятся в основном США, Англия, Австрия, Канада и др. Данная система предполагает существование и ведение параллельно как бухгалтерского, так и налогового учета.

С середины 1995 года существующие отечественные учетные системы при своем взаимодействии стали относится к англосаксонской модели. Тем не менее налоговый учет не замещает и не исключает ведение бухгалтерского учета, а наряду с собственными методами использует последний для исчисления налогов и сборов.

По степени участия бухгалтерского учета в системе налогового учета можно выделить три вида:

1 Бухгалтерский налоговый учет. Показатели налогового учета формируются исключительно на данных бухгалтерского учета. По количеству исчисляемых налогов данный вид налогового учета является определяющим, так как традиционно отечественная система налогообложения была нацелена на показатели бухгалтерского учета, что свидетельствует об многогранности последнего.

2 Смешанный налоговый учет. Показатели налогового учета формируются на основе данных бухгалтерского учета, но с использованием определенных методов для целей налогообложения. При данном методе налогового учета налогоплательщик первоначально использует показатели своего бухгалтерского учета, а после этого производит корректировку полученных показателей по специальной методике, предусмотренной налоговым законодательством.

3 Абсолютный налоговый учет. Показатели налогового учета формируются без участия бухгалтерского учета. Случаи, когда налоговые платежи рассчитываются без участия показателей бухгалтерского учета, тоже достаточно известны. Так, без участия бухгалтерских показателей исчисляются таможенные пошлины, государственная пошлина.

С одной стороны, появление налогового учета – отрицательный факт проявления реформирования налогообложения, поскольку теперь на предприятиях необходимо вводить новые подразделения, штатные единицы, вести новые регистры налогового учета. Причем зачастую ведение налогового учета будет копировать бухгалтерский учет. Выделим основные отрицательные стороны налогового учета:

1 усложнения введения на предприятиях международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности;

2 практические трудности переходного периода, в течение которого «недобросовестные налогоплательщики» смогут использовать бреши в налоговом законодательстве для ухода от уплаты налогов;

3 сложности самостоятельной разработки методологии собственных систем налогового учета на конкретных предприятиях;

4 необходимость введения в штат предприятий новых подразделений, должностей, увеличение трудоемкости работы бухгалтеров.

С другой стороны, введение налогового учета по налогу на прибыль – это нормальный процесс разделения систем налогообложения и бухгалтерского учета.

Во второй главе были рассмотрены принципы налогового учёта, которые отличаются от бухгалтерского учёта. Также рассмотрены основные этапы формирования налогового учёта в России, классификация налогового учёта и трехуровневая система.

Также были рассмотрены отрицательные стороны появления налогового учёта и положительная его сторона.

Заключение

Налоговый учёт – это оперативны учёт, который обязаны вести налогоплательщики в течение налогового года для учёта доходов и расходов, причём большинство расходов не формируются в бухгалтерском учёте. Налоговый учёт – это самостоятельный вид учёта, имеющий свой предмет и методы его осуществления.

Задачами налогового учёта являются:

- формирование полной и достоверной информации о совершённых налогоплательщиком операциях для целей налогообложения;

- представление необходимой итоговой информации внутренним и внешним пользователям;

- использование полученной информации для целей контроля и налогового планирования.

Данная курсовая работа состоит из двух глав.

Первая глава «Налоговый учёт: понятие и функции» разделена на два параграфа. В первом параграфе было дано определение налогового учёта, изучены цели, задачи и предмет налогового учёта. Во втором параграфе были рассмотрены функции налогового учёта.