Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Налоговая система РФ как фактор экономического роста страны).pdf
Добавлен: 14.05.2023
Просмотров: 234
Скачиваний: 3
ВВЕДЕНИЕ
Выполнение основных функций и направлений государства требует финансовых средств, главным источником получения которых являются налоги.
Налоги представляют собой обязательные платежи, уплачиваемые организациями и физическими лицами в пользу государства. Разные виды налогов включаются в налоговую систему, которая является важным инструментом по взиманию и распределению национального дохода.
Основная функция налоговой системы является фискальная, нацеленная на пополнение государственного бюджета. Налоги в России взимаются согласно трем уровням налогообложения: федерального, регионального, и местного, входящих в консолидированный государственный бюджет.
Контроль и надзор за выполнением налогового законодательства возлагается на федеральную налоговую службу, которая находиться в непосредственном подчинении Министерства финансов РФ.
Актуальность изучения данной темы заключается в том, что на данном этапе развития Российской Федерации разработка и создание налоговой системы, удовлетворяющей всем требованиям, является первоочередной задачей любой страны. Важную роль в формировании налоговой системы играет анализ налоговых поступлений, так как конечный результат позволяет, провести оценку поступлений, изучить их динамику и структуру, что в свою очередь способствует выявлению взаимосвязи между направлениями налоговой системы и поступлениями налогов и сборов.
Предметом курсовой работы является исследования процесса функционирования налоговой системы РФ. Объектом курсовой работы является непосредственно налоговая система РФ.
Целью данной работы является проведение анализа налоговых поступлений в Федеральный бюджет РФ и направления совершенствования налоговой системы РФ.
Согласно поставленной цели были определены следующие задачи:
Охарактеризовать налоговую систему РФ как фактор экономического роста страны;
Дать характеристику налоговой системы РФ;
Рассмотреть элементы налоговой системы РФ;
Проанализировать налоговые поступления в федеральный бюджет РФ
Рассмотреть перспективы развития налоговой системы.
Информационная база исследования – статистические данные налоговых поступлений, нормативно-законодательные акты, а также научная и специальная литература по анализу налоговой системы РФ.
Методы исследования: абсолютные, относительные, средние величины; прием сравнения; прием сводок и группировок; анализа и синтеза; индукции и дедукции и др.
Сформулированные цели, задачи, а также логика исследования обусловили структуру работы. Она состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы. В первой главе рассмотрены теоретические основы функционирования налоговой системы РФ. Во второй главе рассмотрена динамика налоговых поступлений и перспективы развития налоговой системы РФ. В заключении даны общие выводы по проведенному исследованию.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РФ
1.1 Налоговая система РФ как фактор экономического роста страны
В современном обществе налоги являются основным источником доходов государства. Налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Именно поэтому одним из важных факторов экономического роста страны и нормального функционирования всего хозяйства является эффективная налоговая система. От формирования налогов зависит, насколько благополучно будет развиваться общество и насколько комфортно будет себя чувствовать каждый гражданин в отдельности [29].
Правовое регулирование взимания налогов, сборов и пошлин в условиях становления свободного рынка в России носит актуальный характер, так как действующее законодательство о налогообложении является несовершенным, а потому сдерживает социально-экономическое развитие российского государства [33].
Для современной налоговой системы России, характерно множество проблем.
Одним из важнейших недостатков является нестабильность налогового законодательства. Это связано с тем, что в налоговый кодекс регулярно вносятся изменения и дополнения, что приводит к неустойчивости экономики страны, способствуя тем самым развитию экономического кризиса.
В связи с этим вытекает следующая проблема – недостаточная четкость и ясность нормативных документов по налогообложению, их противоречивость и запутанность. Все это значительно затрудняет их изучение налогоплательщиком, что приводит к частым ошибкам при исчислении налогов.
В налоговой системе РФ существует большое количество налогов, сложные методы их расчета, наличие множества бюрократических процедур. Все это приводит к значительному увеличению трудоемкости, как налогового учета, так и налогового инспектирования [20].
Недостатком налоговой системы является и то, что налогоплательщик и налоговые органы находятся в неравноправном положении. Так, например, налогоплательщику тяжело отстоять и защитить свои права через обычные суды в связи с их перегруженностью и отсутствием у судей специальных знаний по этой отрасли.
Фискальная направленность налогового производства продолжает оставаться одной из проблем налоговой системы. Она выражается на практике в установлении жесткого регламента в отношении налогооблагаемой базы.
В отличие от большинства европейских стран, в РФ нагрузка на корпоративный сектор гораздо выше, чем на физических лиц. Это дестимулирует развитие производства. В России легче купить самолет, дорогую машину, элитный дом, чем открыть собственное дело. Необходимо перенести тяжесть фискальной нагрузки с процесса производства на процесс потребления[11].
Так же можно обозначить еще одну существенную проблему – ненадлежащий контроль за сбором налогов. Это приводит к уклонению от их уплаты, в результате чего уменьшаются налоговые поступления.
Большой резерв для налогообложения сосредоточен в теневой экономике. Но даже при желании владельцев, капиталам, укрытым от налогообложения, тяжело вернуться в легальную экономику, поскольку крупные инвестиции могут привлечь внимание налоговых органов к источнику средств.
Поэтому капиталы, единожды попавшие в теневой оборот, так в нем и остаются или вывозятся за границу.
Можно перечислить еще достаточно много проблем, связанных с различными сферами – это и проблема страховых взносов во внебюджетные фонды, нерациональное распределение средств, поступающих в бюджет, высокое налогообложение физических лиц при невысокой оплате труда, введение налога на недвижимость для физических лиц, подорожание акцизов и другое[27].
Для решения всех этих проблем необходимо как можно лучше и быстрее привести в действие совершенные налоговые механизмы, что позволило бы преобразовать имеющуюся налоговую систему.
Во-первых, государство должно обеспечить стабильность налоговой системы, а также предсказуемость величины платежей для налогоплательщиков на длительный промежуток времени.
Реализации этой цели, в частности, должно способствовать установлению на федеральном уровне исчерпывающего перечня региональных и местных налогов и сборов, а также предельных значений их ставок[24].
Изменения, производимые в налоговом законодательстве, должны проводиться комплексно и одновременно с проведением других реформ, таких как административная, судебная и др., что позволит избежать противоречивости законов и подзаконных актов.
Необходимо ослабить налоговое бремя путем снижения налоговых ставок, а также обеспечить разумный уровень налоговых изъятий[31].
Следует упростить налоговую систему путем существенного снижения перечня налогов и сборов, максимального объединения действующих методик расчета и порядка уплаты налоговых платежей, а также исключение из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначную интерпретацию.
Также Правительство РФ должно совершенствовать элементы налогов и сборов с учетом происходящих изменений в социально-экономическом развитии страны [30].
Для предприятий, уклоняющихся от налогов и имеющих на протяжении длительного периода времени задолженность по платежам в бюджет, необходимо ввести временные ограничения в их деятельности.
На данном этапе нельзя проводить кардинальные реформы и революции. Необходимо понять, как в сегодняшней ситуации, не дисбалансируя систему в целом, не подвергая её серьёзным рискам, выйти на решения по стимулированию роста. Важно не допустить снижения доходов бюджета, но при этом сделать еще и так, чтобы в дальнейшем за счёт роста налогооблагаемой базы доходы бюджета росли. При выполнении выше указанных задач возможно создание более удобной, стабильной и, главное, эффективно работающей налоговой системы[28].
1.2 Характеристика налоговой системы РФ
В современных финансовых отношениях значительное место занимает налоговая система, которая является основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования рыночной экономики. На каком бы этапе социально-экономического развития страна не находилась, она всегда стремится увеличить свой бюджет. Реализация этой задачи выполняется с помощью налоговой системы. К примеру, в Федеральном бюджете РФ более 80% составляют налоговые сборы[25].
В статье 8 НКРФ «под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований», а «под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов …..»[1].
Налог имеет определенные свойства (рис. 1).
Налоговая система – это совокупность всех налогов, сборов, проводимых в стране в соответствии с налоговым кодексом.
Рисунок 1 - Характерные свойства налога[5]
На современном этапе в налоговой системе РФ существуют различные проблемы, так как оптимальной является такая налоговая система, которая способна максимально обеспечивать создание общественных благ и при которой нет дисбаланса между справедливостью и эффективностью их распределения.
Первой проблемой современной налоговой системы можно назвать то, что не все налогоплательщики в полном объеме выполняют свои обязанности. Это связанно с тем, что налоговое законодательство является нестабильным, а именно: в НКРФ очень часто вносятся различные поправки, так как в социально-экономическом развитии страны часто происходят изменения. Недобросовестные налогоплательщики находят лазейки и уклоняются от налогов. В связи с чем, происходит недостаток финансовых ресурсов в государственном бюджете страны[6].
Второй проблемой является достаточно сложный характер налоговой системы, что является значительной проблемой. Существует огромное количество налогов, которые имеют громоздкую методику исчисления, что приводит к значительному повышению трудоемкости, как налогового учета, так и контроля за всеми этими процедурами. Налогоплательщики, или органы налогового контроля совершают ошибки непреднамеренно, а иногда бывает, что эти ошибки ведут к уголовной ответственности[8].
Третьей проблемой можно выделить объем налоговых деклараций, сдаваемых в органы налоговой инспекции (от 50 страниц и выше). Если сократить объем налоговых деклараций, хотя бы в 5 раз, или же начать вводить государством инновационные методики в налоговом администрировании, то это значительно улучшит результативность контроля органов налоговой инспекции[10].
Четвертая проблема создается из-за недостаточности контроля за сбором налогов. Это приводит не только к тому, что государственный бюджет недополучает значительные суммы, но и к тому, что эти средства переходят в теневой сектор экономики. По оценкам экспертов, почти 40% поступлений фирм не учитываются при налогообложении[14].