Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Налоговая система РФ как фактор экономического роста страны).pdf

Несмотря на то, что налоги на прибыль, доходы занимают незначительную часть в структуре бюджета, размер задолженности по данному виду налога является наибольшей среди остальных. Можно также отметить ежегодное увеличение задолженности: в 2014 году на 11,6%, а в 2015 году на 21, 5%.

В значениях задолженности по уплате налогов за пользованиями природными ресурсами наблюдается большая амплитуда: значение данного показателя в 2014 по отношению к 2013 году уменьшилось на 52%, однако, уже в 2015 году произошло резкое увеличение на 232%, что в абсолютном выражении составило 38,6 млн. руб.

Положительные тенденции наблюдаются в сборе таких видов налогов, как НДС на товары, ввозимые на территорию РФ и акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию РФ. Уменьшение величины задолженностей по налогам на добавленную стоимость составило 24% и 60% соответственно в 2014 и 2015 годах. В свою очередь уменьшение величины задолженностей по акцизам в 2014 и 2015 годах соответственно составило 87% и 33%.

Таким образом, можно отметить, что для Российской Федерации характерно наличие задолженностей по всем видам налогов, однако, нельзя говорить ежегодном росте данных значений. Возникновение налоговых задолженностей перед бюджетом объясняется в первую очередь ухудшением финансового состояния субъектов налогообложения в результате общего экономического кризиса в стране. Помимо этого, на образование и увеличение налоговой задолженности юридических лиц влияет растущий уровень налоговой нагрузки[12].

Несомненно, налоговая задолженность негативно влияет на экономику страны, так как не в полной мере обеспечивает бюджет финансовыми ресурсами и ограничивает государство в возможности выполнения социальных программ[15]. Своевременный и жесткий контроль со стороны всех налоговых структур за деятельностью налогоплательщиков позволит снизить недоимки бюджета. При этом, особенное внимание должно уделяться проведению своевременных и принудительных взысканий задолженностей как налоговыми органами, так и судебными приставами.

Подводя итог, можно сказать, что проведение анализа налоговых поступлений является неотъемлемой частью планирования доходов и расходов бюджета. Тем не менее, для построения максимально точных прогнозов поступлений и рационального планирования статей бюджета необходимым является и анализ задолженностей по видам налогов. Качественно проведенная аналитическая работа позволит извлечь максимум выгоды их налоговых поступлений.

1.4 Перспективы развития налоговой системы

Важнейшее место среди источников поступлений в государственный бюджет любой страны занимают налоги. На их долю приходится до 90% всех поступлений в развитых странах[26].

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Действующая в России налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков. Многим не нравится, что налоги слишком высокие. Одни по наивности думали, что в условиях рынка государство устанавливает низкие налоги, что-то вроде десятины в античном мире. Другие полагали, что свобода предпринимательства распространяется и на налоги: хочу плачу, хочу – скрываю.

Предметами для критики выступают:

излишне фискальный характер налоговой системы;

отсутствие должного стимулирования отечественных производителей;

чрезмерное налогообложение прибыли (дохода);

низкое налогообложение имущества;

высокое налогообложение физических лиц при небольшой по сравнению с западными странами оплате труда;

низкое налогообложение физических лиц, поскольку в других странах оно выше;

введение налога на добавленную стоимость, о котором ранее и не слышали;

слишком жесткие финансовые санкции к уклоняющимся от уплаты налога;

недостаточность принимаемых мер по пресечению недоимок в бюджет.

Перспективные направления налоговой политики России, планируемые к реализации в 2017 году и плановом периоде 2018 и 2019 годов, можно классифицировать по нескольким направлениям.

Достижение динамичного развития РФ во всех её сферах, в том числе в сфере налогообложения, отраженные в послании президента. Для реализации этого направления предполагается реализация следующих мер (рис. 5):

Рисунок 5 – Направления реализации динамичного развития[2]

• 1. Противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций, в том числе путем введения института контролируемых иностранных компаний. Нужно отметить, что данная проблема стоит и перед Россией, и перед большинством стран мира. Минфином России разрабатывается план мер по противодействию уклонению от уплаты налогов, которые включает в себя следующие:

Рисунок 6 – Меры реализации противодействия уклонения[2]

• 1. Улучшение инвестиционного климата в РФ предполагает реализацию мер по удешевлению и ускорению процедур ведения бизнеса, сформированных в дорожных картах.

В целом все меры, предложенные в документе, соответствуют ранее принятому Правительством РФ курсу, преемственности предшествующим российским налоговым реформам и повышению стабильности и предсказуемости российского налогового климата в целом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, в условиях современности одним из важнейших регуляторов, воздействующих на финансовые взаимоотношения, становится налоговая система. Она обеспечивает государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важных социально-экономических задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся основой налоговой системы, государство регулирует экономическое поведение налогоплательщиков, стремясь при этом создать равные условия для всех участников общественного воспроизводства.

Значительный вес в структуре поступлений бюджет является налог на товары, реализуемые на территории РФ. Удельный вес данного вида налога практически не изменялся в течение анализируемого периода на уровне 42-43% от общего количества налоговых поступлений.

Третьим по величине поступлений бюджет является налог на прибыль, доходы, доля которого колеблется в пределах от 6,71% до 7,21%.

Особенность устранения экономических проблем в Российской Федерации такова, что система налогообложения не сможет эффективно действовать в современных условиях без правового обеспечения. В данном случае речь идет не только о защите интересов государства, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика как субъекта налоговых отношений. Рассмотрев и проанализировав современное состояние налоговой системы РФ, можно сделать выводы, что обеспечение эффективного налогового администрирования является основой функционирования системы налогообложения РФ.

Политика в области налогообложения должна быть ориентирована на создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности, так как от эффективности налоговой системы зависит экономическая обстановка как внутри страны, так и на международном уровне. Государству необходимо определить направления деятельности, которые будут отвечать современным тенденциям развития мировой экономики, то есть развивать предпринимательскую деятельность в рамках политики импортозамещения, создать условия для инвестиционной активности, а также обеспечить бесперебойный поток налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. [Электронный ресурс]. –Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
2. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов (Одобрено Правительством Российской Федерации) [Электронный ресурс]: справочная информация подготовлена специалистами АО «Консультант Плюс». -Режим доступа: http://www.consultant.ru.
3. Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» (с изм. И доп.). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_161213/
4. Алексеев В. В. Формирование современной налоговой системы России: истоки и уроки / Алексеев В. В., Алексеев А. В. // Вестн. Рос. Акад. наук. 2014. Т.74. № 9. 771–780 с.
5. Архипцева Л.М., Вишневская Н. Г., Голубева Л. П.: Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум. Учебное пособие. Издательство: Кнорус, 2013 г. – 245 с.
6. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2015. — №17. — С. 436-438.
7. Богачева . С. Косвенные налоги в РФ и перспективы их развития // Академический вестник.- 2016. - № 1 (27). С. 153-159.
8. Бондаренко Л. В. Основные принципы налоговой системы России // Science Time, 2014. № 9 (9). С. 29-32.
9. Брызгалина, А.В. Налоги и налоговое право [Текст] / А.В. Брызгалина. – М., 2014. – 37 с.
10. Булатова, Ю. И. Формирование финансового потенциала инвестиционной деятельности субъекта Российской Федерации: автореф. дис. канд. экон. наук / Ю.И. Булатова. - Оренбург, 2015. - 21 с.
11. Гамидова, Н.Г. Налоговый учет основных средств/Н.Г. Гамидова//Новое слово в науке: перспективы развития. -2015. -№4(6). -С.246-248.
12. Горский, И.В. Налоговая политика России начала XXI века [Текст] / И.В. Горский. – М.: Налоговый вестник, 2014. – 25 с.
13. Государственная статистика. Валовый региональный продукт в основных ценах [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.fedstat.ru/indicator/33379/ (дата обращения: 01.02.2017).
14. Данные по формам статистической налоговой отчетности [электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn78/related_activities/statistics_and_analytics/fo... (дата обращения 02.02.2017)
15. Жалонкина И. Ю. Анализ основных причин образования налоговой задолженности по СФО на современном этапе // Проблемы современной экономики. - 2016. - С. 71-73.
16. Карасев, М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России [Текст] / М.Н. Карасев. – М.: Вершина, 2014. – 213 с.
17. Кондраков Н.П., Кондраков И. Н. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. Учебное пособие. Издательство: Проспект, 2014 г. – 92 с.
18. Косов М. Е. Учебник. Налогообложение доходов и имущества физических лиц. Издательство: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 209 с.
19. Лыкова Л. Н., Букина И. С. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник. М: Юрайт, 2014 г. – 192 с.
20. Майбуров, И. А. Налоги и налогообложение : учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / И. А. Майбуров и др.; под ред. И. А. Майбурова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 342 с.
21. Мишустин, М.В. Повышение качества и эффективности налогового администрирования [Электронный ресурс]/М.В. Мишустин//Российский налоговый курьер. -Режим доступа: http://gaap.ru/articles/50109/.
22. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» под ред. Б.Х. Алиева, Х.М. Мусаевой. М- Юнити-Дана, 2014 г. – 350 с.
23. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / под ред. И.А. Майбурова. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 320 с.
24. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров/под ред. Г.Б. Поляка. -М.: Юрайт, 2014. -463 с.
25. Налоговая система РФ 2016: рейтинги и обзоры [Электронный ресурс] -Режим доступа: http://diplomart.ru
26. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. Налоговая аналитика. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm/ (дата обращения: 01.02.2017).
27. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика. Учебник. М: Юрайт, 2012 г. – 293 с.
28. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. для вузов. 7-е изд., доп. и перераб. М.: МЦФЭР, 2012. – 320 с.
29. Перов А.В., А.В. Толкушкин. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2013. – 348 с.
30. Семенов А. И. Снижение налоговой нагрузки на предпринимательский сектор как существенный фактор стимулирования национальной инновационной системы России // Международный научно-исследовательский журнал, 2014. № 5-2 (24). С. 52-54.
31. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение. М.: Издательство ЮНИТИ, 2014. – 158 с.
32. Щепотьев, А.В., Налоги и налогообложение: учеб.пособие / А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. – Тула: НОО ТИЭИ, 2015. – 161 с.
33. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение [Текст] / Т.Ф. Юткина. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 148 с.