Файл: Налоговый контроль и налоговые проверки (Предложения по проведению работы по предотвращению в ОАО НК «Роснефть» налоговых правонарушений).pdf

- две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

При этом указанные ограничения не распространяются на:

1) выездные налоговые проверки, осуществляемые в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика;

2) повторные выездные налоговые проверки, которые могут проводиться:

- вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;

- налоговым органом, ранее проводившим проверку,

- в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере меньшем ранее заявленного^[19].

2.3. Процедура проведения налоговых проверок

В ходе проведения налоговой проверки должностными лицами налогового органа проверяются, анализируются, сопоставляются и оцениваются документы и информация, имеющие значение для формирования выводов о правильности исчисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов и сборов, а также для принятия обоснованного решения по результатам проверки, в частности:

учредительные документы организации (ее устав и (или) учредительный договор);

имеющиеся в наличии лицензии;

приказы об учетной политике, включая утвержденные рабочие планы счетов бухгалтерского учета, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, правила документооборота, порядок контроля за хозяйственными операциями и другие необходимые для проверки документы, подлежащие утверждению при формировании учетной политики, приказы об учетной политике для целей налогообложения, приказы о кредитной политике;

налоговые декларации (расчеты);

регистры налогового учета;

счета-фактуры;

книги покупок;

книги продаж;

журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость;

книги учета доходов и расходов;

книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

иные документы, относящиеся к налоговому учету;

бухгалтерская отчетность организации;

регистры бухгалтерского учета (главные книги, журналы учета хозяйственных операций, журналы-ордера, ведомости и др.);

договоры (контракты), приложения и дополнительные соглашения к ним;

банковские и кассовые документы;

накладные;

путевые листы;

перевозочные документы;

акты приема-передачи;

акты выполненных работ;

другие первичные учетные документы, подтверждающие факты совершения налогоплательщиком хозяйственных операций (осуществление деятельности), а также иные документы и информация, необходимые для исчисления (удержания) и уплаты (перечисления) налогов (сборов, взносов);

иные документы и сведения, в том числе указанные в рекомендациях ФНС России по вопросам проведения предпроверочного анализа налогоплательщика.

. При проведении выездной налоговой проверки в обязательном порядке заполняются информационные ресурсы местного, регионального и федерального уровней согласно порядкам их ведения.

При проведении выездной налоговой проверки используются информационные ресурсы местного, регионального и федерального уровней.

Справочник "Физические лица, в отношении которых имеются вступившие в силу постановления судов о назначении административного наказания в виде дисквалификации либо приговоры судов о назначении наказания в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью" и Реестр дисквалифицированных лиц (СЛПФЛ и РДЛ)

При проведении выездных налоговых проверок могут проводиться следующие мероприятия налогового контроля:

1) направление запросов в компетентные органы иностранных государств;

Обмен информацией осуществляется с компетентными органами тех иностранных государств, с которыми существуют действующие международные договоры.

Направление запросов в компетентные органы иностранных государств производится при наличии следующих оснований:

а) информация о регистрации иностранного партнера проверяемого налогоплательщика не подтверждается информацией, полученной из открытых баз данных о регистрации субъектов права иностранных государств (только в отношении государств, у которых имеются открытые базы данных);

б) имеются сведения, свидетельствующие о применении налогоплательщиком схемы уклонения от налогообложения, т.е. сделка содержит признаки совершения проверяемым налогоплательщиком нарушения законодательства о налогах и сборах.

Запросы в компетентные органы иностранных государств направляются, если у налогового органа возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с лицами, находящимися в иностранных государствах.

Запросы в компетентные органы иностранных государств направляются в тех случаях, когда исчерпаны все внутренние возможности, в силу чего получение информации внутри Российской Федерации не представляется возможным.

Под внутренними возможностями в целях настоящего письма понимаются все мероприятия налогового контроля, предусмотренные Кодексом (истребование документов, допросы свидетелей, получение пояснений налогоплательщика, направление запросов в органы исполнительной власти в соответствии с заключенными соглашениями или совместными приказами и др.) с целью получения необходимой информации и т.д.;

2) направление налоговым органом запросов в банк о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), о представлении выписок по операциям на счетах, по вкладам (депозитам), справок об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств организаций (индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты);

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговый орган оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет административную ответственность должностных лиц банка, предусмотренную частью 1 статьи 15.6 КоАП;

Воспрепятствование доступу должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение проверяемого лица, в целях инвентаризации имущества, может быть квалифицировано как воспрепятствование законной деятельности должностного лица органа государственного контроля (надзора) по проведению проверок или уклонение от таких проверок, влекущее ответственность граждан, должностных лиц и юридических лиц, предусмотренную частью 1 статьи 19.4.1 КоАП;

Исходя из изложенного целесообразно сделать следующие выводы:

Налоговые проверки подразделяются на два вида: камеральные и выездные.

Камеральные налоговые проверки осуществляются в течение трех месяцев непосредственно в налоговом органе путем подачи налогоплательщиком налоговой декларации за отчетный период.

Целью камеральной проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательных нормативно правовых актов о налогах и сборах, выявление и пресечение налоговых правонарушений.

Выездные налоговые проверки осуществляются по месту нахождения налогоплательщика либо месту осуществления им предпринимательской деятельности.

Целью выездных проверок является правильность исчисления и своевременность уплаты региональных и местных налогов на основании решения налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения.

Глава 3. Анализ проведения налоговых проверок

3.1. Краткая характеристика предприятия ОАО «Роснефть»

Основные предприятия НК «Роснефть» были открыты ещё в советское время, когда началось глобальное исследование нефтяных и газовых месторождений. Оно осуществляло управление нефтегазовым сектором, находящимся в собственности государства.

Постановлением Правительства Российской Федерации №971 от 29.09.1995 было создано ОАО «Нефтяная компания «Роснефть», которое стало последователем одноименного государственного предприятия.

Кризис 1998 года повлек за собой большие трудности в компании: падение объемов добычи, низкий уровень загрузки производственных мощностей, сокращение объемов реализации продукции. Главной проблемой было износ оборудования и устаревшая материально-техническая база.

Но в 2000 году «Роснефть» увеличивает объем добычи и увеличивает свою операционную эффективность. В 2002-2004 годах компания расширяет географическую зону деятельности: получены лицензии на освоение Кайганско-Васюканского и Венинского участков.

В 2004 году во главе Совета директоров встал Игорь Сечин, следствием чего стало повышение результативности управленческих процессов, объединение нефтедобывающих и перерабатывающих активов, повышение финансовой дисциплины. Эти изменения позволили «Роснефти» в 2005 году занять лидирующие позиции по объемам нефтяной и газовой добычи.

Несмотря на глобальный экономический кризис, в конце 2008 года «Роснефть» продолжила работу по оптимизации всех направлений работы.

Компания заняла первую строчку рейтинга в исследовании информационной прозрачности агентства Standard & Poors и демонстрировала стабильность в условиях кризиса.

В 2010 году под пристальным руководством новой команды топ-менеджеров во главе с Эдуардом Худайнатовым произошли кардинальные изменения в управлении персоналом и стратегии развития. Была запущена работа над проектами на Дальнем Востоке, открыта программа модернизации предприятий, приобретены права недропользования на ряде объектов, приобретены доли в ряде НПЗ в Германии, сохранены позиции лидера по росту добычи нефти и газа, достигнуты высокие финансовые результаты.

Одной из главных целей компании стала работа по повышению объемов извлечения нефти на стареющих и трудно-извлекаемых месторождениях. В 2011 году коэффициент извлечения составил 38%

В настоящий момент основными видами деятельности ОАО «Роснефть» является разведка и добыча нефти и газа, производство нефтепродуктов и нефтехимии, а также реализация продукции. Компания входит в перечень стратегических предприятий России. Основным акционером является ОАО «РОСНЕФТЕГАЗ», владеющий более 75% акций.

География деятельности охватывает: Западную Сибирь, Южную и Центральную Россию, Тимано-Печору, Восточную Сибирь, Дальний Восток, шельф Арктических морей. Реализация проектов осуществляется на территории Казахстана, Алжира, Венесуэле, ОАЭ.

Главным преимуществом компании является размер и состояние ресурсной базы. «Роснефть» имеет 22,8 млрд. барр. н.э. доказанных запасов. При этом по запасам жидких углеводородов является безоговорочным лидером. Кроме того, ОАО «Роснефть» обладает 12,5 млрд. барр. н.э. вероятных запасов и 10,5 млрд. барр. н.э. возможных запасов.

«Роснефть» эффективно реализует стратегию роста добычи посредством использования современных технологических разработок. В 2010 году объем добычи составил 119, 6 млн. т нефти и 12 млрд. куб. м газа.

3.2. Налоговые проверки в отношении ОАО Роснефть

18 апреля 2014 года ОАО „ЗАЭЛИКО-НЕДВИЖИМОСТЬ“ была представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года с заявленной суммой НДС к возмещению в размере 1 526 175 880 рублей. По итогам проверки от 1 августа 2014 года Инспекцией был составлен акт камеральной налоговой проверки № 18-04-57146/40446, согласно которому возмещение НДС компании не положено.