Файл: Отчет о финансовых результах, его целевая направленность в современной экономике..pdf

1.2. Порядок формирования отчета о финансовых результатов

В условиях рыночной экономики предприятие использует финансовые результаты деятельности для планирования своей финансово-хозяйственной деятельности и анализа внутренних и внешних условий. Этот инструмент позволяет оценить, насколько эффективно используются собственные ресурсы предприятия и средства инвесторов, соотнести результаты деятельности с объемами понесенных затрат на организацию производственных процессов. Действуя в условиях рыночной экономики, предприятие вынуждено использовать финансовые результаты в роли объекта оценки и анализа, чтобы повысить эффективность производства. Это позволяет решить сразу несколько задач - повысить конкурентоспособность товаров и услуг компании, совершенствовать формы и инструменты управления хозяйственной деятельностью. Оценивая финансовые результаты, предприятие получает возможность планирования своей деятельности и прогнозирования результатов. Финансовые результаты необходимы для того, чтобы обосновать утвержденные планы, спланировать принятие важных управленческих решений.

Основным документом, на основании которого делается анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия, является Отчет о финансовых результатах.

Отчет о финансовых результатах представляет собой таблицу, над которой приводятся:

- отчетный период и дата;

- сведения об организации (включая коды ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС);

- единица измерения (чаще всего она выражается в тыс. руб.).

Рисунок 4 – Порядок составления Отчета о финансовых результатах

Таблица с отчетными показателями состоит из 5 граф:

-номер пояснения к отчету;

- наименование показателя;

- код строки (он берется из приложения 4 к приказу № 66н);

- величина показателя за отчетный период и аналогичный период прошлого года, который переносится из отчета за прошлый год.

Отчет о финансовых результатах - расшифровка строк производится по определенным правилам.

Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

1. Графа «Выручка» - 2110. Здесь отображается итоговая прибыль от стандартных видов деятельности компании. В качестве критериев могут выступать такие параметры, как величина прибыли, периодичность ее получения и так далее. К примеру, если компания занимается арендой недвижимости, то прибыль будет прописываться в графе «Выручка». Если же  аренда является не основным видом работ, то доход за аренду может учитываться, как прочая прибыль.

2. В строке «2310» отображается прибыль компании от участия в уставных капиталах других АО. Если такая деятельность не основная для компании, то данные по дивидендам прописываются в графе «2310». В противном случае доход включается в графу «2110».

3. В графе «2320» фиксируются проценты по всем видам долговых обязательств – депозитам, кредитам, долговым бумагам, векселям и прочим. В случае, когда инвестиции осуществляются с целью получения дохода, то прибыль должна отражаться в графе «2110».

4. В строке «2340» указывается  вся прочая прибыль, которая не попала в другие графы отчетности. Сюда можно отнести начисленные штрафные санкции, пеню, доход от продажи основных средств, курсовую разницу (спред), кредиторскую задолженность и так далее.

Рисунок 5 – Порядок составления Отчета о финансовых результатах

5. Строка «2110» - себестоимость продаж. Здесь включены расходы, касающиеся получения прибыли от обычной работы компании за определенный промежуток времени. Сюда включаются расходы на товары, материалы и прочие материалы, которые могут понадобиться в процессе производства.

6. Строка «2220» - управленческие затраты. Сюда включены все расходы компании с учетом затрат на персонал, налогами и так далее. Если компания не занимается производством, то расходы могут быть отражены, как общехозяйственные, то есть показатель «2220» можно вообще не формировать.

7. Строка «2330» - проценты к выплате. Здесь учитываются проценты по всем задолженностям компании, кроме тех, которые находятся в цене инвестиционного актива.

8. Строка «2350» - прочие расходы. Здесь указаны все траты компании, которые не вошли в прошлые пункты.

Рисунок 6 – Порядок составления Отчета о финансовых результатах

Использование всех представляющих интерес показателей, формируемых из внешних и внутренних источников, позволяет создать на каждом предприятии целенаправленную систему информационного обеспечения, ориентированную не только на принятие стратегических решений, но и на эффективное текущее и оперативное управление формированием прибыли с учетом всех факторов, влияющих на величину прибыли.

Таким образом, основной показатель, отражающий эффективность предприятия является финансовый результат (положительный — прибыль или отрицательный — убыток). Кроме того, анализ финансовых результатов позволяет оценить возможности развития предприятия и его потенциал.

Финансовый результат – это разница доходов и расходов, полученных в ходе своей деятельности предприятия, в случае положительной разницы – финансовый результат – это прибыль, в случае отрицательной разницы – финансовый результат – убыток.

Глава 2. Методика анализа основных показателей отчета о финансовых результатов предприятия

2.1. Методика анализа прибыли по данным отчета о финансовых результатах

Проведение экономического анализа доходов и расходов предприятия является необходимым для любого предприятия, так как ее эффективное функционирование и итоговая цель заключается в получении прибыли.

Для каждой компании анализ финансовых результатов – это одна из главных задач. Только так можно увидеть, насколько четко выполняется план деятельности и в правильном ли направлении движется бизнес. В четком анализе финансовых результатов заинтересованы все – участники биржи, инвесторы, аудиторы, держатели акций компании, поставщики продукции, страховщики, покупатели товаров (потребители услуг), рекламные фирмы и так далее [20, с.101].

Сегодня есть несколько основных методик анализа финансового результата, каждая из которых применяется в том или ином предприятии:

1. Анализ финансовых результатов по Савицкой Г.В. Алгоритм следующий:

- оценивается состав и динамика доходности компании. При этом в расчете применяются такие показатели, как доход от продажи товара, маржинальная прибыль, чистый, капитализированный и потребляемый доход, а также общий финансовый результат. В процессе расчета многое зависит от цели проводимого анализа. К примеру, если необходимо вычислить безубыточный объем продаж для компании и определиться с ее «зоной безопасности», то должен использоваться показатель маржинального дохода. В случае, когда производится оценка собственных средств компании, то чистый доход и так далее. Важно, чтобы в процессе анализа учитывались различные составляющие прибыли – ее структура, состав, динамика и так далее;

- оцениваются финансовые результаты от продажи товара (услуг). Здесь уделяется внимание выполнению плана компании, динамике роста, определяются факторы, влияющие на объем и так далее;

- проводится анализ ценовой политики компании, факторная оценка уровня средней ценовой политики. При этом оценивается, насколько параметр средневзвешенной цены влияет на качество продукции, сроки продаж, конъюнктуру рынка, рынок сбыта, уровень инфляции и так далее;

- анализируются прочие расходы и прибыль. Здесь уделяется внимание выполнению плана, динамике, состав, фактором, влияющим на изменение суммы дохода и так далее;

- проводится оценка рентабельности компании – коэффициента окупаемости, рентабельности совокупного капитала и оборота (продаж). После этого анализируется динамика указанных выше показателей и сравнивается с теми планами своей компании и конкурентов;

- оценивается корректность использования полученных доходов. Здесь производится учет налогов, размера оплаченных дивидендов акционерам, величины капитализированного и потребленного дохода.

2. Шеремет А. Д. предлагает другой способ анализа финансового результата [38, с.27]. Его алгоритм выглядит следующим образом:

- формируются основные показатели, которые показывают эффективность работы компании. Особое внимание уделяется таким параметрам, как доход (убыток) от продажи товаров, аналогичные параметры, но с учетом прочих расходов и налогообложения. Далее рассчитывается чистая прибыль за отчетный период и доход от простой деятельности компании;

-проводится предварительный анализ на основе относительных и абсолютных параметров прибыли;

-делается более глубокий анализ посредством изучения факторов, влияющих на величину дохода компании;

- выполняется полноценный анализ действия инфляции и ее влияния на конечные результаты деятельности компании;

- проводится изучение качества дохода и составляется характеристика факторов, оказывающих воздействие на объем прибыли;

-оценивается рентабельность активов компании;

- проводится подробный маржинальный анализ доходов, полученных за определенный промежуток времени.

3. Анализ финансового результата по Ионовой А.Ф. и Селезневу Н.Н. производится так:

- осуществляется классификация дохода, которая позволяет оценить эффект от работы компании. При этом прибыль делится на ряд основных критериев – по порядку формирования, по видам работы, по источникам, по характеру применения, по срокам получения. Структура прибыли выглядит следующим образом.

- после формирования показателей дохода производится расшифровка взаимосвязей между каждым из них;

- указываются основные факторы, которые влияют на объем дохода компании, проводится анализ дохода до момента оплаты налогов;

- рассчитывается прибыль с учетом инфляционных процессов, которые неизбежно влияют на финансовый результат предприятия;

- анализируется качество дохода. Качество тем выше, чем больше рост производства и меньше расходы по нему. Низкое качество говорит о том, что имеет место рост стоимости товаров без повышения объемов выпуска продукции. Также качество прибыли может оцениваться по следующим критериям – структуре рентабельности, коэффициенту достаточности дохода, уровня рентабельности и так далее;

- производится оценка уровней денежных потоков компании для определения достаточности поступления капитала по конкретному направлению деятельности;

- анализируются результаты по заполненной финансовой отчетности компании [28, с.73].

Таким образом, итоги деятельности компании за отчетный период фиксируются в отчете о финансовых результатах, который, наряду с балансом, является одной из основных форм в блоке бухгалтерской отчетности. Сведения, аккумулированные в этом документе, служат базой для проведения различных аналитических исследований и дают возможность экономисту выяснить, насколько эффективна принятая компанией политика ведения бизнеса.

2.2. Методика анализа рентабельности

Анализ прибыли позволяет обосновать плановую величину прибыли, оценить полученные результаты в соотношении с разработками бизнес-плана. Дает возможность рассчитать влияние факторов на отклонения полученной от плановой, выявить явные и скрытые резервы для положительной динамики и интенсификации роста прибыли, пути ее эффективного использования в ближней и дальней перспективе.

Рентабельность – относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность предприятия комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных и др. ресурсов. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам или потокам, её формирующим.

В общем смысле рентабельность продукции подразумевает, что производство и реализация данного продукта приносит предприятию прибыль. Нерентабельное производство - это производство, не приносящее прибыли. Отрицательная рентабельность - это убыточная деятельность. Уровень рентабельности определяется с помощью относительных показателей - коэффициентов.