ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 03.12.2019
Просмотров: 808
Скачиваний: 1
Санація шляхом реорганізації (реструктуризації). Приватизаційні аспекти санації суб’єктів господарювання.
Реалізація плану фінансової санації підприємства як завершальний етап санаційного процесу.
12
І СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВ
1 ТЕОРЕТИЧНІ ПОЛОЖЕННЯ
Система оподаткування – це сукупність обов’язкових платежів, що стягуються в порядку, встановленому відповідними законами держави, до бюджетів різних рівнів, а також до державних цільових фондів.
Рисунок 1 – Структура податкової системи
Рисунок 2 – Принципи оподаткування
13
Обов’язкові
платежі
Рисунок 3 – Види обов’язкових платежів
Рисунок 4 – Функції податків
14
Рисунок 5 – Схема впливу податків на фінансово-господарську
діяльність підприємства
15
Рисунок 6 – Елементи системи оподаткування
16
Рисунок 7 – Види податкових ставок
17
Рисунок 8 – Класифікація податків
18
Рисунок 9 – Структура податкових надходжень в Україні
19
Рисунок 10 – Місцеві податки і збори
20
Рисунок 11 – Схема сплати податку на прибуток підприємств
21
Рисунок 12 – Валовий дохід підприємства
22
Рисунок 13 – Валові витрати підприємства
23
Група основних фондів
Квартальні норми
амортизації, %
Дата введення
в експлуатацію
до 2003 р.
з 2003 р.
з 2004 р.
Група 1
1,25
1,25
2
Група 2
6,25
6,25
10
Група 3
3,75
3,75
6
Група 4
-
15
15
Рисунок 14 – Амортизаційні відрахування
24
Рисунок 15 – Податок з доходів фізичних осіб
25
Рисунок 16 – Схема сплати податку з власників
транспортних засобів
26
Рисунок 17 – Схема сплати плати за землю
27
Рисунок 18 – Схема сплати фіксованого сільськогосподарського
податку
28
Термін сплати
Рисунок 19 – Схема сплати податку на додану вартість
29
Рисунок 20 – Схема сплати акцизного збору
30
Рисунок 21 – Схема сплати мита
Рисунок 22 – Види мита
31
Ставка
податку
(%) на 1.01.2007
33,2
Рисунок 23 – Схема сплати відрахувань на обов’язкове
державне соціальне страхування
32
Рисунок 24 – Схема сплати відрахувань на обов’язкове
державне соціальне страхування у зв’язку
з тимчасовою втратою працездатності
33
Рисунок 25 – Схема сплати відрахувань на обов’язкове
державне соціальне страхування
на випадок безробіття
34
Рисунок 26 – Схема сплати відрахувань на обов’язкове
державне соціальне страхування від
нещасного випадку на виробництві
Рисунок 27 – Джерела сплати податків для підприємства
35
Рисунок 28 – Спрощена система оподаткування
підприємств
36
2 КОНТРОЛЬНІ ЗАПИТАННЯ
1. Визначення системи оподаткування та характеристика її складу.
2. Характеристика принципів оподаткування.
3. Функції податків.
4. Характеристика регулювальної функції податків та особливості її впливу на діяльність підприємств.
5. Елементи системи оподаткування.
6. Види платежів підприємств державі.
7. Характеристика прямих податків, що сплачує підприємство.
8. Оподаткування прибутку підприємства.
9. Порядок визначення валового доходу та валових витрат підприємства.
10. Економічна сутність непрямих податків.
11. Сутність податкових зобов’язань та податкового кредиту з податку на додану вартість.
12. Порядок визначення суми податку на додану вартість, що підлягає перерахуванню в бюджет.
13. Порядок відшкодування коштів до державних фондів.
14. Характеристика податку на землю.
15. Характеристика податку з власників транспортних засобів.
16. Характеристика акцизного збору.
17. Характеристика мита та його впливу на фінансово-госпо-дарську діяльність підприємств.
18. Характеристика місцевих податків і зборів, що сплачують підприємства.
19. Сутність і значення спрощеної системи оподаткування суб’єктів малого підприємництва.
37
3 НАВЧАЛЬНІ ЗАВДАННЯ
3.1 ТЕМИ РЕФЕРАТІВ
1. Характеристика податкової системи України.
2. Зміст та економічне значення оподаткування підприємств.
3. Характеристика основних видів загальнодержавних прямих податків.
4. Характеристика загальнодержавних непрямих податків та механізм їх впливу на діяльність підприємств.
5. Характеристика місцевих податків і зборів, що сплачує підприємство.
6. Сутність і механізм впливу податку на додану вартість на результати фінансово-господарської діяльності та фінансовий стан підприємства.
7. Необхідність, значення та чинний порядок оподаткування прибутку підприємств.
8. Оптимізація податкових платежів, які сплачує підприємство.
9. Основні принципи і проблеми системи оподаткування України.
10. Шляхи реформування податкової системи України.
11. Доцільність зменшення податкового тиску на суб’єктів господарювання в сучасних умовах.
12. Диференціація податкових ставок з метою стимулювання окремих галузей господарства.
13. Механізм впливу спрощеної системи оподаткування суб’єктів малого підприємництва на їх фінансово-господарську діяльність.
14. Участь суб’єктів господарювання у формуванні фондів на обов’язкове державне соціальне страхування.
38
3.2 ТЕСТИ ДЛЯ САМОПЕРЕВІРКИ ЗНАНЬ
1. Податок – це:
а) фіксована сума сплати до державного цільового фонду;
б) щорічні відрахування підприємства до амортизаційного фонду;
в) обов’язків платіж, що стягується до бюджету з юридичних та фізичних осіб;
г) плата за комунальні послуги;
д) відрахування до податкової інспекції.
2. Назвіть надходження, які не включають до складу валового доходу платника податку на прибуток:
а) доход від реалізації цінних паперів;
б) сума податку на додану вартість, отриманої у складі ціни реалізованої продукції;
в) доход від наданих фінансових послуг;
г) отримані пені й штрафи;
д) вартість безвідплатно отриманих матеріальних цінностей.
3. Джерелом сплати податку на прибуток є:
а) собівартість реалізованої продукції;
б) виручка від реалізації продукції;
в) валовий доход підприємства;
г) чистий прибуток підприємства;
д) загальний прибуток підприємства.
4. Об’єктом оподаткування податком на прибуток є:
а) валові доходи;
б) валові витрати;
в) скоригований валовий дохід;
г) чистий прибуток;
39
д) скоригований валовий дохід, зменшений на суму валових витрат та амортизаційних відрахувань.
5. Прибуток підприємства є джерелом сплати:
а) податку з власників транспортних засобів;
б) податку з доходів фізичних осіб;
в) податку на додану вартість;
г) податку на прибуток;
д) відрахувань на обов’язкове соціальне страхування.
6. Об’єктом оподаткування для визначення податку на додану вартість є:
а) собівартість реалізованої продукції;
б) прибуток від реалізації продукції;
в) відпускна ціна відвантаженої продукції;
г) сума податкових зобов’язань;
д) роздрібна ціна продукції.
7. Акцизний збір – це:
а) збір, який розраховується з доходів підприємства;
б) збір, який розраховується у вигляді надбавки до ціни на вироблені та реалізовані високорентабельні товари;
в) збір, який розраховується під час переміщення товару через кордон країни;
г) збір, який нараховується на прибуток підприємства;
д) збір, який нараховується на роздрібну ціну продукції.
8. Як впливають місцеві податки й збори на показники фінансово-господарської діяльності суб’єкту підприємництва:
а) збільшується собівартість продукції;
б) підвищується рентабельність виробництва;
в) поліпшують якість продукції;
40
г) зменшують податковий кредит;
д) підвищують ефективність діяльності підприємства.
9. Об’єктом для визначення відрахувань на обов’язкове державне пенсійне страхування є:
а) валовий прибуток підприємства;
б) фонд споживання підприємства;
в) обсяг реалізованої продукції;
г) витрати на фонд оплати праці за мінусом суми нарахованих дивідендів;
д) фонд оплати праці.
10. Фізична або юридична особа, на яку згідно із діючим податковим законодавством покладено зобов’язання сплачувати податки і збори – це:
а) суб’єкт оподаткування;
б) об’єкт оподаткування;
в) предмет оподаткування;
г) одиниця оподаткування;
д) база оподаткування.
11. Встановлена величина податку на одиницю оподаткування – це:
а) податкова ставка;
б) база оподаткування;
в) податкова пільга;
г) об’єкт оподаткування;
д) суб’єкт оподаткування.
12. Обов’язків платіж фізичної або юридичної особи у бюджет – це:
а) бюджетний трансферт;
41
б) суб’єкт оподаткування;
в) податок;
г) об’єкт оподаткування;
д) податкова пільга.
13. Повне або часткове звільнення від сплати податків окремих категорій платників називається:
а) державна субсидія;
б) бюджетний трансферт;
в) державна дотація;
г) податкова пільга;
д) бюджетний кредит.
14. Який із нижче наведених податків є податком на споживання?
а) податок на прибуток;
б) податок на доходи фізичних осіб;
в) податок на землю;
г) податок на додану вартість;
д) податок на майно.
15. Який із нижче наведених податків є податком на доходи?
а) акцизний збір;
б) податок на прибуток;
в) податок на промисел;
г) податок на землю;
д) податок на додану вартість.
16. Податки, які сплачуються не при отриманні доходу, а при його використанні – це:
а) прямі податки;
б) податки на доходи;
42
в) дивіденди;
г) податки на споживання;
д) податки на майно.
17. До загальнодержавних податків відноситься:
а) податок на рекламу;
б) податок на додану вартість;
в) ринковий збір;
г) курортний збір;
д) комунальний податок.
18. Податки, які включаються у ціну товару, а їх розмір не залежить від доходів платника – це:
а) прямі податки;
б) непрямі податки;
в) податки на доходи;
г) податки на майно;
д) спеціальні податки.
19. Податкове зобов’язання з ПДВ – це:
а) сума податку, включена у вартість придбаних підприємством товарів, сировини, матеріалів;
б) сума податку, яку бюджет повинен відшкодувати підприємству;
в) сума податку, включена у вартість реалізованої підприємством готової продукції;
г) сума податку, яка підлягає сплаті в бюджет у звітному періоді;
д) ставка податку.
20. Податковий кредит з ПДВ – це:
а) сума податку, включена у вартість придбаних підприємством товарів, сировини, матеріалів;
43
б) ставка податку;
в) сума податку, яку бюджет повинен відшкодувати підприємству;
г) сума податку, включена у вартість реалізованої підприємством готової продукції;
д) сума податку, яка підлягає сплаті в бюджет у звітному періоді;
21. Податок, який включається у ціну товару у вигляді надбавки та повністю сплачується кінцевим споживачем – це:
а) акцизний збір;
б) податок з доходів фізичних осіб;
в) податок на землю;
г) податок на додану вартість;
д) торгова націнка.
22. Назвіть об’єкт оподаткування для обчислення акцизного збору за використання відсоткової ставки:
а) собівартість продукції;
б) ціна виробника;
в) ціна виробника + ПДВ;
г) ціна виробника + акцизний збір + ПДВ;
д) прибуток підприємства.
23. Назвіть податок, якого не сплачують комерційні банки та страхові компанії:
а) податок на землю;
б) податок на рекламу;
в) податок на додану вартість;
г) комунальний податок;
д) податок на майно.
44
3.3 ПРАКТИЧНІ ЗАВДАННЯ
Задача 1.1
В звітному періоді фірма придбала обладнання за 17 тис. грн., оплатила транспортні послуги на суму 2,5 тис. грн. Фірма реалізувала товар на суму 21 тис. грн., який придбала за 16 тис. грн. Всі обсяги наведено без врахування ПДВ.
Визначити податкові зобов'язання і податковий кредит з ПДВ, а також суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету.
Задача 1.2
В звітному періоді підприємство реалізувало 500 од. виробів А за ціною 32 грн. і 200 од. виробів В за ціною 75 грн., також надало послуг на 10,4 тис. грн. і отримало виручку за реалізовані матеріальні цінності в сумі 21 тис. грн. За цей же період підприємство придбало матеріали на 15 тис. грн. і обладнання на 9,6 тис. грн. Підприємство оплатило ремонтні роботи на 12,5 тис. грн. Всі обсяги наведено без врахування ПДВ.
Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету або до відшкодування підприємству з бюджету.
Задача 1.3
В звітному періоді фірма надала ремонтних послуг на суму 15 тис. грн. Оплатила транспортні послуги в сумі 30 тис. грн. Придбала матеріальні цінності на 18 тис. грн. і основні фонди на 27 тис. грн. Реалізувала малоцінні та швидкозношувані предмети на 6 тис. грн. Реалізувала продукцію власного виробництва на суму 21 тис. грн.
Фірма придбала товару 600 од. по 40 грн. за одиницю і перепродала його по ціні 50 грн. за одиницю.
45
Всі обсяги наведено з урахуванням ПДВ.
Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету або до відшкодування підприємству з бюджету.
Задача 1.4
В звітному періоді підприємство реалізувало продукції на суму 110 тис. грн. Придбало матеріали на 25 тис. грн. і оплатило сировину на 31 тис. грн. Виручка от наданих підприємством послуг 73 тис. грн. Всі обсяги наведено без врахування ПДВ.
Підприємством сплачені транспортні послуги на 60 тис. грн. і ремонтні послуги на 45 тис. грн. Продані основні фонди на 18 тис. грн. Наведені обсяги включають ПДВ.
Визначити податкові зобов'язання і податковий кредит з податку на додану вартість.
Задача 1.5
Підприємство виконало будівельні роботи на 250 тис. грн. (без ПДВ), для проведення яких придбало матеріали на 72 тис. грн. і сировину на 24 тис. грн. (з ПДВ).
Підприємство скористувалось послугами субпідрядника на суму 150 тис. грн. і транспортного підприємства на 18 тис. грн. Сплачено рахунок за спожиту за звітний період електроенергію на 33 тис. грн. Всі обсяги наведено з урахуванням ПДВ.
Крім того підприємство реалізувало 10 тис. штук цегли по 13 грн. за одиницю (без урахування ПДС).
Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету або до відшкодування підприємству з бюджету.
46
Задача 1.6
Підприємство реалізувало бензин по ціні 1500 грн. за 1 тонну (з ПДВ) на суму 90 тис. грн. при ставці акцизу 10 євро за 1 тонну.
Визначити суму акцизу та ПДВ, що підлягають сплаті до бюджету, якщо 1 євро – 6,7 грн.
Задача 1.7
В звітному періоді фірма отримала від постачальника шини в кількості 100 шт. по 480 грн. за кожну з урахуванням ПДВ. В цьому ж періоді здійснена реалізація продукції на суму 62,5 тис. грн. (без ПДВ та акцизу). Акциз по даній продукції – 500 євро (1 євро – 6,7 грн.).
Визначити суму ПДВ, що підлежить перерахуванню до бюджету, та собівартість однієї шини, якщо рівень рентабельності її виробництва становив 38 %.
Задача 1.8
Їдальня отримала напівфабрикати для страв на суму 12 тис. грн. з урахуванням ПДВ. Вартість робіт по приготуванню страв, які будуть включені в калькуляцію, становить 960 грн.
Визначити базу оподаткування та суму ПДВ до бюджету, якщо їдальні дозволено застосовувати надбавку в розмірі 15 % до вартості напівфабрикатів без ПДВ.
Задача 1.9
В звітному періоді шахта реалізувала 200 тонн вугілля за ціною 280 грн. за 1 тонну.