Файл: Анализ денежных средств. Структура движения денежных средств..pdf
Добавлен: 15.05.2023
Просмотров: 539
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1. Управление финансами предприятия, теоретический аспект
1.1 Финансы предприятия: понятие, сущность и состав
1.2 Цели и задачи управления финансами предприятия
1.3 Управление финансами предприятия
2. Методические аспекты анализа и управления финансами предприятия
2.1 Анализ движения финансов предприятия
2.2 Методы оптимизации финансов предприятия
2.3 Планирование и контроль как эффективное управление финансами предприятия
3. Анализ и управление финансами предприятия на примере ООО "ЭНЕРГИЯ"
3.1 Краткая характеристика ООО "ЭНЕРГИЯ"
3.2 Анализ динамики финансов ООО "ЭНЕРГИЯ"
3.3 Оценка финансовых потоков в ООО "ЭНЕРГИЯ" прямым и косвенным методами
3.4 Мероприятия по совершенствованию управления денежными средствами в ООО "ЭНЕРГИЯ"
1. Арутюнов Ю.А. Финансовый менеджмент: учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2008. - 312 с.
2. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - 2-е изд., перераб. и доп. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2005 - 656 с.
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е издание, переработанное и дополненное - М.: ИНФРА-М, 2004. - 640 с.
4. Кузнецов Б.Т. "Финансовый менеджмент" 2005г.
5. Маренков Н.Л. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в коммерческих организациях: Учебное пособие - М.: Экзамен, 2004. - 330 с.
6. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во "Перспектива", 2003. - 656 с.
7. Стяжкина Т.А. Кассовые операции - М.: Экзамен, 2004. - 160 с.
8. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет - 2002 - № 5, с. 58-67.
9. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учеб. Пособие. - 2-е изд., испр. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 479 с.
10. Панков Д.А. "Анализ финансового состояния предприятия" 2006г.
11. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З "Финансовая политика предприятия и анализ хозяйственной деятельности" 2006г.
12. Ковалев В.В."Финансовый анализ: методы и процедуры" 2002г.
13. Лиференко Г.Н."Финансовый анализ предприятия" 2005г.
24. Абрютина, М.С. Грачев А.В."Анализ финансово-экономической деятельности предприятия" 2007г.
25. Бакланов В.И. "Финансовая деятельность предприятия в современных условиях" 2005г.
26. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. Под ред. Е.С. Стояновой. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во Перспектива. - 2006.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ООО "ЭНЕРГИЯ " за 31 Декабря 2008 г.
|
АКТИВ |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||
|
Нематериальные активы |
- |
- |
|
Основные средства |
68726 |
91405 |
|
Незавершенное строительство |
932 |
1239 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
1 |
1 |
|
Прочие внеоборотные активы |
- |
- |
|
ИТОГО по разделу I |
69658 |
92645 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||
|
Запасы |
18011 |
23954 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
85 |
113 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
968 |
1287 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
- |
- |
|
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев |
- |
- |
|
прочие краткосрочные финансовые вложения |
- |
- |
|
Денежные средства |
3 |
4 |
|
Прочие оборотные активы |
41 |
54 |
|
ИТОГО по разделу II |
19107 |
25412 |
|
БАЛАНС |
88765 |
118057 |
|
ПАССИВ |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||
|
Уставный капитал |
47 |
47 |
|
Добавочный капитал |
92197 |
99823 |
|
Резервный капитал |
2924 |
2988 |
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
- |
- |
|
Непокрытый убыток прошлых лет |
- |
- |
|
Нераспределенная прибыль отчетного года |
12296 |
11318 |
|
Непокрытый убыток отчетного года |
- |
- |
|
ИТОГО по разделу III |
107464 |
114176 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||
|
Займы и кредиты |
253 |
98 |
|
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
203 |
70 |
|
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
50 |
28 |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
620 |
2582 |
|
ИТОГО по разделу IV |
873 |
2680 |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||
|
Займы и кредиты |
1098 |
4288 |
|
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
1050 |
2100 |
|
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
48 |
2188 |
|
Кредиторская задолженность |
5913 |
7241 |
|
поставщики и подрядчики |
1097 |
486 |
|
задолженность перед персоналом организации |
665 |
730 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
353 |
437 |
|
задолженность перед бюджетом |
657 |
1348 |
|
авансы полученные |
- |
- |
|
прочие кредиторы |
3141 |
4240 |
|
Доходы будущих периодов |
2709 |
2709 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
- |
- |
|
ИТОГО по разделу V |
9720 |
14238 |
|
БАЛАНС |
88765 |
118057 |
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках ООО "ЭНЕРГИЯ " за 2008 г.
|
Наименование показателя |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
|
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
||
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
31256 |
23501 |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
30514 |
22943 |
|
Валовая прибыль |
742 |
558 |
|
Коммерческие расходы |
- |
- |
|
Управленческие расходы |
- |
- |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
||
|
II. Операционные доходы и расходы |
||
|
Проценты к получению |
- |
- |
|
Проценты к уплате |
- |
- |
|
Доходы от участия в других организациях |
- |
- |
|
Прочие операционные доходы |
402 |
302 |
|
Прочие операционные расходы |
335 |
252 |
|
III. Внереализационные доходы и расходы |
||
|
Внереализационные доходы |
2461 |
1850 |
|
Внереализационные расходы |
- |
- |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
3270 |
2459 |
|
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
- |
- |
|
Прибыль (убыток) от обычной деятельности |
- |
- |
|
IV. Чрезвычайные доходы и расходы |
||
|
Чрезвычайные доходы |
- |
|
|
Чрезвычайные расходы |
- |
|
|
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) |
2485 |
1869 |
Приложение 3
Бухгалтерский баланс ООО "ЭНЕРГИЯ " на 31 Декабря 2009 г.
|
АКТИВ |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
|
Нематериальные активы |
- |
- |
|
|
Основные средства |
91405 |
99568 |
|
|
Незавершенное строительство |
1239 |
1239 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
1 |
1 |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
- |
- |
|
|
ИТОГО по разделу I |
92645 |
100808 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
|
Запасы |
23954 |
28628 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
113 |
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
1287 |
1416 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
- |
- |
|
|
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев |
- |
- |
|
|
прочие краткосрочные финансовые вложения |
- |
- |
|
|
Денежные средства |
4 |
- |
|
|
касса |
2 |
- |
|
|
расчетные счета |
2 |
- |
|
|
Прочие оборотные активы |
54 |
242 |
|
|
ИТОГО по разделу II |
25412 |
30286 |
|
|
БАЛАНС |
118057 |
31094 |
|
|
ПАССИВ |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
|
Уставный капитал |
47 |
47 |
|
|
Добавочный капитал |
92197 |
99823 |
|
|
Резервный капитал |
2924 |
2988 |
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
- |
- |
|
|
Непокрытый убыток прошлых лет |
- |
- |
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года |
12296 |
11318 |
|
|
Непокрытый убыток отчетного года |
- |
- |
|
|
ИТОГО по разделу III |
107464 |
114176 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
|
Займы и кредиты |
253 |
98 |
|
|
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
203 |
70 |
|
|
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
50 |
28 |
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
620 |
2582 |
|
|
ИТОГО по разделу IV |
873 |
2680 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
|
Займы и кредиты |
1098 |
4288 |
|
|
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
1050 |
2100 |
|
|
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
48 |
2188 |
|
|
Кредиторская задолженность |
5913 |
7241 |
|
|
поставщики и подрядчики |
1097 |
486 |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
665 |
730 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
353 |
437 |
|
|
задолженность перед бюджетом |
657 |
1348 |
|
|
авансы полученные |
- |
- |
|
|
прочие кредиторы |
3141 |
4240 |
|
|
Доходы будущих периодов |
2709 |
2709 |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
- |
- |
|
|
ИТОГО по разделу V |
9720 |
14238 |
|
|
БАЛАНС |
118057 |
131094 |
|
Приложение 4
Отчет о прибылях и убытках ООО "ЭНЕРГИЯ " за 2009 г.
|
Наименование показателя |
За отчетный период |
За период предыдущего года |
|
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
||
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
30298 |
31256 |
|
в том числе: |
||
|
торговля товарами |
27607 |
30448 |
|
оказание услуг |
2545 |
99 |
|
Прочие |
142 |
22 |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
28707 |
30514 |
|
в том числе: |
||
|
торговля товарами |
26067 |
29684 |
|
оказание услуг |
2499 |
775 |
|
прочие |
141 |
55 |
|
Валовая прибыль |
1591 |
742 |
|
Коммерческие расходы |
- |
- |
|
Управленческие расходы |
- |
- |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
1591 |
742 |
|
II. Операционные доходы и расходы |
||
|
Проценты к получению |
- |
- |
|
Проценты к уплате |
- |
- |
|
Доходы от участия в других организациях |
- |
- |
|
Прочие операционные доходы |
211 |
402 |
|
Прочие операционные расходы |
3466 |
335 |
|
III. Внереализационные доходы и расходы |
||
|
Внереализационные доходы |
2941 |
2461 |
|
Внереализационные расходы |
- |
- |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
1277 |
3270 |
|
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
- |
- |
|
Прибыль (убыток) от обычной деятельности |
- |
- |
|
IV. Чрезвычайные доходы и расходы |
||
|
Чрезвычайные доходы |
424 |
- |
|
Чрезвычайные расходы |
424 |
- |
|
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) |
1277 |
3270 |
Приложение 5
Структура поступления денежных средств (тыс. руб.)
Структура расходов денежных средств (тыс. руб.)
Приложение 6
Распределение денежных потоков ООО "ЭНЕРГИЯ " по кварталам 2008 - 2009 г. (I -II кварталы) (тыс. руб.)
|
Показатель |
I квартал |
II квартал |
||||
|
2009год |
2008 год |
отклонение |
2009 год |
2008 год |
отклонение |
|
|
1. Остаток денежных средств на начало года |
4 |
63 |
-59 |
-6907,9 |
-6715,1 |
-192,8 |
|
2.Поступление денежных средств - всего |
13821,4 |
13520,8 |
300,6 |
17276,7 |
16901 |
375,75 |
|
в том числе по видам деятельности: |
||||||
|
- текущей |
10582 |
12487,2 |
-1905,2 |
13227,5 |
15609 |
-2381,5 |
|
- инвестиционный |
57,4 |
13,8 |
43,6 |
71,75 |
17,25 |
54,5 |
|
- финансовый |
3182 |
1019,8 |
2162,2 |
3977,5 |
1274,75 |
2702,75 |
|
3.Расходование денежных средств - всего |
20733,3 |
20298,9 |
434,4 |
24188,8 |
23682,1 |
506,8 |
|
в том числе по видам деятельности: |
||||||
|
- текущей |
15919,8 |
17548,5 |
-1628,7 |
18573,1 |
20473,3 |
-1900,2 |
|
- инвестиционной |
1125,3 |
513 |
612,3 |
1312,85 |
598,5 |
714,35 |
|
- финансовой |
3688,2 |
2237,4 |
1450,8 |
4302,9 |
2610,3 |
1692,6 |
|
4. Остаток денежных средств на конец года |
-6907,9 |
-6715,1 |
-192,8 |
-13820 |
-13496 |
-323,85 |
Приложение 7
Распределение денежных потоков ООО "ЭНЕРГИЯ " по кварталам 2008-2009 г.(III-IV кварталы) (тыс. руб.)
|
Показатель |
III квартал |
IV квартал |
||||
|
2009 год |
2008 год |
отклонение |
2009 год |
2008 год |
отклонение |
|
|
1. Остаток денежных средств на начало года |
-13820 |
-13496,15 |
-323,85 |
-3454,95 |
-3370,3 |
-84,65 |
|
2.Поступление денежных средств - всего |
27642,8 |
27041,6 |
601,2 |
10366,1 |
10140,6 |
225,45 |
|
в том числе по видам деятельности: |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
- текущей |
21164 |
24974,4 |
-3810,4 |
7936,5 |
9365,4 |
-1428,9 |
|
- инвестиционный |
114,8 |
27,6 |
87,2 |
43,05 |
10,35 |
32,7 |
|
- финансовый |
6364 |
2039,6 |
4324,4 |
2386,5 |
764,85 |
1621,65 |
|
3.Расходование денежных средств - всего |
17277,75 |
16915,75 |
362 |
6911,1 |
6766,3 |
144,8 |
|
в том числе по видам деятельности: |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
- текущей |
13266,5 |
14623,75 |
-1357,3 |
5306,6 |
5849,5 |
-542,9 |
|
- инвестиционной |
937,75 |
427,5 |
510,25 |
375,1 |
171 |
204,1 |
|
- финансовой |
3073,5 |
1864,5 |
1209 |
1229,4 |
745,8 |
483,6 |
|
4. Остаток денежных средств на конец года |
-3454,95 |
-3370,3 |
-84,65 |
0 |
4 |
-4 |
Приложение 8
Среднеквартальные значения денежных потоков ООО "ЭНЕРГИЯ" в 2008-2009 г. (тыс. руб.)
|
Наименование |
2008 год |
2009 год |
|
1. Остаток денежных средств на начало года |
-1725,975 |
-1663 |
|
2.Поступление денежных средств - всего |
17276,7625 |
16901 |
|
в том числе по видам деятельности: |
||
|
- текущей |
13227,5 |
15609 |
|
- инвестиционный |
71,75 |
17,25 |
|
- финансовый |
3977,5 |
1083,54 |
|
3.Расходование денежных средств - всего |
17277,75 |
16915,8 |
|
в том числе по видам деятельности: |
||
|
- текущей |
13266,5 |
14623,8 |
|
- инвестиционной |
937,75 |
427,5 |
|
- финансовой |
3073,5 |
1864,5 |
|
4. Остаток денежных средств на конец года |
-6045,7125 |
-5894,4 |
Приложение 9
Распределение денежных потоков ООО "ЭНЕРГИЯ " по кварталам в 2008 г. (тыс. руб.)
Приложение 10
Распределение денежных потоков по кварталам в 2009 г. (тыс. руб.)
Приложение 11
График денежных потоков ООО "ЭНЕРГИЯ " за 2009г. (тыс. руб.)
1- Зона избытка денежных средств
2-Зона недостатка денежных средств
Приложение 12
График денежных потоков ООО "ЭНЕРГИЯ " за 2009г. (тыс. руб.)
1 - Зона недостатка денежных средств
2 - Зона избытка денежных средств
Приложение 13
Рис. 3. Динамика изменения поступления и расходования денежных средств, (тыс. руб.).
Приложения 14
Рис. 5. Данные по потокам денежных средств на предприятии (тыс. руб.)
Отток денежных средств по финансовой деятельности в 2009 г. увеличился
Приложение 15
Рис. 6. Распределение притоков денежных средств ООО "Строй Трест" по значениям удельного веса кварталов за 2008- 2009 гг. (тыс. руб.)
Приложение 16
Рис. 7. - Распределение оттоков денежных средств ООО "ЭНЕРГИЯ" по значениям удельного веса кварталов за 2008 - 2009 гг. (тыс. руб.)
Приложение 17
Отчет о движении денежных средств (косвенный метод) (тыс. руб.)