Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления( Теоретические основы бухгалтерского баланса и порядка его составления).pdf

Показатели	Абсолютные величины, тыс. руб.			Удельный вес, %			Темп роста, %
	2015 г.	2016 г.	2017 г.	2015 г.	2016 г.	2017 г.	2016/ 2015	2017/ 2016
1. Капитал и резервы	-117172	2000	205421	-34,09	0,53	37,48	-1,71	10271,05
- уставной капитал	13171	238171	538171	3,83	63,34	98,20	1808,3	225,96
- нераспределенная прибыль	-164238	-269107	-365656	-47,79	-71,56	-66,72	163,85	135,88
2. Долгосрочные обязательства	53820	13314	0	15,66	3,54	0,00	24,74	0,00
3. Краткосрочные обязательства	407039	360730	342622	118,43	95,93	62,52	88,62	94,98
- кредиторская задолженность	299432	147139	113765	87,12	39,13	20,76	49,14	77,32
Итого пассивов	343687	376044	548043	100,00	100,0	100,00	109,41	145,74

Источник: составлено автором

Долгосрочные обязательства ООО «Строительство Технологии Монтаж» в 2017 г. исчезли, что связано с тем, что организация погашает свои долгосрочные займы.

Рис. 3. Собственный и заемный капитал ООО «Строительство Технологии Монтаж» в 2015-2017 гг.

Источник: составлено автором

Указанные выше факты свидетельствуют о том, что организация для финансирования постоянной части активов использует в основном собственный капитал, что можно оценить положительно. В таблице 6 представлены элементы собственного капитала по годам.

---

Таблица 6

Состав, структура и динамика собственного капитала ООО «Строительство Технологии Монтаж» 2015-2017 гг.

Показатели	Абс. величины, тыс. руб.			Удельный вес, %			Темп роста, %
	2015 г.	2016 г.	2017 г.	2015 г.	2016 г.	2017 г.	2016/ 2015	2017/ 2016
1.Собственный капитал, всего	-117172	2000	205421	100,00	100,00	100	-1,71	10271,05
В том числе: 1.1. Уставный капитал	13171	238171	538171	-11,24	11908,55	261,98	1808,30	225,96
1.2. Добавочный капитал	33895	32936	32906	-28,93	1646,80	16,02	97,17	99,91
1.3. Нераспределенная прибыль	-164238	-269107	-365656	140,17	-13455,35	-178	63,85	35,88

Источник: составлено автором

За исследуемый период наблюдается значительное уменьшение нераспределенной прибыли в абсолютном выражении с -164238 тыс. руб. в 2015 г. до -365656 тыс. руб. в 2017 г. или в 2,23 раза. Доля нераспределенной прибыли в структуре собственного капитала также менялась. Добавочный капитал на протяжении анализируемого периода очень незначительно снизился. Снижение нераспределённой прибыли свидетельствует об неэффективной работе предприятия.

3. Мероприятия и пути улучшения показателей бухгалтерского баланса ООО «Строительство Технологии Монтаж»

3.1. Направления улучшения показателей бухгалтерского баланса

С целью улучшения основных показателей бухгалтерского баланса и финансового состояния предприятия необходимо проводить мероприятия, направленные на оптимизацию структуры средств предприятия, а именно:

• увеличить мероприятия по сокращению дебиторской задолженности - это в последующем приведет к повышению устойчивости предприятия в части формирования финансовых активов;
• производить контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

---

В рамках работы необходимо предложить комплекс мероприятий по повышению и сохранению стабильного положения ООО «Строительство Технологии Монтаж» в современной рыночной среде и перспективном развития.

ООО «Строительство Технологии Монтаж» в качестве заемных средств в 2017 году использует краткосрочные займы, кредиторскую задолженность. Идя путем привлечения займов и кредиторской задолженности, предприятие выбрало путь постоянной зависимости от внешних кредиторов и поставщиков.

Собственный капитал ООО «Строительство Технологии Монтаж» можно увеличить за счет дополнительно полученной прибыли от реализации услуг строительства.

В качестве мероприятий по управлению дебиторской задолженности рекомендуется проведение следующих мероприятий:

- использование факторинга;

- создание резерва по сомнительным долгам.

Ожидаемый совокупный эффект от изменений в управлении дебиторской и кредиторской задолженностями ООО «Строительство Технологии Монтаж» - повышение эффективности управления дебиторской задолженностью, повышение финансовой устойчивости и ликвидности, дохода, поддержание жизнеспособности предприятия в будущем.

Рассмотрим эффективность мероприятий по управлению кредиторской и дебиторской задолженностями.

1. Использование факторинга.

В таблице 7 представлена структура просроченной дебиторской задолженности ООО «Строительство Технологии Монтаж».

Таблица 7

Структура дебиторской задолженности ООО «Строительство Технологии Монтаж» в 2015-2016 гг.

Показатели	2015 г.		2016 г.		2017 г.		Абсолютное изменение (+/-)		Темп роста, %
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	2016/ 2015	2017/ 2016	2016 / 2015	2017/ 2016
1. До 1 месяца	16970,6	29,3	12901,7	30,2	15791,6	26,8	-4068,8	2889,9	76,02	122,40
2. 1-3 месяца	18360,6	31,7	12303,6	28,8	20387,7	34,6	-6057,0	8084,1	67,01	165,70
3. 3-6 месяцев	11062,7	19,1	6664,48	15,6	11195,6	19	-4398,2	4531,1	60,24	167,99
4. 6-12 месяцев	5039,04	8,7	6493,59	15,2	3594,36	6,1	1454,6	-2899,2	128,87	55,35
5.больше 1 года (сомнительная задолженность)	6487,04	11,2	4357,54	10,2	7942,74	13,4	-2129,5	3597,2	67,17	182,55
6. Итого дебиторской задолженности	57920	100	42721	100	58924	100	-15199	16203	73,76	137,93

---

Источник: составлено автором

Из таблицы 7 видно, что в 2017 году наибольший удельный вес - 34,6% приходиться на дебиторскую задолженность со сроком образования от 1 до 3 месяцев. 19% - со сроком образования 3-6 месяцев, 26,8% - со сроком образования до 1 месяца. 6,1 %- со сроком образования 6-12 месяцев и 13,5 % на просроченную задолженность.

Определим эффективность факторинговой операции для ООО «Строительство Технологии Монтаж» по следующим данным: у организации есть возможность продать ОАО «МДМ-Банку» право взыскания просроченной (сомнительной) дебиторской задолженности 2017 года, которая составляла 13,48 % от всего размера задолженности или 7943 тыс. руб. (58924*0,1348) на таких условиях:

• комиссионная плата за осуществление факторинговой операции взимается банком в размере 2% от суммы долга;
• банк по условию договора факторинга покрывает 75 % долговых требований от общей суммы задолженности; процентная ставка за факторинг составляет 9 % в год;

Они составляют:

а) комиссионная плата = 7943 * 2 / 100 = 158,86 тыс. руб.

б) плата за осуществление операции факторинга = 7943*0,75*9/100 = 536,15 тыс. руб.

Итого расходы = 158,86 + 536,15 = 695,01 тыс. руб.

Сумму расходов сведем в таблице 8.

Таблица 8

Показатели факторинговой сделки, в тыс. руб.

Показатель	Значение показателя
Дополнительные расходы, в том числе:	695,01
- комиссионная плата	158,86
- плата за осуществление операции факторинга	536,15
Полученные денежные активы (75 % от сомнительной задолженности за 2017 г.)	5957
Уровень расходов по отношению к дополнительно полученным денежным активам, %	11,7

Источник: составлено автором

С учетом рассчитанной суммы дополнительных расходов определим их уровень по отношению к дополнительно полученным денежным активам. Он составит 695,01 * 100 / (7943 *0,75) = 11,7 %.

Средняя процентная ставка по кредитам выданным юридическим лицам на конец года составляет 22 % в год.

Сопоставляя полученный показатель со средним уровнем процентной ставки на рынке денег видно, что осуществление факторинговой операции для ООО «Строительство Технологии Монтаж» более выгодно, чем получение финансового кредита на период оплаты долга покупателем продукции (дешевле на 10,3 %). Но при условии, что этот долг возможно придется возвращать по решению суда, то операцию факторинга следует совершить.

---

Таким образом, в результате внедрения факторинга ООО «Строительство Технологии Монтаж» высвободит из оборота 5957 тыс. руб., что сократит дебиторскую задолженность, расходы по факторингу увеличат коммерческие расходы на 695,01 тыс. руб.

1. Создание резерва по сомнительным долгам.

Налоговый кодекс предъявляет к созданию резерва по сомнительным долгам дополнительные требования.

1. Создавать резервы по сомнительным долгам могут только организации, которые определяют выручку от реализации для целей налогообложения по методу начисления. ООО «Строительство Технологии Монтаж» определяет выручку от реализации для целей налогообложения по методу оплаты.

2. Резерв может быть создан по любой задолженности, за исключением процентов по долговым обязательствам.

Таким образом, для использования резерва по сомнительным долгам ООО «Строительство Технологии Монтаж» необходимо изменить учетную политику следующим образом: предусмотреть в учетной политике организации создание резерва по сомнительным долгам.

Приведем данные по срокам возникновения сомнительной дебиторской задолженности (табл. 9).

Рассчитаем сумму резерва по сомнительным долгам:

- сомнительная дебиторская задолженность со сроком возникновения до 45 дней не включается в сумму создаваемого резерва;

- сомнительная дебиторская задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) в сумму резерва включается в размере 50 процентов: 3115 тыс. руб. * 0,5 = 1557,5 тыс. руб.

- сомнительная дебиторская задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней включается в сумму создаваемого резерва полностью: 1246 тыс. руб.

Таблица 9

Сомнительная дебиторская задолженность ООО «Строительство Технологии Монтаж» по срокам возникновения, тыс. руб.

Показатели	Годы
	на 31.12. 2015	на 31.12. 2016	на 31.12. 2017
Сомнительная дебиторская задолженность, всего	6484	4358	7942
В том числе:
Со сроком возникновения до 45 дней, тыс. руб.	2388	2457	3581
Со сроком возникновения от 45 дней до 90 дней	1985	1287	3115
Со сроком возникновения свыше 90 дней	2111	614	1246

---