Файл: Социальное страхование и его функции.pdf

До 1 января 2017 года финансовые средства накапливались и выплачивались тремя фондами:^[10]

• Фонд социального страхования;
• Фонд обязательного медицинского страхования;
• Пенсионный фонд Российской Федерации.

Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования - это объединенные центры в концепции социальной защиты, которые направляли и контролировали работу территориальных отделений по субъектам федерации. Руководство для любого фонда формировало Правительство Российской Федерации.

Система состояла из трех уровней:^[11]

• первая ступень - государственные федеральные фонды;
• вторая - территориальные филиалы центральных отделений;
• третья - административные фондовые единицы.

Источниками притока финансов обязательного социального страхования можно назвать:

• страховые платежи;
• межбюджетные трансферты из бюджетной системы страны в ситуациях, предустановленных законодательными актами;
• штрафные санкции и пеня;
• денежные средства, компенсируемые страховщикам в итоге регрессных запросов к виновным в нанесении вреда застрахованным субъектам;
• прибыль от вложения незадействованных финансовых средств обязательного социального страхования;
• другие зачисления, не нарушающие требования нормативно-правовых актов.

Главные издержки обязательного социального страхования:^[12]

• платы пособий по больничным листам;
• выплаты помощи в связи с материнством: по беременности и родам; при рождении ребенка; по уходу за ребенком до 3 лет;
• возмещение санаторно-курортной терапии и отдыха;
• компенсации касательно инвалидности;
• исполнение заявок лиц с ограниченными возможностями на технические средства реабилитации и протезно-ортопедические изделия;
• затраты на поликлиники, медицинские учреждения, медицинскую помощь;
• уплаты пенсий лицам пенсионного возраста;
• управление страховыми вкладами.

Нецелевое растрачивание финансовых ресурсов обязательного социального страхования запрещено и за него предусмотрена ответственность государственных служащих, допустивших данное противоправное действие согласно закону.^[13]

Управление – это проверка верности начисления и своевременной оплаты страховых вкладов, получение отчетной документации от организаций (страхователей), подсчет взносов, зачет или возвращение страховых вкладов, внесенных сверх нужной суммы, взимание обязательств по платежам. Управлением до 1 января 2017 заведовали два фонда:

• Фонд социального страхования - контролировал страховые вклады на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности или в связи с материнством, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• Пенсионный фонд России - проверял страховые вклады на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

C 1 января 2017 года администрированием страховых взносов по всем видам обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования занимается Федеральная налоговая служба (далее - ФНС).^[14]

С 2017 года налоговые органы проверяют правильность уплаты страховых взносов, то есть:

• контролируют полноту и своевременность уплаты страховых взносов;
• принимают и проверяют отчетность;
• осуществляют зачет (возврат) излишне уплаченных сумм;
• взыскивают недоимку, пени и штрафы по страховым взносам, в том числе за 2016 год и предыдущие периоды.^[15]

Налоговый кодекс РФ дополнен новой главой 34 «Страховые взносы». В эту главу вошли статьи 419-432, регулирующие правила начисления и уплаты страховых взносов. Одновременно с этим основные принципы, касающиеся налогов, с 2017 года распространяются и на страховые взносы.^[16]

Таким образом, с 2017 года пенсионные, медицинские и взносы на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (кроме взносов «на травматизм») - это часть налогового законодательства, которым и станут руководствоваться налоговые органы. Именно ФНС с 2017 года администрирует указанные виды страховых взносов (в частности, принимает соответствующую отчетность по ним). С 2017 года отчитываться и платить взносы, кроме взносов «на травматизм», нужно в ФНС России. Вместо привычных расчетов налоговые органы утвердили новую единую форму ежеквартального расчета по взносам.^[17]

Страховые взносы «на травматизм» в 2017 году, по-прежнему, останутся под контролем ФСС. Этот фонд будет принимать и отчетность по этому виду страховых взносов.

Пенсионный Фонд России продолжит администрирование страховых взносов, которые граждане платят самостоятельно, в том числе в рамках программы софинансирования пенсионных накоплений. Работодатели обязаны будут по-прежнему подавать в ПФР упрощенную ежемесячную отчетность, введенную 1 апреля 2016 года. Каждый месяц компании должны передавать в ПФР сведения о работниках, с которыми заключены трудовые договоры. Так у Фонда всегда будет актуальная информация: работает пенсионер или нет, что позволит своевременно проиндексировать пенсии тем, кто уже не работает.

Срок перечисления страховых взносов в 2017 году не поменяется. Как и прежде, последней датой уплаты страховых взносов будет 15-е число месяца, следующего за отчетным. В целях учета взносов на каждого работника нужно будет вести карточку учета страховых взносов. По взносам «на травматизм» срок уплаты тоже сохраниться. Их нужно переводить в бюджет в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который эти взносы начислены. В 2017 году тарифы страховых взносов не изменятся. Все тарифы сохранены на уровне 2016 года.^[18]

Таким образом, социальное страхование, выступая одним из методов социальной защиты населения, является важнейшим механизмом обеспечения социальных гарантий.

1.3. Зарубежный опыт социального страхования

Практика социального страхования разных стран различается, но, несмотря на это, в современной литературе выделяют три модели: модель Бевериджа, Бисмарка и Шведская модель.

Модель английского экономиста У. Г. Бевериджа предполагает государственное перераспределение доходов посредством взимания налогов и проведения целевых государственных социальных программ, охватывающих всех граждан. Она сочетает обеспечиваемый государством минимальный уровень социальной защиты с дополнительным обязательным профессиональным и добровольным личным страхованием. Беверидж считал, что за счет страховых взносов должны финансироваться только программы дополнительного страхования, а основные программы за счет налоговых поступлений в государственный бюджет.^[19]

В США в целях финансирования системы социального страхования кроме основных налогов (Налог на прибыль в размере 40%, НДФЛ -39,6% и другие) взимается социальный налог (Federal Insurance Contributions Act Tax) в равных долях с работников и работодателей (по 6,2% с каждого). Самозанятые лица уплачивают социальный налог в полном размере (12,4%). Работники и самозанятые лица могут платить взносы по федеральной программе добровольного медицинского страхования «Медикэр» (Medicare) в размере 2,9% либо 0,9% в зависимости от предоставляемых услуг. Максимальная сумма облагаемого социальным налогом дохода на данный момент установлена в размере 117000 долларов в год (9750 долларов в месяц).

Все отчисления социального налога аккумулируются Налоговым Управлением (Internal Revenue Service) и направляются в соответствующий фонд. Контроль над всей системой осуществляет Государственное управление социальной защиты (United States Social Security Administration).

Рассматривая модель Бисмарка, отметим обязанность работодателей, наряду с работниками, платить в кассу взаимопомощи страховые взносы на паритетной основе. Это максимально учитывает природу трудовых отношений, предназначение обязательного социального страхования состоит в сохранении для застрахованных работников достигнутого уровня и качества жизни, социального статуса при наступлении страховых случаев. Социальное страхование, организованное по этой модели основывается на профессионально-трудовой социальной солидарности, что позволяет аккумулировать крупные финансовые ресурсы, и которые не являются государственной собственностью. Данная модель характеризуется демократичностью управления и прозрачностью финансовых потоков. Товарищества взаимного страхования действуют на основе самоуправления, самофинансирования и некоммерческого хозяйствования под государственным правовым контролем. В этих товариществах ключевую роль играют работодатели и работники. Таким образом, финансирование социальных программ осуществляется с помощью особых отчислений работающих слоев населения и эти программы распространяются исключительно на них.

Модель Бисмарка находит свое отражение в экономике Германии. Здесь обязанность по компенсации производственных несчастных случаев не входит в сферу государственной ответственности, а возлагается на особые структуры - некоммерческие корпорации «публичного права», но которые осуществляют свою деятельность под контролем государственных органов. То есть эта модель сочетает в себе принципы и государственной и частной форм социальной защиты.

В Германии существуют следующие учреждения социального страхования и обеспечения:

1. кассы медицинского страхования (Krankenkassen);
2. кассы страхования на случай возникновения необходимости в уходе (Pfegekassen);
3. организации пенсионного страхования (Rentenversicherungstrager);
4. организации обязательного страхования от несчастных случаев (Unfallversicherungstrager).

Федеральная организация пенсионного страхования является государственной корпорацией с самоуправлением. Кассы медицинского страхования являются некоммерческими негосударственными организациями. Все учреждения социального страхования и обеспечения подлежат надзору со стороны государственных ведомств.

Система социальной защиты Германии финансируется в основном за счет страховых взносов. Несмотря на формальный паритет, большую часть взносов платит работодатель. Только взносы на пенсионное страхование (по 9,45% каждый), страхование на случай необходимости в уходе (по 1,025% каждый) и на страхование на случай безработицы (по 1,5%) работодатель и работник платят поровну (итого по 11,975% каждый). Взносы на страхование от несчастных случаев платит только работодатель (ставка зависит от класса опасности). При этом максимальная сумма облагаемого взносами дохода в Германии составляет 4462,5 евро в месяц.

Отличительной чертой Шведской модели является финансирование социальных расходов за счет всех налоговых доходов государственного бюджета, прогрессивная налоговая система, приоритет принципов равенства и солидарности в осуществлении социальной политики, централизованное государственное регулирование.

Необходимым элементом в такой системе выступает государство, берущее на себя функции перераспределения социальных благ от обеспеченных к наиболее уязвимым категориям населения. Дороговизна подобной системы в полной мере компенсируется высокой степенью социальной защищённости населения.

Социальная система страхования охватывает практически всех, кто живет и работает в Швеции. Ответственными государственными органами в этой области являются Шведское агентство социального страхования (Forsakringskassan) и Шведское пенсионное агентство (Pensionsmyndigheten).

Система финансируется за счет налогов и взносов работодателей. Работодатели платят страховые взносы в размере 31,42% от фонда заработной платы, самозанятые лица платят страховые взносы в размере 28,97% от своих доходов. Работники платят взносы только на пенсионное страхование в размере 7% от заработной платы, но не более 2570,26 шведских крон (281,96 евро) в месяц. Эти взносы покрывают около 60% всех страховых расходов. Остальные 40% расходов финансируются за счет налогов.

Значительная роль дотаций из государственного бюджета в систему обязательного социального страхования объясняет активную роль государства в функционировании этой системы, деятельность которой находится под строгим государственным контролем.

Таким образом, в настоящее время в системах социального страхования развитых стран наблюдаются следующие тенденции:^[20]

• замещение государственного обеспечения социальным страхованием;
• стабильный рост объемов социальных расходов;
• уменьшение государственного вмешательства, усиление роли регионального и корпоративного уровней;
• снижение ставок страховых взносов с ростом заработной платы работников.

Существующие сегодня во многих странах системы социального страхования основаны на единстве и взаимодействии обязательных и добровольных систем страхования.

2. Анализ системы социального страхования в РФ