Файл: Организация оплаты труда (на примере ООО «ВИКТОРИЯ»).pdf

2.3. Анализ эффективности использования персонала в ООО «ВИКТОРИЯ»

Необходимо проанализировать взаимосвязь производительности труда и его оплаты по факторной модели 1.9. Приведем исходные данные для анализа в таблице 2.5 и 2.4

В таблице 2.5. приведены данные необходимые для анализа производительности труда работников предприятия. Рассчитаем показатели рентабельности персонала по формуле 1.1. (табл. 2.6).

Таблица 2.5.

Технико – экономические показатели деятельности ООО «ВИКТОРИЯ»

Показатели	Ед. изм.	2015	2016	2017	2016 к 2015	2017 к 2016
Выручка от реализации услуг	тыс. руб.	21945	24868	28484	2923	3616
Себестоимость	тыс. руб.	16416	18893	20854	2477	1961
Валовая прибыль	тыс. руб.	21926	24854	7629	2928	-17225
Прибыль от продаж	тыс. руб.	5528	5975	7629	447	1654
Чистая прибыль	тыс. руб.	2827	2860	4589	33	1729
Среднесписочная численность	чел.	112	113	111	1	-2
Рентабельность услуг	%	25,19	24,03	26,78	-1,16	2,76

Таблица 2.6.

Рентабельность персонала ООО «ВИКТОРИЯ»

Показатель	Ед.изм	2015	2016	2017	Отклонение
					2016 к 2015	2017 к 2016
1.Прибыль	тыс.руб.	2827	2860	4589	33	1729
2.Численность сотрудников осуществляющих основной вид деятельности	чел.	112	113	111	1	-2
3. Рентабельность персонала	%	25,24	25,31	41,34	0,07	16,03

---

Проведем анализ изменения рентабельности персонала по факторной модели 1.2. Исходные данные приведены в таблице 2.7.

По данным таблицы 2.7. рассчитаем изменение прибыли в 2016 году на одного работника за счет:

а) производительности труда (1.3):

ΔR_ГВ = 24,13 * 1 * 25,19 = 607,84;

б) удельного веса реализованной услуги (1.4):

ΔR_Д = 220,07 * 0 * 25,19 = 0;

в) рентабельности реализованной услуги (1.5):

ΔR_R = 220,07 * 1 * -1,16 = -255,29.

Таблица 2.7.

Данные для факторного анализа рентабельности персонала

Показатели	Ед.изм	Значение показателя			Отклонение
		2015	2016	2017	2016 к 2015	2017 к 2016
1. Чистая прибыль	тыс.руб.	2827	2860	4589	33	1729
2. Прибыль от продаж,	тыс.руб.	5528	5975	7629	447	1654
3.Выручка от реализации услуг,	тыс.руб.	21945	24868	28484	2923	3616
4. Среднесписочная численность работников	чел.	112	113	111	1	-2
5.Рентабельность услуг (R)	%	25,19	24,03	26,78	-1,16	2,76
6.Среднегодовая выработка продукции одним работником, (ГВ)	тыс.руб.	195,94	220,07	256,61	24,13	36,54
7. Удельный вес продаж в стоимости произведённой услуги (Дрп)	%	1	1	1	0	0
8. Прибыль на одного работника	тыс.руб.	25,24	25,30	41,34	0,06	16,04

Изменение прибыли в 2017 году на одного работника за счет:

а) производительности труда (1.3):

ΔR_ГВ = 36,54 * 1 * 24,03 = 878,06;

б) удельного веса реализованной услуги (1.4):

ΔR_Д = 256,61 * 0 * 24,03 = 0;

в) рентабельности услуг (1.5):

---

ΔR_R = 256,61* 1 * 2,76 = 708,25.

Диаграмма на рис. 2.3 показывает, что наибольшее влияние на снижение рентабельности персонала в 2016 году оказало снижение рентабельности услуг. Положительное влияние оказало увеличение производительности труда.

-400

-200

0

200

400

600

800

2016

Изменение

производительности труда

Удельного веса

реализованной услуги

Рентабельность услуг

Баланс факторов

Рис. 2.3. Факторы изменения рентабельности персонала в 2016 году

0

500

1000

1500

2000

2017

Изменение

производительности труда

Удельного веса

реализованной услуги

Рентабельность услуг

Баланс факторов

Рис. 2.4. Факторы изменения рентабельности персонала в 2017 году

В 2017 году рост рентабельности услуг вызвал увеличение рентабельности персонала. Так же, как и в 2016, рост производительности труда способствовал росту прибыли на одного работника.

2.4. Использование фонда заработной платы в ООО «ВИКТОРИЯ»

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительно­сти труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосыл­ки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня опла­ты труда способствует росту его мотивации и производительности.

Основные показатели фонда заработной платы рассчитаны в табл. 2.8.

Необходимо определить фак­торы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.

Таблица 2.8.

Динамика фонда заработной платы

Показатели	Ед.изм.	2015	2016	2017	Отклонение
					2016 к 2015	2017 к 2016
ФЗП, в том числе:	тыс.руб.	12029	13001	10949	972	-2052
Переменная часть	тыс.руб.	11944	12907	10857	963	-2050
Постоянная часть	тыс.руб.	85	94	92	9	-2
Объём производства услуг	тыс.руб.	21212	36592	44886	15380	8294

Рассчитаем изменение постоянной части ФЗП по четырехфакторной модели 1.16. Данные для факторного анализа приведены в таблице 2.9.

---

Таблица 2.9.

Данные для факторного анализа фонда заработной платы

Показатели	Ед.изм	Значение показателя			Отклонение
		2015	2016	2017	2016 к 2015	2017 к 2016
1.Фонд заработной платы основного персонала	тыс.руб.	12029	13001	10949	972	-2052
2.Численность ППП основного производства	чел.	112	113	111	1	-2
3.Отработано дней всеми работниками (Д)	дни	29344	29493	29304	149	-189
4.Отработано часов всеми работниками, т. ч.	часы	205408	206451	205128	1043	-1323
5.Среднее количество дней, отработанных одним работником	дни	262	261	264	-1	3
6.Средняя продолжительность рабочего дня (П)	часы	7	7	7	0	0
7.Среднегодовая зарплата работника (ГЗП)	тыс.руб.	107,40	115,00	98,64	7,6	-16,36
8.Среднедневная зарплата работника (ДЗП)	руб.	409,92	440,61	373,64	30,69	-66,97
9.Среднечасовая зарплата работника (ЧЗП)	руб.	58,56	62,94	53,38	4,38	-9,56

Фонд заработной платы в 2016 году изменяется за счет:

а) численности работников (1.17):

ΔФЗП_ЧР = 3 * 262 * 7 * 58,56 = 322197,12;

б) количества дней, отработанных всеми работниками (1.18):

ΔФЗП_Д = 113 * -1 * 7 * 58,56 = -46320,96;

в) средней продолжительности рабочего дня (1.19):

ΔФЗП_П = 113 * 261 * 0 * 58,56 = 0;

в) среднечасовой зарплаты работников (1.20):

ΔФЗП_ЧЗП = 113 * 261 * 7 * 4,38 = 904255,38.

Фонд заработной платы в 2017 году изменяется за счет:

а) численности работников (1.17):

ΔФЗП_ЧР = -2 * 261 * 7 * 62,94 = -229982,76;

б) количества дней, отработанных всеми работниками (1.18):

ΔФЗП_Д = 111 * 1 * 7 * 62,94 = 48904,38;

в) средней продолжительности рабочего дня (1.19):

ΔФЗП_П = 111 * 264 * 0 * 62,94 = 0;

в) среднечасовой зарплаты работников (1.20):

ΔФЗП_ЧЗП = 111 * 264 * 7 * -9,56 = -1961023,68.

-200000

0

200000

400000

600000

---

800000

1000000

1200000

2016

Изменение численности

работников

Изменение количества

дней отработанных всеми

работниками

Изменение средней

продолжительности

рабочего дня

Изменение среднечасовой

зарплаты работников

Баланс факторов

Рис. 2.5. Факторы изменения фонда заработной платы в 2016 году

Как видно на диаграмме (рис. 2.5), на рост фонда заработной платы в 2016 году оказали основное влияние два фактора – изменение среднечасовой зарплаты работников и увеличение численности персонала.

-500000

0

500000

1000000

1500000

2000000

2017

Изменение численности

работников

Изменение количества дней

отработанных всеми

работниками

Изменение средней

продолжительности рабочего

дня

Изменение среднечасовой

зарплаты работников

Баланс факторов

Рис. 2.6. Факторы изменения фонда заработной платы в 2017 году

В 2017 году (рис. 2.6) основное влияние на снижение фонда заработной платы оказало уменьшение численности работников. Среднечасовая зарплата уменьшилась, количество отработанных дней в году увеличилось. Продолжительность рабочего дня не оказала никакого влияния.

Необходимо рассчитать влияние факторов на изменение среднегодовой зарплаты работника по факторной модели 1.21. Среднегодовая зар­плата работника в 2016 году изменяется за счет:

а) количества дней, отработанных всеми работниками (1.23):

ΔГЗ_ПД = -1 * 7 * 58,56 = -409,92;

б) средней продолжительности рабочего дня (1.24):

ΔГЗ_ПП = 261 * 0 * 58,56 = 0;

в) среднечасовой зарплаты рабочих (1.25):

ΔГЗ_ПЧЗП = 261 * 7 * 4,38 = 8002,26.

Среднегодовая зар­плата работника в 2017 году изменяется за счет:

а) количества дней, отработанных всеми рабочими (1.23):

ΔГЗ_ПД = 3 * 7 * 62,94 = 1321,74;

б) средней продолжительности рабочего дня (1.24):

ΔГЗ_ПП = 264 * 0 * 62,94 = 0;

в) среднечасовой зарплаты рабочих (1.25):

ΔГЗ_ПЧЗП = 264 * 7 * -9,56 = -17466,12.

-2000

0

2000

4000

6000

8000

10000

2016

Изменение количества

дней отработанных

всеми работниками

Изменение средней

продолжительности

рабочего дня

Изменение

среднечасовой

зарплаты работников

Баланс факторов

Рис. 2.7. Факторы изменения среднегодовой заработной платы в 2016 году

В 2016 году среднегодовая заработная плата изменилась за счет увеличения среднечасовой зарплаты и уменьшения количества отработанных дней (рис. 2.7.).

---