Файл: «Учет труда и заработной платы»(Типы и порядок оплаты труда).pdf

Рассмотрим пример:

В марте сотрудник сверхурочно потратил на работу 3 дня по 5 часов. В марте в общем объеме он отработал 158 часов, а норма рабочего времени составляет 150 часов. Оклад сотрудника составляет 20000 рублей.

20000 рублей – выплата, которую сотрудник получил за отработанные часы.

20000 рублей: 150 ч=133, 33 рублей (заработная плата сотрудника в час).

Первые два часа переработки оплачиваются в 1,5 объеме:

133,33*1,5=199,99 рублей (выплата за 1 час работы).

199,99*3=599,97 рублей (оплата за 3 дня по 2 часа).

Выплаты за следующие отработанные сверхурочные часы осуществляются в двойном объеме:

133,33*2=266,66 рублей (выплата за 1 час переработки).

266,66*3 ч=799,98 рублей (выплата за 3 дня переработки по 3 часа).

Общая зарплата за март:

20000 рублей+599,97 рублей+799,98=21399,95 рублей.

Д 20 К 70 – 21399,95 рублей – начисленная зарплата сотруднику за месяц.

Выплаты за работу в выходные и нерабочие праздничные дни так же начисляются в повышенном тарифе. Дни, которые в России признаны выходными:

Дни	Наименование праздника
1 января	Новогодние праздники
2 января
3 января
4 января
5 января
7 января	Рождество Христово
23 февраля	День защитника отечества
8 марта	Международный женский день
1 мая	Праздник Вены и Труда
9 мая	День Победы
12 июня	День России
4 ноября	День народного единства

При этом, согласно статье 112 ТК РФ, если в праздничные день у сотрудника был выходной по графику, его выходной переносится на следующий день после рабочего.

Согласно законодательству, оплата в выходные и праздничные дни должна начисляться не менее чем в двойном объеме. Сотрудник по своему желанию может обменять отработанный день в выходной или праздничный день на выходной. Тогда отработанный в праздники день оплачивается в обычном тарифе, а дополнительный день отдыха не оплачивается (согласно статье 153 ТК РФ).

Рассмотрим пример:

Старший продавец получает оклад в размере 19000 рублей. В связи с рабочей необходимостью сотрудник отработал два выходных дня. Согласно графику, сотрудник должен был отработать 22 дня.

Рассчитаем выплаты в выходные дни:

19000 рублей / 22 дня=863,63 рублей (дневная тарифная ставка сотрудника).

863, 63 рублей*2=1727,26 рублей (доплата за отработки в выходные дни).

---

Зарплата за месяц:

19000 рублей+1727,26 рублей=20,727,26 рублей.

Д 44 К 70 – 21600 рублей – заработная плата сотрудника, зачисленная за месяц.

Оговорки требует и совмещение профессий, выполнение задач временно отсутствующих сотрудников. Согласно трудовому договору, если сотрудник в одной организации выполняет работу помимо основной, то он работает, совмещая профессии. Если один из работников организации ушел в отпуск или взял больничный (так же есть и иные причины), то сотрудник, выполняющий обязанности за него, получает дополнительные выплаты. Величина данных выплат определяется организацией. Выплаты рассчитываются и прописываются в коллективных договорах. Так же допустимо договориться о иных видах компенсаций в виде дополнительного отпуска или увеличенной премии по результатам года и т. д.

Рассмотрим пример:

В организации бухгалтера Самойлову Р. В. направили на курсы повышения квалификации. В связи с этим, бухгалтер Колосова А. С. (должностной оклад 18000) будет замещать отсутствующего сотрудника, и выполнять его обязанности. Размер доплаты Колосовой А. С. будет составлять 60% от должностного оклада.

Расчет выплаты сотруднице Колосовой А. С.:

Размер дополнительной выплаты сотруднице рассчитывается таким образом:

18000 рублей*60%=10800 рублей.

Заработная плата:

18000 рублей+10800 рублей=28800 рублей.

Д 26 К 70 – 28800 рублей – выплаченная заработная плата сотруднице.

Размеры налога на прибыль:

1. 35% - от стоимости всех выплат, получаемых в рекламных акциях и конкурсах.
2. 30% – для нерезидентов.
3. 9% – на дивиденды.
4. 13% – все иные типы доходов.

Налоговый кодекс России включает в состав список прибыли физических лиц, на которую не возлагается налог на прибыль физических лиц (пенсия, компенсационное пособие, государственная выплата).

Налоговые вычеты из прибыли физических лиц подразумевают снижение налогообложение на прибыль плательщика. Налоговый вычет – это конкретные выплаты, в четко установленными суммами. Рассмотрим основные налоговые вычеты:

1. 3000 рублей для граждан, которые получили лучевую болезнь, инвалидам Чернобыльской Атомной Электростанции, Ветеранам Великой Отечественной войны, 1,2,3 групп: в результате контузии, ранения при защите Союза Советских Социалистических Республик и Российской Федерации.
2. 500 рублей героям СССР и РФ, инвалидам с детства, инвалидам 1,2 групп.
3. 400 рублей для всех остальных лиц. Данный вычет действует до того момента, пока зарплата граждан не достигнет 40000 рублей.

---

Рассмотрим на примере:

Сотрудник компании получает ежемесячно заработную плату в размере 20000 рублей. Имея письменное обращение сотрудника и свидетельство о рождении ребенка, он получает право на стандартный вычет на содержание ребенка. При учтенных обстоятельствах сотрудник получает право на налоговые вычеты следующего плана:

• 400 рулей;
• 1000 рублей.

Налог на доходы в марте вычитывается из суммы: 20000 рублей – (400 рублей + 1000 рублей)= 18600 рублей и равняется 2418 рублей.

В апреле налог в 400 рублей уже не будет актуален, так как с этого месяца заработная плата сотрудника превысит 40000 рублей. Вычет в размере 1000 рублей будет актуален до тех пор, пока зарплата сотрудника не будет равна 280000 рублей.

Так же сотрудник или компания могут удерживать из зарплаты суммы, которые направлены на следующее:

• перечисления в Сбербанк;
• на оплату брака на производстве;
• на выплату ущерба, нанесенного компании;
• на выплату за порчу/недостачу/утерю материальных ценностей компании;
• на выплату за товары, приобретенные в кредит;
• на выплату в кассу взаимопомощи иным компаниям;
• на выплату за задолженности в ЖКО;
• на выплату в счет долга.

Средства могут быть направлены и на иные нужды. Данный момент нужно обсуждать.

При построении налоговой базы во внимание берется вся прибыль гражданина. То есть, это суммы в денежном эквиваленте и натуральной форме и иная прибыль в материальном виде.

2.6. Синтетический и аналитический учет оплаты труда

Учет вычисления оплаты труда включает в состав следующие части:

1. В качестве основы для расчета зарплаты работника выступают первичные документы.
2. Формируется информация о зарплате каждого сотрудника по всем бумагам для выявления месячного заработка и переводится на лицевой счет сотрудника.
3. Высчитывается размер удержаний и вычетов из зарплаты каждого сотрудника.
4. Высчитывается величина зарплаты к выдаче каждому сотруднику после осуществления удержаний.
5. Опираясь на лицевые счета создаются расчетно-платежные ведомости и формируются сводные данные о начисленных выплатах и удержаниях по организации в целом.
6. Расчетно-платежные или платежные ведомости направляются в кассу компании для выдачи положенной зарплаты.
7. Осуществляется перечисление страховых взносов и иных платежей в фонды.
8. Отражаются действия по начислению, выплате и удержанию зарплаты в регистрах бухучета, в журналах-ордерах.
9. Не выплаченные в обозначенный срок средства заработной платы переводятся на депонент и отражаются в книге учета депонированной зарплаты, где для конкретного депонента отводится строка, а в дальнейшем ставится пометка о выплате.

---

Аналитический учет оплаты труда в компании ведется по всем сотрудникам с применением лицевых счетов по форме Т-54 и Т-54а.

Компании занимаются ведением всех расчетов по оплате труда персоналу, входящему и не входящему в штат компании. При этом учитываются все типы зарплаты, пособий, премий и иных выплат. Так же в состав входят выплаты по доходу от акций, ценных бумаг. Данные об этом отражаются на счете «Расчеты с персоналом по оплате труда». Все выплаты, которые были перечислены сотруднику, появляются в строке по кредиту, а все удержанные и выданные суммы попадают в строки по дебету. Кредитовое сальдо по этому счету является переходящей задолженностью по оплате труда за 2 половину месяца, так как зарплата начисляется два раза в месяц.

Рассмотрим типовые проводки:

Типовые проводки	Определение
Д 20,23,25,26,29 К 70	Перечисленная зарплата, созданием для которой служат тарифы и оклады, существующие в конкретной производственной компании для оплаты труда сотрудникам
Д 50 К 70	Переданные в кассу излишне перечисленные средства оплаты труда
Д 69 К 70	Перечисленные пособия в связи с временной нетрудоспособностью и остальные перечисления за счет внебюджетных фондов
Д 44 К 70	Сотрудникам торговых снабженческих компания и организаций общественного питания
Д 84 К 70	Перечисленные суммы сотрудникам за счет нераспределенного дохода
Д 70 К 50	Сотрудникам выплаты за труд из кассы
Д 70 К 68	Удержание налога на прибыль физических лиц
Д 70 К 73	Осуществленные удержания из зарплаты сотрудника в счет погашения займа
Д 70 К 76	Удержания по исполнительным листам в пользу третьих лиц, а еще за форменную одежду, за товары, приобретенные в кредит

Рассмотрим на примере:

Заместителю директора Прокофьеву С. П. нужно рассчитать зарплату за май.

Оклад сотрудницы составляет 30000 рублей. При этом отработано 20 смен из 22. У сотрудницы есть 1 ребенок в возрасте 15 лет. Общий доход с начала года составляет 142000 рублей. С дохода сотрудника ежемесячно перечисляются средства в размере 1500 рублей на займ.

В первой половине месяца сотрудница получила аванс в размере 10000 рублей.

Зарплата переведена на расчетный счет сотрудника.

Расчет выглядит следующим образом:

Первым делом нужно рассчитать доход с учетом отработанных смен:

---

30000 рублей / 22 смен * 20 смен = 27272, 73 рублей.

Выявляем налогооблагаемую базу по НДФЛ (при этом используется базовый вычет в размере 1000 рублей на ребенка):

27272,73 рублей – 1000 рублей = 26272, 73 рублей.

Вычисляем величину НДФЛ:

26272 * 13 = 3416 рублей.

Вычисляем размер выплаты сотруднику:

27272, 73 рублей – 1500 рублей – 1000 рублей – 3416 рублей = 12365, 73 рублей.

Бухгалтерские пометки:

Д 26 К 70 – 27272, 73 рублей – зачисленная зарплата;

Д 70 К 68 – 3416 рублей – размер удержания НДФЛ;

Д 70 К 50 – 10000 рублей – размер аванса за первую половину месяца;

Д 70 К 51 – 12356, 73 рублей – начисленная зарплата на расчетный счет сотрудника.

Заключение

Каждое предприятие отводит системе учета труда и зарплате центральное значение. Суммы, уходящие на оплату труда, являются ключевыми элементами издержек организации и обращения. Учет труда и зарплаты включает в себя контроль за количеством, качеством труда, за тем, куда направляются трудовые силы и средствами, включенными в фонд зарплаты.

Как уже говорилось выше, созданы две формы оплаты труда: сдельная и повременная. В организациях, в которых принята повременная форма труда, величина дохода сотрудника напрямую зависит от количества отработанных смен. Сотрудник, отработавший в месяц все положенные смены, получит оклад, размер которого прописан в трудовом договоре. Если в организации установлена повременно-премиальная форма оплаты, сотрудник получает зарплату за отработанные смены и за количественные и качественные результаты работы. Если в организации принята сдельная форма оплаты труда, сотрудник получает зарплату, пропорциональную произведенной продукции. При этом во внимание берется качество произведенной продукции, сложности и условия труда. Так же во внимание берется объем работы и время, за которое он был осуществлен.

Организациям важно грамотно и корректно начислять зарплату. Каждый сотрудник должен получать выплаты, равные размеру его потраченных усилий на работу. При расчете зарплаты важно обращать внимание на все льготы, надбавки и вычеты, предусмотренные законодательством РФ.

Предприятия, которые имеют в штате соответствующие трудовые ресурсы, смогут получать должную производительность труда, высокие результаты эффективности и объема производства. Так же, грамотно направленные трудовые ресурсы оказывают влияние на объем производства, ее себестоимости, прибыли и т. д.

Приложение (таблицы)

Номер унифицированной формы Наименование формы

---