Файл: Учетная политика для целей налогообложения: цель, задачи, формирование, применение ООО «Провит»..pdf

2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Провит»

Общество с ограниченной ответственностью «Провит» было создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иным действующим законодательством, регулирующим деятельность хозяйственных обществ. ООО «Провит» было создано без ограничения срока и является коммерческой организацией.

Согласно Уставу, утвержденному решением единственного участника ООО «Провит» от 14 декабря 2014 года, целями деятельности ООО «Провит» являются удовлетворение потребностей юридических, физических лиц в товарах, работах и услугах, производимых предприятием, а также извлечение прибыли.

В связи с этим, организация вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, которые могут как облагаться, так и не облагаться налогом на добавленную стоимость.

Согласно уставу, ООО «Провит» считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации. Предприятие было зарегистрировано 13 января 2017 года в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Самарской области, имеет круглую печать и находится на общем режиме налогообложения. В связи с этим, организация уплачивает налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, взносы во внебюджетные фонды, является налоговым агентом по уплате налога на доходы физических лиц. Предприятие относится к малому бизнесу, на основании чего предоставляет бухгалтерскую отчетность в объеме двух форм - бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, не использует ПБУ 18/02 «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль».

Учредителем является Шкаровский Сергей Геннадьевич, уставный капитал составляет 10 000 рублей. Директор - Лавренчук Дмитрий Викторович, действующий на основании устава. ООО «Провит» зарегистрировано в качестве страхователя в Территориальном фонде обязательного медицинского страхования, в Фонде социального страхования, в Пенсионном Фонде Российской Федерации, в органах статистики.

Основным направлением деятельности ООО «Провит» является продажа запасных частей. Покупатели ООО «Провит», как правило, это сельскохозяйственные организации, занимающиеся сбором урожая, и всевозможные посредники, предоставляющие услуги ремонта комбайнов.

Поставщиками товара для организации являются как иностранные контрагенты из Литвы и Беларуси, так и контрагенты из России. Помимо покупки товаров для продажи, организация также имеет ряд постоянных контрагентов, которым оплачивает аренду, услуги связи, доставку товаров из заграницы, товары для офиса и питьевую воду.

Структура организации линейно-функциональная, представлена на рисунке 7.

Рисунок 7. Структура ООО «Провит»

Среднесписочная численность на предприятии составляет 87 человек, предприятие относится к малым организациям.

Директор является руководителем организации и несет ответственность за ее деятельность.

Бухгалтерия ООО «Провит» возглавляется главным бухгалтером, на которого возложены обязанности по составлению учетной политики предприятия, разработки порядка ведения бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия. Отдел бухгалтерии занимается составлением первичной документации, ведет бухгалтерский учет всех операций на предприятии, составляет квартальную и годовую отчетность и сдает ее в налоговые службы и внебюджетные фонды. Также на бухгалтерию организации возложены обязанности по кадровому учету - бухгалтер составляет трудовые договора с работниками, ведет табель учета рабочего времени, составляет приказы и распоряжения, которые впоследствии подписываются директором.

Отдел снабжения включает в себя инженера по снабжению, в ответственность которого входит обработка технической части заключаемых договоров - составление спецификаций к договору, контроль за правильностью составления технической документации, составление смет закупок.

На отдел логистики возложены обязанности по доставке товаров до складов организации и до складов покупателей, разработке маршрутов, погрузке и разгрузке запасных частей.

Складом заведует кладовщик, в его подчинении находятся рабочие по складу. В их обязанности входит приемка товара, составление необходимой документации на принятый товар, хранение товара до момента его передачи покупателю.

В рамках ведения учета на предприятии используется следующее программное обеспечение:

Для ведения бухгалтерии и систематизации всей документации применяется программа 1С: «Бухгалтерия» версии 8.3;

Для составления отчета 4-ФСС «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам» и расчета заработной платы на предприятии, а также прочих расчетов используется офисный пакет компании Microsoft, в частности Word и Excel;

Для составления и проверки отчетности в Пенсионный Фонд РФ используется программа Документы ПУ-5;

Для составления отчетности в налоговые органы, которая включает в себя бухгалтерскую отчетность и всевозможные налоговые декларации используется программа Налогоплательщик ЮЛ.

Анализ структуры и динамики расходов и доходов за период 2017 и 2018 годы представлен в таблице 1 «Анализ структуры и динамики расходов и доходов организации за 2017 и 2018 гг.»

Таблица 1

Анализ структуры и динамики расходов и доходов организации

за 2017 и 2018 гг.

При анализе представленных данных, можно увидеть, что доходы и расходы от реализации в 2018 году существенно выросли. Увеличение доходов от реализации составило 316,24%, расходов от реализации - 328,66%. Причиной этого могли являться недостаточно отлаженные каналы поставок и сбыта в 2017 году. Необходимо также отметить, что значительно выросла себестоимость продаваемой продукции, что в свою очередь повлекло увеличение налога на добавленную стоимость. В 2018 году в свою очередь произошло значительное возрастание расходов на продажу, их темп роста составил 183,55% в сравнении с 2017 годом, что, прежде всего, обусловлено увеличением штатного персонала на предприятии и начислением амортизации на основное средство.

В рамках проведенного анализа наблюдается уменьшение прочих доходов и расходов организации за рассматриваемые промежутки времени. Данная ситуация обусловлена тем, что в 2017 предприятие произвело операцию с векселями, приняв вексель номиналом 100 000 рублей в качестве погашения задолженности. Однако, как можно увидеть из таблицы, в 2018 году расходы на услуги банка возросли на 92,31% относительно 2017 года. Высокие темпы роста большинства показателей свидетельствуют, прежде всего, о нестабильном положении ООО «Провит», связанном с увеличением масштабов деятельности предприятия, его быстрым, но неравномерным развитием.

Чистая прибыль организации отражается на 99 счете «Прибыль/убыток от продаж» и представляет собой итоговый финансовый результат деятельности предприятия за вычетом налогов. Поскольку организация малых размеров и функционирует непродолжительный период времени, размеры ее чистой прибыли достаточно невелики, и она не распределялась для использования. Динамика чистой прибыли в абсолютном выражении составила 48 тысяч рублей, в то же время она составляет 220% относительно чистой прибыли предыдущего года.

Графическое представление динамики основных показателей деятельности ООО «Провит» отражено на рис. 8

Рисунок 8. Динамика основных показателей деятельности

ООО «Провит»

Проведем анализ основных технико-экономических показателей ООО «Провит».

Анализируя данные графика, прежде всего, стоит отметить, что большинство всех технико-экономических характеристик предприятия значительно возрастают в сравнении с 2017 годом. Годовая выручка предприятия в 2018 году составила 316,32% от выручки, полученной за аналогичный период предыдущего года. При анализе данного показателя, необходимо иметь четкое представление о роли выручки в деятельности предприятия. Выручка от продаж служит основным оценочным показателем результативности работы предприятий, так как по ее поступлению можно судить о том, что выпускаемая продукция по объему, качеству, цене соответствует рыночному спросу. От своевременности поступления выручки зависят устойчивость финансового положения организации, размер ее прибыли, своевременность расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, банками, поставщиками, работниками. Значительный прирост выручки является положительным явлением, свидетельствующем о росте спроса на услуги, предоставляемые организацией.

Валовая прибыль представляет из себя показатель, характеризующий итоги деятельности предприятия, связанной с реализацией. Валовая прибыль определяется как разница между выручкой предприятия за вычетом налога на добавленную стоимость и себестоимостью продукции. Темп прироста данного показателя в размере 92,52% не пропорционален увеличению выручки, в связи с тем, что темпы роста себестоимости товара превышают темпы роста выручки. Данное явление свидетельствует о необходимости разработки путей снижения себестоимости продаваемой продукции.

При анализе динамики прибыли от продаж следует учитывать, что данный показатель рассчитывается как разница между валовой прибылью и суммой коммерческих и управленческих расходов. Темп роста данного показателя в 225,4% свидетельствует об увеличении хозяйственной активности предприятия, снижении затрат на осуществление деятельности. Также можно говорить о качественном положительном изменении всех факторов, влияющих на прибыль от продаж организации в целом, например, управленческих расходов.

Прибыль до налогообложения представляет собой показатель, рассчитанный с учетом доходов и расходов, не связанных с основным видом деятельности предприятия. Следует отметить увеличение данной технико- экономической характеристики предприятия - в 2018 году темп прироста составил 120%, что, прежде всего, связано с увеличением суммы прибыли от продаж. Одной из причин такого увеличения может являться расширение сфер деятельности предприятия, налаживание его хозяйственных взаимоотношений с контрагентами.

Такие значительные увеличения показателей, характеризующих деятельность ООО «Провит», прежде всего, связаны с быстрым развитием предприятия и наращиванием его сбытовых возможностей за счет эффективной рекламы, продуманной работы с поставщиками, индивидуального подхода к покупателям.

В 2018 году предприятием были приобретены основные средства в виде двух компьютерных серверов, стоимостью 110 тыс. руб. каждый, и трех персональных компьютеров, общая стоимость которых составила 135 тыс. руб., для обеспечения стабильной работы офисного оборудования и обратной связи со складом.

При анализе таблицы следует выделить также значительное возрастание оборотных активов - в сравнении с аналогичным периодом предыдущего года они увеличиваются в 2,94 раз, что обусловлено ростом запасов. Рост запасов в свою очередь является негативной ситуацией, свидетельствующей о нерационально организованном сбыте товаров со складов предприятия. Данное положение дел на предприятии ведет за собой увеличение затрат на хранение товаров, увеличивает риск устаревания товара на складе.

Бурный рост активов предприятия также спровоцировал и увеличение его обязательств. Темп роста краткосрочных обязательств составил на 379,12%. Основную долю обязательств составляет кредиторская задолженность. Предприятие работает на системе предоплаты, поэтому часть кредиторской задолженности со временем будет погашена поставкой товаров со складов.

2.2 Организация формирования и практическое применение учетной политики предприятия для целей налогового учета

ООО «Провит» находится на общем режиме налогообложения. В связи с этим, налоговая база на предприятии формируется по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость. В 2018 году было приобретено основное средство, которое является налоговой базой по уплате налога на имущество.