Файл: Использование финансовых ресурсов коммерческих организаций.pdf

Введение

Содержанием экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов. То есть основная цель проведения анализа – повышение эффективности функционирования предприятия и поиск резервов такого повышения.

В широком смысле финансовый анализ может использоваться как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, целесообразности инвестиций; как средство оценки мастерства и качества управления; как способ прогнозирования будущих результатов.

Рыночная экономика требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основании внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством. Важная роль в реализации этих задач отводится анализу платежеспособности и кредитоспособности предприятия. Он позволяет изучить и оценить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений собственными оборотными средствами в целом, а также по отдельным подразделениям, определить показатели платежеспособности предприятия, установить методику рейтинговой оценки заемщиков и степени риска банков.

Все вышесказанное определяет особую актуальность исследуемой темы.

Целью работы является изучение финансового состояния организации на примере ООО Магазин «Домашний».

С учетом поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

1. Осветить основные теоретические положения по оценки финансового состояния предприятия.

2. Дать организационно-экономическую характеристику организации.

3. Оценить финансовое состояние исследуемого предприятия путем анализа структуры баланса, коэффициентов финансовой устойчивости.

Объектом исследования выступает коммерческая организация ООО Магазин «Домашний».

Предмет исследования - финансовое состояние организации.

В качестве информационной базы для написания дипломной работы - использованы:

-актуальная нормативно-законодательную база;

-учебники и учебные пособия по заданной тематике;

-актуальная периодическая литература.

При написании работы были использованы следующие методы исследования: системный анализ, логический подход к исследованию, обработка информации посредством анализа.

Глава 1. Теоретическая сущность анализа финансовых ресурсов организации

1.1. Сущность и значение анализа финансового состояния организации

Информационной базой для анализа финансового состояния организации в первую очередь служит бухгалтерская (финансовая) отчетность. В последние годы она существенно меняется, что является следствием процесса сближения российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ) и Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой документированную систематизированную информацию об объектах бухгалтерского учета. Она должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Однако на сегодняшний день существуют различия в отражении фактов хозяйственной жизни экономических субъектов в учете и отчетности, составленной по МСФО и РСБУ. В хозяйственной жизни экономического субъекта осуществляются сделки, события и операции, оказывающие или способные оказать влияние на его финансовое положение. Последние не отражаются в отчетности в соответствии с требованиями современной нормативно-правовой базы, но являются необходимыми для принятия пользователями экономических решений.

Субъекты малого предпринимательства в бухгалтерский баланс и отчете о финансовых результатах включают показатели только по группам статей (без детализации по статьям), а в приложениях к балансу и отчету о финансовых результатах приводят только наиболее важную информацию, при отсутствии которой невозможно оценить финансовое положение организации или финансовые результаты ее деятельности.

По мнению автора, включение показателей в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах только по группам статей ведет к уменьшению информативности бухгалтерской (финансовой) отчетности, а укрупнение показателей делает отчетность менее читаемой и пригодной для анализа.

Как отмечают в своей работе А.В. Зонова, Л.А. Адамайтис и И.Н. Бачуринская, объем и общий характер информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, ограничивает возможности анализа. Однако умение читать отчетность, знание методов и методик анализа позволяют достаточно полно и объективно оценить многие направления финансового состояния организации, увидеть причины их изменения, сделать прогноз на перспективу и принять соответствующие управленческие решения.

Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения и пояснения к ним являются результатом учетного процесса фактов хозяйственной жизни экономического субъекта. На их основе можно судить о выполнении обязательств перед акционерами, инвесторами, покупателями, а также о возможных финансовых затруднениях, которые способны привести к кризисному финансовому состоянию организации.

Среди ученых-экономистов давно идет дискуссия о том, что важнее: бухгалтерский баланс или отчет о финансовых результатах. Профессор Я.В. Соколов отмечал, что «баланс - это альфа и омега бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет начинается с баланса и заканчивается им. Все остальные формы финансовой отчетности, включая отчет о прибылях и убытках, только уточняют статьи баланса».

Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко и С.Э. Маркарьян в работе «Экономический анализ хозяйственной деятельности» определяют, что бухгалтерский баланс служит основным источником информационного обеспечения анализа финансового состояния предприятия. Баланс отражает финансовое состояние на момент его составления. [8, c. 89]

Анализ финансового состояния организаций начинается с анализа содержания и структуры бухгалтерского баланса. В активной части баланса в денежной оценке сгруппированы активы организации по их составу (внеоборотные и оборотные активы), а в пассиве - по источникам их образования (капитал и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства).

На основании данных бухгалтерского баланса проводят его горизонтальный и вертикальный анализ, составляют сравнительный аналитический баланс, оценивают имущественное положение, абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности, осуществляют расчет и анализ чистых активов. Кроме того, с помощью данных бухгалтерского баланса рассчитывают показатели деловой активности, рентабельности и др.

Отчет о финансовых результатах служит основным источником информации о доходах, расходах и финансовых результатах организации в динамике за два периода. В данной форме выделяются:

- доходы и расходы по обычным видам деятельности;

- прочие доходы и расходы;

- прибыль (убыток) до налогообложения;

- чистая прибыль (убыток).[9, c. 76]

Справочно в отчете представляется информация о результатах от переоценки внеоборотных активов и прочих операциях, которые не включаются в чистую прибыль (убыток) периода. В справочном разделе отчета рассчитывается совокупный финансовый результат периода, и указываются данные о базовой прибыли (убытке) на акцию и разводненной прибыли (убытке) на акцию, которые могут быть интересны собственникам и инвесторам экономического субъекта.

Данные отчета о финансовых результатах широко используются в анализе финансовых результатов и затрат, безубыточности, рентабельности и эффективности деятельности.

В отчете об изменениях капитала приводятся сведения об увеличении и уменьшении капитала за предыдущий и отчетный годы по его видам. В этой форме отражается значение одного из важнейших показателей финансового состояния - чистых активов. Отчет об изменениях капитала позволяет оценить в динамике структуру собственного капитала, рассчитать и проанализировать коэффициент устойчивости экономического роста, сопоставить значения чистой прибыли и дивидендов, а также выявить причины изменения капитала за счет дополнительного выпуска акций, изменения их номинальной стоимости, реорганизации юридического лица.

В отчете о движении денежных средств информация о поступлении и расходовании денежных средств организации представляется в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Анализ на основе отчета о движении денежных средств позволяет изучить объем, состав, динамику и структуру денежных потоков организации, осуществить расчет результативного чистого денежного потока на основе прямого и косвенного методов расчета.

В бухгалтерском балансе, отчете о финансовых результатах и приложениях к ним содержатся общие данные, иллюстрирующие итоги деятельности экономического субъекта за определенный период. Но для полного анализа финансового состояния организации необходима дополнительная информация, которая может быть включена в пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Для отражения количественных данных удобнее использовать табличную форму пояснений. Причем основные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности содержат колонку, которая связывает информацию, отраженную в бухгалтерском балансе и в отчете о финансовых результатах, с пояснениями. Все пояснения должны быть пронумерованы.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, рекомендованные Минфином России, могут содержать следующую дополнительную информацию для анализа:

1) о нематериальных активах (НМА) и расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР). В этом пояснении показывается информация обо всех НМА организации по видам, о НМА, созданных самой организацией, о полностью погашенной их стоимости, а также о результатах НИОКР по объектам, о незаконченных и неоформленных НИОКР и о незаконченных операциях по приобретению НМА по объектам. При этом сведения о НМА, о результатах НИОКР, а также о незаконченных и неоформленных НИОКР и о незаконченных операциях по приобретению НМА показываются за отчетный и предыдущий годы. НМА, созданные самой организацией, а также НМА с полностью погашенной стоимостью отражаются по состоянию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему;

2) об основных средствах (ОС). В данном пояснении показывается информация обо всех ОС организации по группам, о незавершенных капитальных вложениях, об изменении стоимости имущества в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, а также об ином использовании ОС (о переданных, полученных в аренду, переведенных на консервацию, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации и других). Причем сведения об ОС, о незавершенных капитальных вложениях, об изменении стоимости имущества в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации показываются за отчетный и предыдущий годы, сведения об ином использовании ОС - на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему;

3) о финансовых вложениях, которые отражаются за отчетный и предыдущий годы в разрезе долгосрочных и краткосрочных вложений организации (по группам, видам). В пояснении указываются сведения о финансовых вложениях, находящихся в залоге, переданных третьим лицам (кроме продажи) и др.;

4) о запасах по видам (группам) за отчетный и предыдущий годы, а также о запасах в залоге (по группам/видам) по состоянию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему;

5) о дебиторской и кредиторской задолженности. Но оба вида задолженности могут быть долгосрочными. Тогда долгосрочную дебиторскую задолженность следует показывать в составе внеоборотных активов, а кредиторскую задолженность - в составе долгосрочных обязательств. В рекомендованных таблицах пояснений этот факт учтен, и оба вида задолженности предписано раскрывать исходя из степени их срочности. Сведения о просроченной дебиторской задолженности представляются отдельно в разрезе ее видов по состоянию на каждую отчетную дату (на конец отчетного года, предыдущего года и года, предшествовавшего предыдущему). Причем отдельно раскрываются сумма, учтенная по условиям договора, и балансовая стоимость (за вычетом резерва по сомнительным долгам). Аналогичным образом расшифровывается и кредиторская задолженность;