Файл: Использование финансовых ресурсов коммерческих организаций.pdf

2.1 Особенности объектов экономического анализа и факторов формирования финансовых результатов организации розничной торговли

Предприятие розничной торговли - это торговое предприятие, осуществляющее куплю-продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг покупателям для их личного, семейного, домашнего пользования. Розничная торговля представляет собой конечное звено в продаже товаров. Задачами розничного торгового предприятия являются:

• изучение запросов и потребностей в товарах с ориентацией на покупательную способность;

• определение ассортиментной политики;

• формирование и регулирование процессов поставки, хранения, подготовки к продаже и реализации товаров в увязке с целями деятельности предприятия;

• обеспечение заданного товарооборота материальными и трудовыми ресурсами.

Важно уточнить, что показатели валового дохода, маржинальной прибыли и товарооборота следует рассматривать в разрезе товарных групп и отдельных видов товаров. Важно выделить качественно однородные товарные группы по какому-либо признаку, например, по потребительскому назначению или по параметрам оборачиваемости.

Основными функциями розничной торговли являются:

• закупка товаров у поставщиков;

• организация завоза товаров в магазины;

• приемка и хранение товаров;

• подсортировка и подготовка к продаже;

• продажа товаров населению и мелкооптовым покупателям;

• наиболее полное удовлетворение спроса населения в товарах и услугах.[9]

Остановимся подробнее на затратах и издержках магазина. Условнопостоянные затраты - это такие затраты, которые не зависят от объёма товарооборота и продаж. В данном случае можно отнести арендные платежи за помещение, коммунальные платежи, относящиеся к этому помещению, зарплату работникам с фиксированным окладом, налоговые платежи в бюджет (налог на имущества, ЕСН с заработной платы). Также можно к ним отнести амортизацию имеющегося оборудования, т.е. холодильники, товарные тумбы и шкафы, пожарно-охранной системы и т.д. Все эти затраты за отчётный период (месяц) учитываются и начисляются в следующий.

2.2 Применение факторного анализа финансовых результатов и показателей эффективности хозяйственной деятельности предприятия розничной торговли

Рассмотрим применение предложенной в предыдущем пункте методики в задаче факторного анализа плановых показателей прибыльности на предприятии розничной торговли ООО "Ясно Солнышко". Предприятие занимается продажей 5 видов продукции: гречневая каша, овсяная каша, овсяные хлопья, овсяные хлопья с сухофруктами и хлопья разных злаков. Базовые и плановые показатели закупочных цен, наценок, продажных цен, а также количества проданных товаров данного предприятия представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Базисные и плановые показатели закупочных цен, наценок, продажных цен и количества проданных товаров ООО "Ясно Солнышко"

Условно-постоянные издержки обращения в базисном периоде составили 36 000 руб., в плановом периоде планируется их увеличение на 3 000 руб. до 39 000 руб.. Переменных издержек обращения на предприятии ни в базисном, ни в плановом периоде нет.

На основании данных таблицы 4 сформируем показатели для расчета прибыли от продаж (таблица 2):

Таблица 2 - Базовые и плановые показатели для расчета модели прибыли от продаж ООО "Ясно Солнышко"

Средневзвешенная торговая надбавка предприятия ООО "Ясно Солнышко" в базисном периоде составит:

(19 125 * 0,41 + 32 130 * 0,41 + 14 400 * 0,44 + 42 900 * 0,16 + 27 648 * 0,16) / 136 203 = 0,28

В плановом периоде:

(13 200 * 0,24 + 27 660,6 * 0,21 + 8 772 * 0,41 + 40 368 * 0,16 + 9 979,2 * 0,35)/ 99 978,8 = 0,23

Расчет закупочной цены по графе "План по базисной надбавке (расчетной)" рассчитывается следующим образом:

Закупочная цена = Продажная цена * (1 - ???????? )

Таблица 3 - Поэлементная расшифровка "подстановочных значений" маржинальной прибыли с единицы продукта – гречневая каша

Таблица 4 - Поэлементная расшифровка "подстановочных значений" маржинальной прибыли с единицы продукта – овсяная каша

Таблица 5 - Поэлементная расшифровка "подстановочных значений" маржинальной прибыли с единицы продукта – овсяные хлопья

Таблица 6 - Поэлементная расшифровка "подстановочных значений" маржинальной прибыли с единицы продукта – овсяные хлопья с сухофруктами

Таблица 7 - Поэлементная расшифровка "подстановочных значений" маржинальной прибыли с единицы продукта – хлопья разных злаков

Таблица 8 - Результаты факторного анализа общей маржинальной прибыли методом цепных подстановок

В результате приведенных расчетов получим следующие показатели, характеризующие отклонения от плана:

Таблица 9 – Показатели отклонения Плана от Факта