Файл: Транспортный налог ( Зарубежный опыт транспортного налогообложения).pdf

Введение

Актуальность темы. В настоящее время налоговая система выступает как важнейший инструмент, регулирующий финансовые отношения предприятий и граждан с государством. Её сущность проявляется в снабжении государства финансовыми ресурсами, которые необходимы для решения экономически и социально значимых задач.

При помощи налогов, льгот и санкций, являющихся неотъемлемой составной частью налоговой системы, государство оказывает влияние на экономическое поведение предприятий, стремясь организовать при всем этом одинаковые условия для всех участников общественного воспроизводства.

Вводя новые налоги, государство изымает у юридических и физических лиц часть дохода, тем самым осуществляя фискальную функцию налогов: формирует доходную часть всех звеньев бюджетной системы, обеспечивает перераспределение национального дохода и тем самым создает необходимые условия для эффективного государственного управления.

Налоги только тогда выполняют свои функции, когда они обоснованы: обществу понятна экономическая необходимость существующей налоговой системы и установления государством правил и порядка взимания конкретных налогов. Поэтому поправки в налоговое законодательство Российской Федерации вносятся постоянно. Они не обошли и транспортный налог. В современном мире транспорт является неотъемлемой частью экономики нашего государства: он необходим как юридическим лицам для ведения своей финансово-
хозяйственной деятельности, так и физическим лицам. Поэтому транспортный налог становится одним из важных источников формирования бюджетов субъектов Российской Федерации.

Цель работы - раскрыть сущность транспортного налога и выявить социально-экономические предпосылки его возникновения и последствия реформирования.

Для достижения обозначенной цели необходимо решить следующий перечень задач:

1) изучить историю происхождения и развития транспортного налогообложения в России и за рубежом;

2) дать характеристику основным элементам транспортного налога;

3) исследовать проблемы действующей системы транспортного налога;

4) предложить возможные варианты реформирования транспортного налога.

Объектом исследования является транспортный налог в Российской Федерации.

Основными методами изучения сущности и роли транспортного налога в
формировании бюджета государства, используемыми в данной работе, являются теоретические и эмпирические методы, такие как: теория, классификация, индукция, научное исследование, измерение, анализ.

Теоретической основой работы являются учебная литература по налогам и налогообложению; нормативно-правовые акты и комментарии к ним; научные статьи, опубликованные периодической литературе.

Структура работы. Работа включает введение, три главы, заключение, список литературы. Первая глава работы содержит теоретические сведения о истории возникновения и развития транспортного налога в Российской Федерации, а также зарубежный опыт транспортного налогообложения. Вторая глава раскрывает сущность транспортного налога; в ней дана характеристика
основным элементам транспортного налога. Эта же глава освящает проблемы действующей системы транспортного налога. Третья глава содержит предложения по преобразованию транспортного налога в Российской Федерации.

Глава 1. Транспортный налог как вид имущественного налогообложения в зарубежных странах и России

1.1. Зарубежный опыт транспортного налогообложения

В каждой из стран действуют разные системы налогообложения. Но размеры тарифов в каждой из стран стараются сделать как можно более справедливыми и гибкими. Тогда как в Российской Федерации транспортный налог рассчитывается по одному параметру - мощности двигателя, в Европейских странах также учитываются выбросы углекислого газа, так как именно от этого показателя зависит размер вреда, причиненного автомобилем.

Стоит отметить, что больше всего вопросами экологии и потребления топлива озаботились в Европе. Это обусловлено высокой плотностью населения и большим количеством автомобилей. Все это накладывает свой отпечаток и на налоговую систему страны^[1].

В Германии налога на автомобили существовали давно, хотя новый, ныне
действующий порядок налогообложения, был утверждён с 1 июля 2009 г. До этого момента в Германии имели место различные транспортные налоги. Данные налоги имели свои определенные особенности в каждой федеральной земле. В некоторых федеральных землях налог рассчитывался исходя из массы автомобиля, а в других - исходя из размеров^[2].

Исходя из новых единых правил взимания транспортного налога, он разделен на две компоненты. В Германии их рассматривают по существу как раздельных налога^[3]. Первый налог выступает традиционным для стран, где действует постоянный транспортный налог. Он находится в зависимости от объёма двигателя транспортного средства. Чем больше объём двигателя автомобиля, тем он мощнее. Германские власти утвердили тарифную сетку, согласно которой каждые 100 сантиметров кубических объёма автомобильного бензинового двигателя стоят 2 евро (независимо от марки, веса, размеров автомобиля). Для дизельных двигателей утверждены иные ставки: за каждые 100 сантиметров кубических владельцу автомобиля необходимо отдать 9 евро^[4].

Второй налог представляет собой плату за выбросы в атмосферу углекислого газа, который вырабатывается двигателем внутреннего сгорания автомобиля. Разрабатывая данный налога, германские власти ставили перед собой задачу: достичь к 2020 г. сокращения величины поступающего в атмосферу от автомобилей углекислого газа по отношению к величинам 1990 г. на 40%. Для решения поставленной цели применяются как техническое усовершенствование выпускаемых машин, так и фискальные средства и методы. Из закона вытекает, что чем больше владелец автомобиля оказывает загрязняющее воздействие на окружающую среду, тем более значительную сумму он должен выплатить
государству.

Собственник автомобиля обязан уплатить по 2 евро за каждый грамм углекислого газа, который его автомобиль выбрасывает в воздух сверх лимита. В 2009 г. рассматриваемый лимит был определен на отметке 120 сантиметров кубических газа на 100 километров пути. Автомобили, которые входили в эти рамки, также освобождались от второй, экологической составляющей части транспортного налога^[5]. Указанный базовый показатель изменяется каждые два года: с 2012 г. он составляет 100 кубических сантиметров на 100 километров, а в 2014 г. снижен до 95 кубических сантиметров. По этой причине иметь автомобили с большим объёмом двигателя в Германии становится всё более и более расточительным удовольствием^[6].

Полностью от уплаты транспортного налога освобождены владельцы электрокаров, но только в течение пяти лет с момента их приобретения. Дальнейший порядок уплаты для собственников таких автомобилей еще не определен - самые старые электрокары, реализованные официальными дилерами, еще не достигли пятилетнего возраста.

Транспортный налог в Великобритании зависит от размера двигателя автомобиля, типа топливо и количества выбросов углекислого глаза, а также даты регистрации автомобиля^[7].

Собственники электрических, гибридных, а также автомобилей с объемом мотора менее 1 литра транспортный налог не платят.

Размер налога рассчитывается госагентством DVLA, которое регистрирует
автомобили и выдает водительские удостоверения. Один раз в год автовладелец получает из данного агентства письмо с указанием суммы налога. Ранее, после оплаты налога, плательщик получал бумажный диск, подтверждающий оплату налога. Этот диск должен был быть размещен на лобовом стекле, так что бы полицейский его смог увидеть^[8]. Обязанность размещать диск на лобовом стекле отменили в 2014 г. Всю налоговую информацию в настоящее время можно получить онлайн. Автовладелец имеет право вносить платежи по месяцам^[9]. Порядка 80% от средств, собранных в виде транспортного налога, направляется на финансирование дорожной отрасли, оставшаяся часть - на экологические программы^[10].

Подобная наклейка на лобовом стекле, подтверждающая факт уплаты налога, существовала и во Франции и довольно таки долго (с 1956 по 2001 г.). Налог также исчислялся ежегодно в зависимости от объема двигателя, его возраста и того, в каком департаменте автомобиль был поставлен на учет.

В настоящее время во Франции действует двухступенчатая система. При регистрации нового автомобиля владелец уплачивает единовременный налог в зависимости от объема и мощности двигателя (при получении техпаспорта). Собранные средства направляются на финансирование дорожной отрасли^[11].

Вторая ступень - ежегодный налог, который начисляется в зависимости от того, сколько граммов углекислого газа автомобиль выбрасывает в атмосферу за 100 километров пробега. Ставки прогрессивные - чем «грязнее» выхлоп, тем больше необходимо заплатить. Однако, владельцы машин, которые на 100 километров выбрасывают менее 200 граммов СО2, от этого налога освобождены. Данные сборы идут на финансирование программ по сохранению чистоты воздуха и почвы^[12].

Владельцы автомобилей в Испании как минимум трижды вступают в деловые отношения с налоговыми органами^[13]. Первый налог в государственный бюджет они уплачивают непосредственно в салоне, где покупают новый автомобиль, - это НДС (16 %). Далее закон устанавливает обязанность покупателю в течение 30 рабочих дней заплатить в государственную казну налог на
регистрацию транспортного средства. Величина этой государственной подати зависит от количества вредных выбросов приобретенного автомобиля^[14].

Правительство Испании осуществляет стимулирование продажи экологически чистого транспорта. По этой причине, если машина выбрасывает в атмосферу менее 120 г углекислого газа на километр пробега, то собственники таких автомобилей освобождаются от оплаты налога. Самые экологически вредные автомобили облагаются сбором максимальной величины - 14,75 процента от начальной стоимости. Не платят этот налог профессиональные таксисты и покупатели с ограниченными физическими возможностями (инвалиды). Помимо этого, многодетным владельцам автотранспорта при оплате регистрационного налога государство предоставляет скидку 50^[15].

И в итоге, каждый год собственники автотранспорта уплачивают «налог на
механические транспортные средства», то есть непосредственно транспортный налог. Это местный, муниципальный сбор, и его сумма зависит от региона, а в самом регионе находится в зависимости от мощности двигателя и возраста машины.

Наиболее большие сборы - в столице Каталонии Барселоне и в ряде городов, где за право ездить на автомобиле их владельцы платят каждый год в четыре раза больше, чем, к примеру, в городе Мелилья. Максимальная ставка транспортного налога в Испании составляет 224 евро^[16].

Такого рода различия в ставках заставляют большинство испанцев находить «налоговые гавани». В итоге, в пяти испанских населенных пунктах, в каждом из которых живет только по несколько сотен жителей, оказалось зарегистрировано 23 процента всех корпоративных транспортных средств страны (то есть машин, числящихся за коммерческими организациями). Это значит, что на несколько тысяч жителей пяти маленьких поселков приходится более 140 тысяч автомашин^[17].

На стоимости бензина размеры налогов напрямую не сказываются.

В Дании и в Израиле автомобилисты обязаны платить в государственный бюджет гораздо больше иных водителей. В Дании политика властей направлена на поддержание экологичных видов транспорта, таких как велосипедов и мопедов, поэтому при регистрации автомобиля с водителя берут 105 процентов от стоимости автомобиля^[18]. В том случае, если цена автомобиля выше 34 тысяч крон (это чуть меньше 18 000 долларов США), то владельцу необходимо исчислить государству 180 процентов от величины ее стоимости.

Одновременно с этим в Дании еще и большим акцизом облагается бензин - по факту водители уплачивают налог два раза: при регистрации, а также при использовании машины. Между тем, и сами автомобили в Дании стоят гораздо дороже, чем в иных европейских странах из-за большого налога на импортные товары^[19].