Файл: Транспортный налог ( Зарубежный опыт транспортного налогообложения).pdf

Также немаловажной остается проблема экологии. Рост налоговой планки должен был решить проблему экологии и пробок в больших городах. Налоговая нагрузка должна была выступить стимулом для людей приобретать более компактные автомобили, которые, якобы, менее загрязняют атмосферу, способствуют улучшению ситуации с пробками и парковками. Однако, но мнению специалистов, нововведения на все эти показатели не повлияли, зато ударили по карману среднего класса.

Что же касается пробок и дефицита парковок, то транспортный налог и в этом случае не может решить проблему. Налог, зависящий от мощности двигателя, не повлияет на увеличение количества компактных машин. В наше время много крупногабаритных автомобилей с небольшой мощностью. В то время как у большинства старых иномарок и таких автомобилей отечественного производства как «Волга» большие объемы двигателя. Снова основная доля налоговой нагрузки легла на средний класс.

Указанные проблемы говорят о том, что российская система налогообложения в части транспортного налога требует дальнейшей доработки и совершенствовании.

Выводы

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и иные водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Налоговая база определяется согласно определенным видам транспорта: как статистическая паспортная тяга реактивного двигателя, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, как валовая вместимость в регистровых тоннах (в некоторых случаях как единица транспортного средства).

Налоговый период - календарный год. А также для налогоплательщиков-организаций установлены отчетные периоды: первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой ставки и налоговой базы.

Налогоплательщики-юридические лица должны исчислять и уплачивать авансовые платежи по налогу. Налогоплательщики-физические лица должны уплатить налог до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании полученного уведомления. Налогоплательщики-организации самостоятельно исчисляют сумму авансовых платежей, сумму налога и подают декларацию до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Проблемы действующей системы транспортного налога:

- спорный вопрос с налоговой базой: данный показатель никак не связан ни с габаритами автомобиля, ни с его массой, ни с его токсичностью. То есть данный показатель - лошадиные силы - не определяет экологичность, вред, наносимый дорожному покрытию автомобилем;

- собираемость транспортного налога по причине отсутствия эффективных рычагов воздействия налоговой службы на физических лиц;

- прогрессивная шкала ставок транспортного налога.

Глава 3. Пути развития транспортного налога в России

В настоящее время актуальна проблема организации механизма принудительного взимания транспортного налога, так как он в отношении физических лиц не дает возможности досудебного решения.

Стоит отметить, что судебная практика принудительного взимания транспортного налога является неэффективной. Это объясняется рядом причин, одной из таких причин выступает несоразмерность суммы задолженности физических лиц по налогу с размером затрат на судебное урегулирование. Чаше всего, сумма взыскиваемого налога в судебном порядке в несколько раз меньше суммы, потраченной налоговым органом на ее взыскание. Одновременно с этим, налоговые органы не вправе отказаться от судебного взыскания налога с физических лиц, так как это является неконституционным (в силу статьи 19
Конституции РФ все равны перед законом и судом) и подрывает моральные устои государства.

Почтовая рассылка налоговых уведомлений и платежных документов не вызывает особых сложностей. Но есть и исключительные случаи, к примеру, когда плательщик транспортного налога проживает вне пределов территории, которая обслуживается налоговым органом. Сведения об изменении данных плательщиков поступают в налоговый орган в случае возврата почтового отправления с отметкой о выбытии. Принимая во внимание, что одно почтовое отправление с уведомлением о начисленной налоге и платежным документом для оплаты обходится приблизительно около 120 руб., взыскание суммы налога, меньшей данной, уже становится экономически необоснованным.

Если налогоплательщик не отреагировал в установленный срок на полученное налоговое уведомление, налоговый орган должен направить ему требование об уплате недоимки, причем в обязательном порядке заказным письмом с уведомлением о вручении (также оплата почтового отправления). В случае невыполнения указанного порядка направления требования судебное разрешение вопроса об урегулировании задолженности представляется неосуществимым.

В случае если налогоплательщик не отреагировал в установленный срок на
полученное налоговое уведомление, налоговый орган должен направить ему требование об уплате недоимки, причем в обязательном порядке заказным письмом с уведомлением о вручении (также оплата почтового отправления). В случае невыполнения указанного порядка направления требования судебное разрешение вопроса об урегулировании задолженности представляется неосуществимым^[81].

Одновременно с этим, предоставление полного пакета документов с заявлением не является гарантией урегулирования вопроса по задолженности. Так, в случае, если после вынесения судебного приказа о взыскании с физического лица не уплаченного своевременно налога налогоплательщик на основании ст. 128 ГПК РФ представит возражения касательно его исполнения (даже не уточняя их), судебный приказ отменяется. Как показывает практика, в подавляющем большинстве случаев (98%) отсутствовала причина для возражений и, следовательно, необходимость во взыскании налога в порядке искового производства.

Еще более затратным является взыскание недоимки по налогу в порядке искового производства, причем и для налогоплательщика тоже. Оно предусматривает направление суду более детального пакета документов, направление сторонам, участвующим в деле, определения о времени и месте рассмотрения иска, а также решения по делу. Только почтовые расходы, не учитывая расходов на подготовку искового заявления и решения, оцениваются в пределах от 119 до 159 руб. в зависимости от статуса почтового отправления. Если же учитывать последующее направление решения о взыскании налога на исполнение
службе судебных приставов, тогда почтовые затраты увеличатся до 277-398 руб. Суммы транспортного налога в большинстве случаев значительно меньше рассмотренных сумм.

Имеют место несколько вероятных вариантов решения обозначенной проблемы, которые потребуют не только внесения изменений в законодательство, но и актуализации информационных ресурсов и баз данных, содержащих данные об объектах налогообложения и правообладателях (речь не столько о налоговых органах, сколько об иных уполномоченных органах, несущих ответственность за формирование и ведение государственного реестра прав).

В целях улучшения собираемости транспортного налога было бы целесообразно прописать в Налоговом Кодексе РФ норму, обязывающую плательщика транспортного налога предъявлять справку налогового органа об отсутствии задолженности по уплате транспортного налога при осуществлении регистрации, перерегистрации, прохождении технического осмотра транспортных средств.

Однозначно, внесение подобного рода поправок в законодательство повысит собираемость налога. Однако, по мнению некоторых юристов, указанная поправка противоречит Конституции РФ, так как налог в этом случае будет ограничивать право пользования собственностью и свободу передвижения.

Также, разрешить ситуацию с плохой собираемостью транспортного налога можно и другим способом. Согласно статье 360 гл. 28 «Транспортный налог» Налогового Кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год. Отчетные периоды по транспортному налогу предусмотрены только для налогоплательщиков-юридических лиц. Следовательно, налогоплательщиками-физическими лицами сумма транспортного налога оплачивается только по окончании налогового периода. Принимая во внимание то, что основной долей плательщиков транспортного налога являются физические
лица, установление сроков уплаты налога в течение налогового периода позволило бы равномерно распределить налоговую нагрузку и понизить задолженность но рассматриваемому налогу. В связи с этим было бы разумно внести изменения в главу 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса, предоставляющие право субъектам Российской Федерации утверждать для налогоплательщиков-физических лиц сроки уплаты транспортного налога в течение налогового периода.

Проблема экологии не зависит от объемов двигателей, как отмечают специалисты. Основные загрязнения атмосферы происходит из-за старых автомобилей, вне зависимости от их литража. Только убрав такие автомобили с улицы и заменив их на новые с системой очистки выбросов, возможно решить проблему. Государство со своей стороны может предложить господдержку в виде пониженных ставок на кредиты на покупку новых автомобилей или специальные условия на приобретение автомобилей.

Как показал анализ проблем, действующая шкала ставок транспортного налога нуждается в доработки. Как вариант решения данной проблемы: внесение в законодательство поправки о расчете не по принцип «от и до», а за каждую дополнительную лошадиную силу. Если такая ставка будет единой, то зависимость величины налога от мощности будет линейной, а не скачкообразной, как в настоящее время. Пропорциональное увеличение, на мой взгляд, более понятно и справедливо.

Как вариант, можно дифференцировать ставки налога для автомобилей с двигателем от 100 л.с. до 150 л.с, так как указанная категория по статистике является самой распространенной. Можно, к примеру, разделить интервал на более мелкие интервалы: от 100 л.с до 120 л.с, 120 л.с. и до 150 л.с

Ставя цель изучить возможные пути совершенствования налоговой базы и порядка ее определения по транспортному налогу, следует выявить все отрицательные аспекты, которые возникают в процессе применения данной нормы. Также важным для решения выше обозначенной задачи является сравнение накопленного за рубежом опыта по этому вопросу с реалиями нашей страны.

Преимущественно все зарегистрированные транспортные средства на физических лиц это наземные транспортные средства - более 99%, а все водные и воздушные транспортные средства составляют незначительную часть.

Представленные данные не вызывают удивления, так как наземные транспортные средства являются самыми доступными средствами передвижения для людей и перемещения грузов. Естественно, что приобретение самолета или вертолета, теплохода, яхты, парусного судна и стоимость их технического обслуживания могут позволить себе небольшое количество граждан, да и то только тех, которые не сильно жалуются на возможные недочеты транспортного налога в силу совей обеспеченности. Владельцами же этих транспортных средств преимущественно выступают крупные компании.

На основании того, что численность наземных транспортных средств является преобладающей в общем объеме транспортных средств физических лиц и основная часть поступающих жалоб, просьб о разъяснении данной нормы права касается непосредственно наземных транспортных средств, необходимо более подробно рассмотреть вопрос о совершенствовании налоговой базы по данной группе транспортных средств.

Налоговая база, определяемая в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) в основе своей имеет не такие справедливые основания и не такие удобные способы уплаты, чем в некоторых зарубежных странах.

В США, как было отмечено ранее, транспортный налог в таком виде, как в России отсутствует. Он включен в стоимость топлива. Так что налогоплательщик уплачивает его пропорционально количеству потребляемого топлива и пробегу своего автомобиля. То есть, если автомобиль стоит неподвижно несколько месяцев, ничего платить не нужно. Платят только те, кто использует транспорт. Это довольно-таки логично и отсутствует разного рода бюрократия с квитанциями, обязанностями уведомить, вовремя уплатить и прочее.