Файл: «Налог на имущество организаций. Налог на имущество физических лиц».pdf

- льготы по категории налогоплательщиков.

- налоговые вычеты.

Налоговые вычеты предполагают^[13]:

- по квартире 20 квадратных метров.

- по комнате 10 квадратных метров.

- по жилому дому 50 квадратных метров^[14].

Полностью освобождены от имущественного налога:

Пенсионеры, получающие пенсию в соответствии с пенсионным законодательством РФ, Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней^[15].

Инвалиды I и II групп инвалидности, инвалиды с детства, военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья.

Также физические лица – в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (п. 1 ст. 407 НК РФ) ^[16].

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими дня осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности^[17].

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями^[18];

5) организации — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;

6) организации — в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

7) организации — в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания^[19];

8) организации — в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ;

9) организации — в отношении космических объектов^[20];

10) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

11) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

12) имущество государственных научных центров;

13) организации — в отношении имущества, учитываемого на балансе организации-резидента особой экономической зоны.

14) организации — в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов^[21].

В данном разделе было определено следующее:

- были рассмотрены налоговые льготы по налогу на имущество, которые включают в себя освобождения и налоговые вычеты.

Выводы по главе 1.

В первой главе данной курсовой работы был дан теоретический анализ налога на имущество в налоговой системе РФ.

- на имущество физических лиц – это плата за то имущество, которое относится к собственности данного физического лица.

- налоговая база рассчитывается по налогу на имущество физического лица, исходя их его кадастровой стоимости. Однако период до 2020 года будет считаться переходным. В данный период будут применяться специальные поправочные коэффициенты, а в формуле расчета налога на имущество физических лиц будет также фигурировать инвентаризационная стоимость объекта.

- было рассмотрено понятие налога на имущество организаций.

- объектами налогообложения для организаций является движимое и недвижимое имущество, которое находится у него в собственности или на правах доверительного отношения.

- налоговая ставка по налогу на имущество организаций устанавливается региональными властями самостоятельно, однако не может превышать 2,2%.

- были рассмотрены налоговые льготы по налогу на имущество, которые включают в себя освобождения и налоговые вычеты.

Глава 2. Практические аспекты расчета налога на имущество

2.1 Порядок расчета налога на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц отличается от налога на имущество других субъектов. Данная отличительная особенность состоит в том, что данный налог рассчитывается налоговыми органами на месте. После того, как налог на имущество был рассчитан, платежное поручение с суммой, необходимой к уплате в бюджет, поступает физическому лицу^[22].

Однако случаются ситуации, когда налоговые органы неверно определили сумму налога на имущество физических лиц к уплате. Сумма могла быть завышена или занижена. Физическое лицо – налогоплательщик данного вида налога – может самостоятельно рассчитать сумму налога. Если сумма отличается, налогоплательщик обращается в налоговые органы с просьбой о пересмотре суммы налога на имущество физических лиц к уплате.

С 2016 года расчет налога на имущество физических лиц полностью претерпел изменения. Главным изменением является тот факт, что расчет налога на имущество будет производиться не по инвентаризационной стоимости, а по кадастровой стоимости. Однако период до 2020 года является переходным периодом. Это значит, что в данный период при расчете налога на имущество физических лиц будет использоваться так называемый поправочный коэффициент^[23].

Ставки налога на имущество физических лиц и коэффициент поправки зависит от кадастровой стоимости имущества, а также и от вида имущества физического лица.

Рассмотрим пример.

Житель города Москвы, который является физическим лицом, владеет на правах собственности квартирой в данном городе. Общая площадь квартиры составляет 65 квадратных метров.

Согласно документам инвентаризационная стоимость данного объекта имущества составляет 350000 рублей. В 2014 году налоговые органы рассчитали налог на имущество физических лиц для данного субъекта в сумме 350 рублей.

Согласно изменениям в налоговом законодательстве в РФ и в Москве, в частности, налог на имущество в Москве с 2015 года рассчитывается по кадастровой стоимости объекта.

Согласно данным РОСРЕЕСТРА кадастровая стоимость данного объекта имущества, которым владеет житель Москвы на правах собственности, составляет 9500000 рублей.

Согласно НК РФ собственник данного объекта имущества не имеет право на получение налоговых льгот, которые предусмотрены для некоторых категорий граждан.

Рассчитаем стоимость 1 квадратного метра квартиры, которая принадлежит жителю Москвы.

9500000 рублей / 65 квадратных метров = 146153 рублей.

Согласно статье 403 НК РФ собственник квартиры имеет право на налоговый вычет, исходя из кадастровой стоимости жилья в размере 20 квадратных метров. Таким образом, размер налогового вычета по квартире составил:

20 квадратных метров * 146153 рублей = 2923060 рублей.

Согласно Закону г. Москвы от 19.11.2015 года налоговая ставка составляет 0,1%.

Для того, чтобы рассчитать налог на имущество к уплате воспользуемся следующей формулой

Н = (Н1 – Н2) * К + Н2, где (1) ^[24]

Н1 – сумма налога, которая рассчитана на основании кадастровой стоимости.

Н2 – сумма налога, которая исчислена еще за 2014 год, то есть, исходя из инвентаризационной стоимости.

К – поправочный коэффициент, который в данном случае равен 0,2.

Н 1 = (9500000 рублей – 2923060 рублей) * 0,1% /100% = 6577 рублей.

Н 2 = 350 рублей.

К = 0,2( так как налог на имущество рассчитывается за 2015 год). В 2016 году поправочный коэффициент увеличится до 0,4^[25].

Н = (6577 рублей – 350 рублей) * 0,2 + 350 рублей = 1595 рублей.

Таким образом, житель города Москвы за отчетный 2015 год должен уплатить в государственный бюджет налог на имущество физических лиц сумму в размере 1595 рублей. Следует отметить, что данный собственник должен уплатить налог на имущество физических лиц должен осуществить платеж не позднее 1 октября 2016 года. Так как в данном периоде 1 и 2 октября являются выходными днями, то налог должен быть уплачен не позднее 3 октября.

Следует отметить, что за 2016 год сумма налога изменится, так как изменится поправочный коэффициент.

Н = (6577 рублей – 350 рублей) * 0,4 + 350 рублей = 2840 рублей.

За 2017 год сумма налога на имущество составит:

Н = (6577 рублей – 350 рублей) * 0,6 + 350 рублей = 4086 рублей.

За 2018 год сумма налога на имущество составит:

Н = (6577 рублей – 350 рублей) * 0,8 + 350 рублей = 5332 рублей.

За 2019 и последующие годы сумма налога на имущество физических лиц составит:

Н = 6577 рублей.

Рассмотрим еще один пример расчета налога на имущество физических лиц

Житель города Москвы, который является физическим лицом, владеет на правах собственности жилым домом в одном из районов города. Общая площадь квартиры составляет 150 квадратных метров.

Согласно документам инвентаризационная стоимость данного объекта имущества составляет 900000 рублей. В 2014 году налоговые органы рассчитали налог на имущество физических лиц для данного субъекта в сумме 900 рублей.

Известно, что налог на имущество в Москве с 2015 года рассчитывается по кадастровой стоимости объекта.

Согласно данным РОСРЕЕСТРА кадастровая стоимость данного объекта имущества, которым владеет житель Москвы на правах собственности, составляет 15000000 рублей.

Согласно НК РФ собственник данного объекта имущества не имеет право на получение налоговых льгот, которые предусмотрены для некоторых категорий граждан.

Рассчитаем стоимость 1 квадратного метра жилого дома.

15000000 рублей / 150 квадратных метров = 100000 рублей.

Согласно статье 403 НК РФ собственник жилого дома имеет право на налоговый вычет, исходя из кадастровой стоимости жилья в размере 50 квадратных метров. Таким образом, размер налогового вычета по дому составил:

50 квадратных метров * 100000 рублей = 500000 рублей.

Согласно Закону г. Москвы от 19.11.2015 года налоговая ставка на имущество, стоимость которого превышает сумму в 10000000 рублей составляет 0,15%.

Рассчитаем налог на имущество, воспользовавшись вышеуказанной формулой.

Н 1 = (15000000 рублей – 500000 рублей) * 0,15% /100% = 21750 рублей.

Н 2 = 900 рублей.

К = 0,2.

Н = (21750 рублей – 900 рублей) * 0,2 + 900 рублей = 5070 рублей.

Таким образом, житель города Москвы за отчетный 2015 год должен уплатить в государственный бюджет налог на имущество физических лиц сумму в размере 5070 рублей. Во избежание штрафных санкций уплата налога на имущество должна быть осуществлена не позднее 1 октября 2016 года.

Следует отметить, что за 2016 год сумма налога изменится, так как изменится поправочный коэффициент.

Н = (21750 рублей – 900 рублей) * 0,4 + 900 рублей = 9240 рублей.

За 2017 год сумма налога на имущество составит:

Н = (21750 рублей – 900 рублей) * 0,6 + 900 рублей = 13410 рублей.

За 2018 год сумма налога на имущество составит:

Н = (21750 рублей – 900 рублей) * 0,8 + 900 рублей = 17580 рублей.

За 2019 и последующие годы сумма налога на имущество физических лиц составит:

Н = 21750 рублей.

Таким образом, в данном разделе были сделаны следующие выводы:

- был проанализирован порядок расчет налога на имущество физических лиц в стандартном режиме.

- был рассмотрен порядок расчета налога на имущество квартиры, где налоговый вычет составляет 20 квадратных метров от кадастровой стоимости. Также был рассмотрен порядок расчета налога на имущество жилого дома, где налоговый вычет составляет 50 квадратных метров от кадастровой стоимости.

- также существует некий переходный период до 2019 года, когда применяется специальный поправочный коэффициент. Данный коэффициент составляет 0,2, 0,4, 0,6 и 0,8 в 2015, 2016, 2017, и 2018 годах соответственно.