Файл: «Налог на имущество организаций. Налог на имущество физических лиц».pdf

2.2 Расчет налога на имущество физических лиц со льготами

Применение налога на имущество физических лиц возможно также с использованием различных льгот. Перечень физических лиц, которые имеют право на льготы по налогу на имущество, были представлены в предыдущей главе. Рассмотрим, какие особенности имеет сама льгота по налогу на имущество физических лиц:

- Квартиры или комнаты в ней;

- Жилого дома;

- Гаража или места на парковке;

- Помещения, если оно используется только для творческой деятельности и используется, в качестве мастерской, ателье или студии;

- Хозяйственные постройки общей площадью до 50 квадратных метров, которые используются под огородничество и садоводство^[26].

Льготный порядок не применяется:

- в отношении торгового центра или административно – делового здания.

- в отношении имущества, с кадастровой стоимостью более 300000000 рублей^[27].

Еще одной особенностью льготы по налогу на имущество физических лиц является тот факт, что лица, которые имеют право на льготы, могут заявить о праве использования данной налоговой льготы только в отношении одного объекта каждого вида. То есть, если в собственности участника и инвалида войны находятся два гаража и две квартиры, то льготы по налогу на имущество физических лиц он получит только по 1 гаражу и по 1 квартире.

Следует отметить, что, если налогоплательщик налога на доходы физических лиц имеет право на получение налоговой льготы, то необходимо обязательно ею воспользоваться. В противном случае, налоговая инспекция самостоятельно произведет расчет налога с максимальной суммой налога.

Рассмотрим пример.

И.М. Караваев является инвалидом 1 группы, который также является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Ввиду состояния здоровья Караваев имеет право на налоговую льготу в отношении данного вида налога. В собственности Караваева находятся две квартиры, кадастровая стоимость которых составляет:

- квартира № 1 – 4800000 рублей, площадью 45 квадратных метров.

- квартира № 2 – 10250000 рублей, площадью 75 квадратных метров.

Однако Караваев имеет право на получение федеральной льготы только по одному объекту недвижимости, то есть на одну квартиру. Караваев выбрал квартиру № 2, так как стоимость ее выше соответственно и налог по ней тоже выше.

Расчет налога на имущество по квартире № 1 произойдет в стандартном режиме.

Инвентаризационная стоимость квартиры № 1 составляет 1000000 рублей. Сумма налога на данный вид имущества составляет 100 рублей. Как было отмечено выше, кадастровая стоимость квартиры № 1 составляет 4800000 рублей.

Рассчитаем стоимость 1 квадратного метра квартиры Караваева, которая подлежит налогообложению со стороны налога на имущество физических лиц.

4800000 рублей / 45 квадратных метров = 106667 рублей.

Караваев имеет право на налоговый вычет 20 квадратных метров, то есть сумма вычета составит:

106667 рублей * 20 квадратных метра = 2133340 рублей.

Согласно законодательству РФ, налоговая ставка на имущество, стоимость которого меньше 10000000 рублей, составляет 0,1%.

Рассчитаем налог на имущество, воспользовавшись вышеуказанной формулой.

Н 1 = (4800000 рублей – 1000000 рублей) * 0,1% /100% = 3800 рублей.

Н 2 = 1000 рублей.

К = 0,2.

Сумма налога на имущество физического лица к уплате в 2015 году составит:

Н = (3800 рублей – 1000 рублей) * 0,2 + 1000 рублей = 1560 рублей.

Сумма налога на имущество физического лица к уплате в 2016 году составит:

Н = (3800 рублей – 1000 рублей) * 0,4 + 1000 рублей = 2120 рублей.

Сумма налога на имущество физического лица к уплате в 2017 году составит:

Н = (3800 рублей – 1000 рублей) * 0,6 + 1000 рублей = 2680 рублей.

Сумма налога на имущество физического лица к уплате в 2018 году составит:

Н = (3800 рублей – 1000 рублей) * 0,8 + 1000 рублей = 3240 рублей.

Сумма налога на имущество физического лица к уплате в 2019 году и в последующие годы составит:

Н = 3800 рублей.

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- был рассмотрен порядок получения льгот по налогу на имущество физических лиц.

- льготы по данному налогу применяются в отношении определенной категории граждан, а также в зависимости от вида и количества имущества, которое имеется в собственности физического лица, имеющего право на налоговую льготу.

2.3 Примеры расчета налога на имущество юридических лиц

Налог на имущество юридических лиц или организаций имеет свои отличительные особенности:

1) налог рассчитывается строго по кадастровой стоимости объекта.

2) налог должны рассчитывать организации самостоятельно и перечислять в государственный бюджет также самостоятельно.

3) налог на имущество организаций должен рассчитываться и перечисляться в государственный бюджет ежеквартально.

4) ставка налога на имущество организаций устанавливается в зависимости от региона, однако не может превышать 2,2%^[28].

Рассмотрим наглядный пример расчета налога на имущество организаций.

Предприятие ООО «Аквамарин» имеет в своей собственности торговый комплекс, общей площадью 2650 квадратных метров. Следует отметить, что данный торговый комплекс находится на балансе данного предприятия.

По состоянию на 1 января 2016 года объект внесен в перечень объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости.

Была определена кадастровая стоимость данного торгового центра, которая составила 150000000 рублей.

Предприятие ООО «Аквамарин» должно в течение года перечислять авансовые платежи.

Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал составляет 150000000 рублей / 4 квартала * 2%/100% = 750000 рублей.

Авансовый платеж по налогу на имущество за 2 квартал составляет 150000000 рублей / 4 квартала * 2%/100% = 750000 рублей.

В июле месяце 2016 года предприятие ООО «Аквамарин» принимает решение о разделе данного торгового комплекса на 15 отдельных объектов. В конце июля созданные разделенные торговые объекты были зарегистрированы, как вновь созданные самостоятельные объекты. Следует отметить, что площадь каждого объекта составляет менее, чем 1000 квадратных метров.

Согласно налоговому законодательству, которое применяется на территории Московской области, если площадь вновь созданного объекта меньше 1000 квадратных метров, то оно облагается налогом на имущество организаций согласно среднегодовой стоимости^[29].

Далее необходимо определить авансовый платеж со среднегодовой стоимости данных объектов. Для расчета авансовых платежей за девять месяцев 2016 года по вновь образованным объектам бухгалтер определил их среднюю стоимость за период с июля по сентябрь.

Остаточная стоимость вновь образованных объектов составляет:

на 1 января – 0 рублей.

на 1 февраля – 0 рублей.

на 1 марта – 0 рублей.

на 1 апреля – 0 рублей.

на 1 мая – 0 рублей.

на 1 июня – 0 рублей.

на 1 июля – 0 рублей.

на 1 августа – 56000000 рублей.

на 1 сентября – 57000000 рублей.

на 1 октября – 55000000 рублей.

на 1 ноября – 56000000 рублей.

на 1 декабря – 55000000 рублей.

на 31 декабря – 57000000 рублей.

Средняя стоимость имущества за девять месяцев равна: (56000000 рублей + 57000000 рублей + 55000000 рублей + 56000000 рублей + 55000000 рублей + 57000000 рублей) = 336000000 рублей / 6 = 56000000 рублей.

Предприятие ООО «Аквамарин» должно перечислить авансовый платеж в налоговые органы по налогу на имущество организаций:

56000000 рублей / 4 * 2,2% /100%= 308000 рублей.

Рассмотрим еще один пример.

Предприятие ООО «Тюльпан» занимается производством конфет и кондитерских изделий. В собственности данного предприятия находится производственная линия, которая учитывается в бухгалтерском учете, как единое основное средство. Остаточная стоимость на начало 2015 года составляет 300000 рублей. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляет 10000 рублей.

Остаточная стоимость данной производственной линии составляет на 1 января – 0 рублей.

на 1 февраля – 300000 рублей.

на 1 марта – 290000 рублей.

на 1 апреля – 280000 рублей.

на 1 мая – 270000 рублей.

на 1 июня – 260000 рублей.

на 1 июля – 250000 рублей.

на 1 августа – 240000 рублей.

на 1 сентября – 230000 рублей.

на 1 октября – 220000 рублей.

на 1 ноября – 210000 рублей.

на 1 декабря – 200000 рублей.

на 31 декабря – 190000 рублей.

Среднегодовая стоимость данного имущества составляет: (300000+290000+280000+270000+260000+250000+240000+230000+220000+210000+200000+190000) /13 = 226000 рублей.

Сумма налога на имущество организаций, которые необходимо перечислить в государственный бюджет составляет: 226000 рублей* 2,2% /100% = 4972 рублей.

В заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- был рассмотрен порядок расчета налога на имущество организаций или юридических лиц.

- налог рассчитывается строго по кадастровой стоимости объекта.

- налог должны рассчитывать организации самостоятельно и перечислять в государственный бюджет также самостоятельно.

- налог на имущество организаций должен рассчитываться и перечисляться в государственный бюджет ежеквартально.

- ставка налога на имущество организаций устанавливается в зависимости от региона, однако не может превышать 2,2%.

- имущество, площадь которых менее 1000 квадратных метров учитываются по среднегодовой стоимости при расчете налога на имущество.

Выводы по главе 2.

Во второй главе данной работы был дан практический анализ расчету налога на имущество юридических лиц.

- был проанализирован порядок расчет налога на имущество физических лиц в стандартном режиме, который облагается, как было сказано в предыдущей главе, по кадастровой стоимости.

- был рассмотрен порядок расчета налога на имущество квартиры, где налоговый вычет составляет 20 квадратных метров от кадастровой стоимости. Также был рассмотрен порядок расчета налога на имущество жилого дома, где налоговый вычет составляет 50 квадратных метров от кадастровой стоимости.

- также существует некий переходный период до 2019 года, когда применяется специальный поправочный коэффициент. Данный коэффициент составляет 0,2, 0,4, 0,6 и 0,8 в 2015, 2016, 2017, и 2018 годах соответственно.

- был рассмотрен порядок получения льгот по налогу на имущество физических лиц.

- льготы по данному налогу применяются в отношении определенной категории граждан, а также в зависимости от вида и количества имущества, которое имеется в собственности физического лица, имеющего право на налоговую льготу.

- был рассмотрен порядок расчета налога на имущество организаций или юридических лиц.

- налог рассчитывается строго по кадастровой стоимости объекта.

- налог должны рассчитывать организации самостоятельно и перечислять в государственный бюджет также самостоятельно.

- налог на имущество организаций должен рассчитываться и перечисляться в государственный бюджет ежеквартально.

- ставка налога на имущество организаций устанавливается в зависимости от региона, однако не может превышать 2,2%.

- имущество, площадь которых менее 1000 квадратных метров учитываются по среднегодовой стоимости при расчете налога на имущество.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

В первой главе данной курсовой работы был дан теоретический анализ налога на имущество в налоговой системе РФ.

- на имущество физических лиц – это плата за то имущество, которое относится к собственности данного физического лица.

- налоговая база рассчитывается по налогу на имущество физического лица, исходя их его кадастровой стоимости. Однако период до 2020 года будет считаться переходным. В данный период будут применяться специальные поправочные коэффициенты, а в формуле расчета налога на имущество физических лиц будет также фигурировать инвентаризационная стоимость объекта.

- было рассмотрено понятие налога на имущество организаций.

- объектами налогообложения для организаций является движимое и недвижимое имущество, которое находится у него в собственности или на правах доверительного отношения.

- налоговая ставка по налогу на имущество организаций устанавливается региональными властями самостоятельно, однако не может превышать 2,2%.

- были рассмотрены налоговые льготы по налогу на имущество, которые включают в себя освобождения и налоговые вычеты.

Во второй главе данной работы был дан практический анализ расчету налога на имущество.